1，甲酒廠為增值稅一般納稅人本年一月銷售白酒并開具增值稅專用發(fā)票
稅法規(guī)定，除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費(fèi)稅，所以銷售白酒收取的包裝物押金，不論是否退回，計算增值稅和消費(fèi)稅時要一并計入計稅依據(jù)。而啤酒和黃酒酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費(fèi)稅。銷項稅：50X17%+（2+23.4）/（1+17%）X17%。計算消費(fèi)稅的銷售額應(yīng)該是不含增值稅的銷售額。而100萬元是增值稅專用發(fā)票上的銷售額，是不含增值稅的銷售額；35.1萬元是包裝物吧，應(yīng)該計入銷售額，但一般是含增值稅的，所以必須通過35.1/1.17（即：35.1÷（1+17%））換算為不含增值稅的銷售額，所以（100+35.1/1.17）是不含增值稅的銷售額，而×10000是將萬元單位換算為以元為單位計稅；×20%是從價計稅計算應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。
2，某酒廠向商場銷售自產(chǎn)的白酒20噸開具增值稅專用發(fā)票取得不
[200+50/(1+17%)]*20%+20*1000*2*0.5/10000=50.55萬元
