1,計算該酒廠應(yīng)納的增值稅額和消費稅額
應(yīng)納的增值稅=100*17%-5*13%-2.6=13.75
應(yīng)納的消費稅=100/(1-25&)*25%=33.33
2,一道稅法題目求指教某酒廠為增值稅一般納稅人2016年5月銷售
白酒消費稅比率稅率:20%;定額稅率:0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。應(yīng)交消費稅:[20+(2.34+1.17)÷(1+17%)]×20%+25×2000×0.50/10000=4.6+2.5=7.1萬元,白酒包裝物押金,不管是否退回,都要確認(rèn)為消費稅的計稅依據(jù)。
我不會~~~但還是要微笑~~~:)
3,請計算該酒廠應(yīng)納的增值稅額和消費稅額
業(yè)務(wù)1,進(jìn)項稅=5*13%=0.65萬元;
業(yè)務(wù)2,進(jìn)項稅=2.6萬元;
業(yè)務(wù)3,購入設(shè)備(固定資產(chǎn))按現(xiàn)行政策不得抵扣,進(jìn)項計入設(shè)備成本;
業(yè)務(wù)4,銷售白酒銷項稅=100*17%=17萬元;
故10月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=17-0.65-2.6=13.75;
10月份該企業(yè)從計計征應(yīng)繳納消費稅=100*25%=25萬元
該企業(yè)銷售白酒應(yīng)需按銷售數(shù)量從量計征定額消費稅(每市斤0.5元),但樓主未提供銷售數(shù)量,不能計算從量計征的消費稅。
(因此,該企業(yè)申報稅款不實,稅務(wù)機關(guān)正確)
4,某酒廠為一般納稅人三月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒開具普通發(fā)
白酒紅酒押金收入并入銷售額一并征收增值稅,這是規(guī)定。(93600+2000)/1.17*0.17
國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》【國稅發(fā)[1995]192號】規(guī)定:從1995年6月1日起,對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。 根據(jù)以上規(guī)定,某酒廠銷售白酒業(yè)務(wù)的銷項稅額為:(93600+2000)÷(1+17%)×17%=81709.40×17%=13890.60元
5,個體獨資酒廠如何納稅包裝物如何納稅
應(yīng)繳納增值稅、消費稅。應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也不論在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取12個月以上的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定:銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額;《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定:條例第六條所稱的價外費用,是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)規(guī)定:納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記帳核算的,不并入銷售額征稅,但對因逾期未收回包裝物不退還的押金,應(yīng)按包裝物貨物的適用稅率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號)規(guī)定:包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限,對收取一年以上的押金,無論是否退還均并入銷售額征稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的,報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)確定后,可適當(dāng)放寬逾期期限。因此,該筆包裝物押金收入應(yīng)并入銷售額一并繳納增值稅。
6,有關(guān)葡萄酒廠的稅法有哪些
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《葡萄酒消費稅管理辦法(試行)》的通知國稅發(fā)[2006]66號2006-05-14國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院:nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;為了加強葡萄酒消費稅管理,總局制定了《葡萄酒消費稅管理辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對在試行過程中遇到的情況和問題,請及時報告總局。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;國家稅務(wù)總局nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;二○○六年五月十四日nbsp;葡萄酒消費稅管理辦法(試行)nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第一條nbsp;nbsp;nbsp;根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細(xì)則以及其他相關(guān)規(guī)定,制定本辦法。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第二條nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口葡萄酒的單位和個人,為葡萄酒消費稅納稅人。nbsp;nbsp;葡萄酒消費稅適用《消費稅稅目稅率(稅額)表》“酒及酒精”稅目下設(shè)的“其他酒”子目。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第三條nbsp;nbsp;nbsp;葡萄酒是指以葡萄為原料,經(jīng)破碎(壓榨)、發(fā)酵而成的酒精度在1度(含)以上的葡萄原酒和成品酒(不含以葡萄為原料的蒸餾酒)。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第四條nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))之間銷售葡萄酒,實行《葡萄酒購貨證明單》(以下簡稱證明單,見附件1)管理。證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用,銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請已納消費稅退稅。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的,不實行證明單管理,按消費稅暫行條例規(guī)定申報繳納消費稅。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第五條nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;證明單一式四聯(lián),僅限于生產(chǎn)企業(yè)購貨時領(lǐng)用。第一聯(lián)為回執(zhí)聯(lián),由銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)為退稅聯(lián),作為銷貨方申請退稅的報送資料;第三聯(lián)為核銷聯(lián),用于購貨方主管稅務(wù)機關(guān)核銷證明單領(lǐng)取記錄;第四聯(lián)為備查聯(lián),作為銷貨方會計核算資料。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第六條nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;生產(chǎn)企業(yè)在購貨前應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出領(lǐng)用證明單的書面申請(見附件2)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對書面申請進(jìn)行審核,建立證明單領(lǐng)存銷臺帳。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第七條nbsp;nbsp;nbsp;購貨方攜證明單購貨,證明單由銷貨方填寫。證明單中填寫的品種、數(shù)量、單價、金額、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期應(yīng)與銷貨方開具的銷售發(fā)票(增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票)的相關(guān)內(nèi)容一致。nbsp;nbsp;銷貨方在證明單所有聯(lián)次加蓋公章后,留存證明單備查聯(lián),將證明單回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)、核銷聯(lián)退還購貨方。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第八條nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;購貨方在30日內(nèi)將證明單回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)、核銷聯(lián)及銷貨方開具的銷售發(fā)票交主管稅務(wù)機關(guān)核銷證明單領(lǐng)用記錄。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第九條nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;購貨方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對證明單回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)、核銷聯(lián)注明的品種、數(shù)量、單價、金額、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期與銷貨方開具的銷售發(fā)票相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。nbsp;nbsp;證明單與銷售發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致的,購貨方主管稅務(wù)機關(guān)留存核銷聯(lián),在證明單回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)加蓋公章,并于30日內(nèi)將回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)傳遞給銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)。nbsp;nbsp;銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)收到回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)后,留存回執(zhí)聯(lián),在30日內(nèi)將證明單退稅聯(lián)轉(zhuǎn)交給銷貨方。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第十條nbsp;nbsp;nbsp;購貨方主管稅務(wù)機關(guān)核銷證明單領(lǐng)用記錄時,應(yīng)在證明單核銷聯(lián)“主管稅務(wù)機關(guān)審核意見”欄填寫核銷意見,并在證明單領(lǐng)銷存臺帳上作核銷記錄。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第十一條nbsp;nbsp;nbsp;發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,購貨方也應(yīng)按本辦法規(guī)定申請、使用、核銷證明單。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第十二條nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;生產(chǎn)企業(yè)銷售葡萄酒,無論納稅申報當(dāng)期是否收到主管稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)交的證明單退稅聯(lián),均應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第十三條nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;銷貨方收到主管稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)交的證明單退稅聯(lián)后,應(yīng)填報《葡萄酒消費稅退稅申請表》(以下簡稱退稅申請表,見附件3),持證明單退稅聯(lián)及退稅申請表向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第十四條nbsp;nbsp;nbsp;主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對購銷雙方消費稅的管理。定期查驗購銷雙方銷售、購進(jìn)葡萄酒的數(shù)量及使用情況。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第十五條nbsp;nbsp;nbsp;以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人,實行憑《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅的管理辦法。nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;第十六條nbsp;nbsp;nbsp;以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄
7,消費稅對卷煙糧食白酒和薯類白酒的計稅方法是如何規(guī)定的
在2001年5月11日,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》(財稅[2001]84號)(以下簡稱《通知》),該通知自2001年5月1日起執(zhí)行。
該通知對酒類產(chǎn)品消費稅政策的規(guī)定與原政策相比最大的不同是,酒類產(chǎn)品計稅方法的改變。其中白酒產(chǎn)品從單一計稅改成復(fù)合計稅方法。那么,酒類產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整后,酒類企業(yè)如何計算應(yīng)納消費稅額呢?下面介紹一下消費稅政策的變化和計算應(yīng)納稅額時應(yīng)注意的問題?! ?
首先,應(yīng)注意納稅子目。酒類產(chǎn)品的稅目分糧食白酒、薯類白酒、啤酒、黃酒、其他酒和酒精。這次政策調(diào)整僅涉及糧食白酒、薯類白酒和啤酒。通知規(guī)定,下列酒類產(chǎn)品比照糧食白酒(含果木或谷物為原料的蒸餾酒,下同)納稅:糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒;以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒;以白酒或酒精為酒基,凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒?! ?
其次,應(yīng)注意稅率的變化。(1)白酒消費稅稅率包括定額稅率和比例稅率,而原規(guī)定白酒產(chǎn)品的稅率為比例稅率。稅率的變化說明白酒消費稅政策調(diào)整,將白酒產(chǎn)品從單一的從價計稅方法改為實行從價和從量相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。通知規(guī)定:比例稅率為糧食白酒25%、薯類白酒15%,定額稅率為糧食白酒、薯類白酒每斤(500克)0.5元。(2)啤酒稅率為定額稅率,但單位稅額有所變化。每噸啤酒出廠價在3000元(3000元,不含增值稅)以上的,單位稅額為每噸250元;每噸啤酒出廠價在3000元以下的,單位稅額為每噸220元。娛樂業(yè)、飲食業(yè)自治啤酒,單位稅額每噸250元。原規(guī)定不分金額,啤酒一律每噸220元?! ?
再次,應(yīng)注意計稅依據(jù)的變化?! ?
?。?)從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品數(shù)量。如《通知》規(guī)定,生產(chǎn)銷售糧食白酒、薯類白酒計稅依據(jù)為實際銷售數(shù)量;進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類白酒的計稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。
?。?)對從價定率計稅辦法的計稅依據(jù),《通知》規(guī)定,生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類白酒從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)仍按《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原規(guī)定計稅依據(jù)為應(yīng)稅銷售額,但應(yīng)注意,消費稅為價內(nèi)稅,計稅價格中包含消費稅金,而增值稅為價外稅,增值稅金不包含在計稅價格中,即計稅依據(jù)包含成本、利潤和消費稅三部分。但計稅依據(jù)的具體表示應(yīng)有所不同,其中的消費稅應(yīng)有兩項,即按定額稅率計算的應(yīng)納消費稅稅額和按比例稅率計算的應(yīng)納消費稅稅額。計稅依據(jù)的計算具體有以下幾種:
生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的,計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額?! ?
進(jìn)口應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為組成計稅價格?! ?
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
委托加工應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售額,如果沒有同類應(yīng)稅消費品的銷售額,則按組成計稅價格計算。
組成計稅價格=材料成本+加工費+消費稅
=(材料成本+加工費+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為同類應(yīng)稅銷售品的銷售額,如果沒有同類應(yīng)稅銷售品的銷售額,則按組成計稅價格計算。
組成計稅價格=成本+利潤+消費稅
=(成本+利潤+自用數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
第四,應(yīng)注意用外購酒或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)酒的企業(yè),其外購或委托加工酒已納消費稅款將不能得到抵扣。《通知》規(guī)定,停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒(包括以外購已稅白酒加漿降度,用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒,用曲香、香精對外購已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒瓶出售等),外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策。2001年5月1日以前購進(jìn)的已稅酒及酒精,已納消費稅稅款沒有抵扣完的一律停止抵扣。
第五,應(yīng)注意應(yīng)納消費稅額的計算?! ?
應(yīng)納稅額=從量計算的應(yīng)納稅額+從價計算的應(yīng)納稅額
=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
《通知》規(guī)定,小酒廠一律實行查實征收辦法,不再實行定額、定律的雙定征稅辦法。
例如,某卷煙廠本月銷售1000大箱(每大箱250條)卷煙,其中500箱調(diào)撥價格(不含增值稅)為每條40元,另500箱調(diào)撥價格(不含增值稅)為每條80元,本月進(jìn)項稅額為1300000元。應(yīng)納消費稅和增值稅計算如下:
?。?)消費稅計算
從量計稅:應(yīng)納稅額=150×1000=150000(元)
從價計稅:
調(diào)撥價格每條40元的卷煙應(yīng)納稅額=40×(500×250)×30%=1500000(元)
調(diào)撥價格每條80元的卷煙應(yīng)納稅額=80×(500×250)×45%=4500000(元)
應(yīng)納消費稅額=150000+1500000+4500000=6650000(元)
?。?)增值稅計算
應(yīng)納增值稅額=[40×(500×250)+80×(500×250)]×17%-1300000
=2550000-1300000
=1250000(元)
例如,某酒廠生產(chǎn)白酒,本月銷售糧食白酒10000件(每件12斤),出廠價每件(不含增值稅)40元,銷售薯類白酒10000件(每件12斤),出廠價每件(不含增值稅)20元。本月進(jìn)項稅額40000元。應(yīng)納消費稅和增值稅計算如下:
?。?)消費稅計算
從量計稅:應(yīng)納稅額=0.5×(10000+10000)×12=120000(元)
從價計稅:
糧食白酒應(yīng)納稅額=40×10000×25%=100000(元)
薯類白酒應(yīng)納稅額=20×10000×15%=30000(元)
應(yīng)納消費稅額=120000+100000+30000=250000(元)
(2)增值稅計算
應(yīng)納增值稅額=(40×10000+20×10000)×17%-40000=62000(元)