甲酒廠為增值稅的一般納稅人，甲酒廠為增值稅一般納稅人主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售 201 7

稅法規(guī)定，除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費稅，所以銷售白酒收取的包裝物押金，不論是否退回，計算增值稅和消費稅時要一并計入計稅依據(jù)。而啤酒和黃酒酒是從量定額征收消費稅的，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費稅。銷項稅：50X17%+（2+23.4）/（1+17%）X17%。計算消費稅的銷售額應(yīng)該是不含增值稅的銷售額。而100萬元是增值稅專用發(fā)票上的銷售額，是不含增值稅的銷售額；35.1萬元是包裝物吧，應(yīng)該計入銷售額，但一般是含增值稅的，所以必須通過35.1/1.17（即：35.1÷（1+17%））換算為不含增值稅的銷售額，所以（100+35.1/1.17）是不含增值稅的銷售額，而×10000是將萬元單位換算為以元為單位計稅；×20%是從價計稅計算應(yīng)納的消費稅稅額。

(1)乙企業(yè)受托加工酒精應(yīng)代收代繳的消費稅=(85+10)÷(1-5%)×5%=5(萬元)。 (2)采用預(yù)收款方式銷售白酒,增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為發(fā)出白酒的當(dāng)天。由于合同約定2月1日發(fā)貨,所以2月才需要計算增值稅銷項稅額和消費稅,1月不發(fā)生增值稅和消費稅的納稅義務(wù)。 則甲酒廠2014年1月采取預(yù)收款方式向丁企業(yè)銷售白酒的增值稅銷項稅額和應(yīng)繳納的消費稅均為0。 (3)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。 用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費稅=10×3×20%+10×2000×0.5/10000=7(萬元)。 (4)贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費稅=[1.5×0.8×(1+10%)+0.8×2000×0.5/10000]÷(1-20%)×20%+0.8×2000×0.5/10000=0.43(萬元)。 (5)甲酒廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅=(234+58.5)/1.17×20%+80×2000×0.5/10000+7+0.43=65.43(萬元)。 (6)甲酒廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納的增值稅=(234+58.5)/1.17×17%+10×2.5×17%+[1.5×0.8×(1+10%)+0.8×2000×0.5/10000]÷(1-20%)×17%-(10×3%+10×17%)=45.05(萬元)。