本文目錄一覽
- 1，工業(yè)灑廠要交哪些稅
- 2，酒類企業(yè)的稅收籌劃方法有哪些
- 3，酒廠做了稅務(wù)登記之后怎么交稅款
- 4，請(qǐng)計(jì)算該酒廠應(yīng)納的增值稅額和消費(fèi)稅額
- 5，白酒會(huì)計(jì)涉及的稅務(wù)問(wèn)題
- 6，請(qǐng)教白酒消費(fèi)稅賬務(wù)處理問(wèn)題謝謝
- 7，一般納稅人的酒廠所購(gòu)糧食能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎怎么抵扣
- 8，酒類產(chǎn)品的稅務(wù)處理
1，工業(yè)灑廠要交哪些稅
增值稅，附加稅。{0}
2，酒類企業(yè)的稅收籌劃方法有哪些
一、對(duì)酒類企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的消費(fèi)稅籌劃 ?。ㄒ唬?duì)購(gòu)進(jìn)不同生產(chǎn)材料的消費(fèi)稅籌劃 1.稅負(fù)政策差異分析 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅[2001]84號(hào)）對(duì)酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅調(diào)整后，現(xiàn)行酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率如下： 酒及酒精消費(fèi)稅稅率1.糧食白酒 每斤（500克） 定額稅率 0.5元比例稅率 25% 2.薯類白酒 每斤（500克） 定額稅率 0.5元比例稅率 15% 3.黃酒 240元/噸4.啤酒 250元/噸（每噸3000元以上的）； 220元/噸（每噸3000元以下的） 250元/噸（娛樂(lè)業(yè)和飲食業(yè)自制的） 5.其他酒 10% 6.酒精 5% 國(guó)家稅務(wù)總局《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)）第二條“關(guān)于酒的征收范圍問(wèn)題”規(guī)定：1.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。2.外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。3.以外購(gòu)白酒加漿降度，或外購(gòu)散酒裝瓶出售，以及外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。4.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅；5.對(duì)用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。6.對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅?！ 「鶕?jù)以上規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外購(gòu)的酒精和白酒適用的原料是否確定，對(duì)產(chǎn)品適用的稅率存在明顯的差別，用外購(gòu)一種酒精與兩種酒精生產(chǎn)白酒，用適用不同稅率的混合原料與適用統(tǒng)一稅率的原料生產(chǎn)的白酒，在稅率上存在稅收籌劃差異點(diǎn)?！ ?.籌劃方法 （1）酒類生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)酒精和白酒時(shí)，應(yīng)注明所使用的原料。從上述條款規(guī)定，當(dāng)外購(gòu)酒精或白酒作為原材料加工白酒，生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅按照外購(gòu)原料來(lái)確定適用稅率，其中，糧食白酒最高，薯類白酒次之，其他酒最低。所以，可盡量用其他酒、薯類白酒的原料（如果品、野生植物等）生產(chǎn)酒，少用糧食白酒的原料生產(chǎn)酒。 ?。?）盡量不用適用兩種稅率的原料、酒或酒精生產(chǎn)酒類產(chǎn)品。按照上述規(guī)定，在使用外購(gòu)兩種以上混合原材料生產(chǎn)時(shí)，稅率的使用上都是按照構(gòu)成原料采用從高稅率；而且在構(gòu)成原料不確定和不同種白酒勾兌時(shí)都采用糧食白酒的稅率，因而，作為外購(gòu)盡量不使用多種稅率原材料的混合原料?！ 。?）在混合原料中，如果糧食、糧食酒、糧食酒精是次要原料，應(yīng)當(dāng)取消對(duì)糧食、糧食酒、糧食酒精的消耗，尋求替代原料，或改進(jìn)生產(chǎn)工藝等，降低適用稅率。包含糧食原料的酒精、白酒一般從屬糧食白酒稅率，在糧食原料為附屬原料時(shí)，就會(huì)提高整體的消費(fèi)稅稅率，盡量在混合原料中通過(guò)尋求替代原料或采用新工藝等剔除糧食原料來(lái)降低適用稅率。 當(dāng)然，對(duì)不同材料生產(chǎn)酒類產(chǎn)品籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的其他因素。籌劃方案如果選擇改變產(chǎn)品材料的構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和銷售價(jià)格的影響，進(jìn)而對(duì)稅后利潤(rùn)的影響；如果涉及到對(duì)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備的改造和增加，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)計(jì)算增加的選擇費(fèi)用與節(jié)約稅款的對(duì)比關(guān)系。 ?。ǘ┤∠M(fèi)稅稅款抵扣政策后對(duì)購(gòu)進(jìn)酒類產(chǎn)品作為原料的消費(fèi)稅籌劃 1.稅負(fù)政策差異分析 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]72號(hào)）的規(guī)定，取消外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度、用外購(gòu)已稅的不同品種白酒勾兌的白酒、用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等）外購(gòu)酒及酒精已納稅或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策后，用外購(gòu)或者委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，與用自己生產(chǎn)的這些酒和酒精再連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，前者稅負(fù)明顯高于后者?！ ?.籌劃方法 ?。?）在生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)能力等條件允許情況下，應(yīng)盡量自己生產(chǎn)作為材料的酒和酒精產(chǎn)品。 ?。?）由固定供貨關(guān)系的企業(yè)，如果業(yè)務(wù)量比較大，可以通過(guò)企業(yè)合并的辦法進(jìn)行聯(lián)合生產(chǎn)，減少納稅環(huán)節(jié)?！ 。?）相比較而言，可保留外購(gòu)酒精生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品、取消增值少，重復(fù)征稅多的簡(jiǎn)單生產(chǎn)的產(chǎn)品或者改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，盡量降低對(duì)外購(gòu)已稅酒類原料的比重?！ ?.對(duì)已稅酒類產(chǎn)品作為材料籌劃時(shí)應(yīng)考慮的其他因素在選擇由購(gòu)進(jìn)改為自行生產(chǎn)或聯(lián)合生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)能力、原材料等因素，考慮自行生產(chǎn)或聯(lián)合生產(chǎn)與購(gòu)進(jìn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的對(duì)比關(guān)系?！ ”热缒称垦b酒生產(chǎn)企業(yè)A，過(guò)去一直從另一白酒生產(chǎn)企業(yè)B 購(gòu)進(jìn)糧食類白酒生產(chǎn)瓶裝酒。年購(gòu)進(jìn)白酒1000000公斤，白酒的價(jià)格為6元/公斤。如果瓶裝酒廠兼并白酒生產(chǎn)廠，年超額負(fù)擔(dān)為100萬(wàn)元。如果A 仍需外購(gòu)白酒生產(chǎn)瓶裝酒，A兼并B是否有利（白酒稅率：在稅率為25％的基礎(chǔ)上每斤再加收0.5元的消費(fèi)稅） 對(duì)此案例分析發(fā)現(xiàn)：酒類消費(fèi)稅未調(diào)整前，A從B處購(gòu)進(jìn)的白酒所含的消費(fèi)稅可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量相對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅抵當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅。稅收政策調(diào)整后，取消了該項(xiàng)優(yōu)惠?！ ∪绻缓喜ⅲ珹每年應(yīng)納消費(fèi)稅為： 10001000×6×25%+1000000×2×0.5＝250（萬(wàn)元） 如果A兼并B，B與A就是同一企業(yè)，B生產(chǎn)白酒再由A生產(chǎn)瓶裝酒，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，前一自產(chǎn)過(guò)程可免征消費(fèi)稅。雖然年增加了超額負(fù)擔(dān)100萬(wàn)元，但還是可獲得稅收利益250 -100 = 150（萬(wàn)元）。 所以，A選擇兼并B企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式更有利?！ 《?、對(duì)生產(chǎn)酒類產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)材料的增值稅的籌劃 （一）對(duì)購(gòu)貨對(duì)象的選擇 1.稅收政策差異分析?！ 【茝S從一般納稅人購(gòu)進(jìn)酒精及其他酒類原料進(jìn)行生產(chǎn)，可取得稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，減少增值稅的繳納。如果從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一，需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（二）銷售免稅貨物的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。”那么從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)，不能取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，可能會(huì)多納稅。因而很多企業(yè)不考慮購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格而僅考慮稅收因素，結(jié)構(gòu)往往適得其反。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人作為供貨商已經(jīng)考慮了相關(guān)稅收抵扣差異因素，進(jìn)而會(huì)在價(jià)格上與一般納稅人的供應(yīng)價(jià)格有所差異。這樣形成了對(duì)購(gòu)貨對(duì)象選擇的稅收籌劃差異點(diǎn)?！ ?.稅收籌劃方法?！ ≠?gòu)進(jìn)貨物稅負(fù)平衡點(diǎn)分析。作為一般納稅人，無(wú)論是從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)酒精及其他酒類原料進(jìn)行加工，最終生產(chǎn)的酒產(chǎn)品銷售時(shí)的含稅售價(jià)是相同的，且銷售時(shí)適用稅率為17%，將從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原料的不含稅進(jìn)價(jià)稱為“小規(guī)模不含稅進(jìn)價(jià)”，那么用現(xiàn)金流量法計(jì)算從小規(guī)模納稅人和一般納稅人購(gòu)進(jìn)得不含稅進(jìn)價(jià)稅負(fù)平衡點(diǎn)： 含稅銷售價(jià)- 3.運(yùn)用不含稅進(jìn)價(jià)稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的其他因素通過(guò)上述方法的使用發(fā)現(xiàn)，對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的選擇主要判斷標(biāo)準(zhǔn)是不含稅進(jìn)價(jià)的高低，另外，特別注意的時(shí)，無(wú)論從一般納稅人或小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的原料，適宜于采用購(gòu)進(jìn)貨物不含稅進(jìn)價(jià)判斷法，其假設(shè)條件有兩點(diǎn)：一是品質(zhì)規(guī)格相同；二是貨物（包括用購(gòu)進(jìn)貨物生產(chǎn)的產(chǎn)品）在銷售時(shí)的含稅銷售價(jià)格相同。如果購(gòu)進(jìn)貨物在品質(zhì)上是有差異得，那么在銷售產(chǎn)品價(jià)格上也不同，就應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算現(xiàn)金凈流量。 ?。ǘ?duì)購(gòu)進(jìn)原料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃 1.企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原料時(shí)，注意取得合法的抵扣稅款的增值稅發(fā)票或準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票。這一點(diǎn)在增值稅暫行條例中有明確的規(guī)定，同時(shí)在發(fā)票的管理中也應(yīng)該注意發(fā)票的開(kāi)具管理問(wèn)題，首先一點(diǎn)是保證增值稅發(fā)票的合法性，否則不能進(jìn)行抵扣；不使用違法增值稅發(fā)票。 2.企業(yè)在購(gòu)進(jìn)酒類原料時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)去的發(fā)票，簽訂購(gòu)貨合同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明按照實(shí)際付款開(kāi)具發(fā)票，而盡量不在支付簽訂貨款后開(kāi)具?！ ?.法制其他抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非故意違法行為。比如根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善已取得增開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》規(guī)定：存在購(gòu)貨方與銷售方的真實(shí)交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物、數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，其沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。{1}
3，酒廠做了稅務(wù)登記之后怎么交稅款
你是小規(guī)模的嘛？新公司注冊(cè)之后在2個(gè)月內(nèi)要去地稅局報(bào)道，要核實(shí)稅種，之后就是每月報(bào)稅了。國(guó)稅局哪里你稅務(wù)登記證上是幾月的啊，如果就是11月，那你要等到明年1月去報(bào)，之后是一季度去報(bào)一次，你去首報(bào)的時(shí)候可以問(wèn)清楚。如果是一般納稅人的話地稅不變，國(guó)稅要月報(bào)。期待看到有用的回答！{2}