酒廠稅收構(gòu)成，2013年甲酒廠為增值稅一般納稅人2012

【答案】C【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)入銷售額的時(shí)候需要換算為不含稅的價(jià)款。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[10+(0．585+2．34)÷(1+17%)]×10%=1．25(萬(wàn)元)。

1借原材料30300借應(yīng)交稅-增值*（進(jìn)**）5100貸銀行存款35400 2借應(yīng)收帳款23400貸主營(yíng)**收入20000貸應(yīng)交稅費(fèi)-增值*（銷***）3400 3借**存款23000借財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸應(yīng)收帳款23400 4借原材料100000借應(yīng)**稅-增值*（進(jìn)**稅-增值*（進(jìn)**17000貸應(yīng)付票據(jù)打印17000 5借資產(chǎn)減值損失400貸壞帳準(zhǔn)備400 6待處理財(cái)產(chǎn)損益300貸庫(kù)存現(xiàn)金300 7借生產(chǎn)成本3000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用1000貸原材料5000 8借固定資產(chǎn)100000借應(yīng)交稅費(fèi)增值*（進(jìn)**17000貸銀行存款117000 9借制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊4000 10借存款100000累計(jì)攤銷20000貸無(wú)形資產(chǎn)100000營(yíng)業(yè)外收入15000應(yīng)當(dāng)交稅-營(yíng)業(yè)稅5000

第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價(jià)×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過(guò)在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過(guò)在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來(lái)“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費(fèi)用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過(guò)銷售收入2%總公司超過(guò)2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi) 　 　 第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費(fèi)稅漏洞 　 3、營(yíng)業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個(gè)人所得稅漏洞

1.2012年10月甲企業(yè)外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。 A.39.90 　　B.41.94　　 C.44.50　　 D.46.88【答案】B2.2012年10月甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（?。┤f(wàn)元。 A.77.40 　　B.83 　　C.85.56 　　D.86.31【答案】D3.2012年10月甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。 A.122.40 　　B.134.40　　 C.143.56 　　D.144.96【答案】D4.2012年10月乙企業(yè)進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅共計(jì)（　）萬(wàn)元。 A.74.46 　　B.75.21 　　C.79.30 　　D.80.05【答案】D5.2012年10月乙企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（?。┤f(wàn)元。 A.42.59 　　B.45.65　　 C.34.02 　　D.34.09【答案】B6.根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，甲、乙企業(yè)本月發(fā)生上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（?。?。A.乙企業(yè)取得的平銷返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.乙企業(yè)進(jìn)口卷煙已納增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.甲企業(yè)將不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，應(yīng)從高適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅D.甲企業(yè)用外購(gòu)酒精生產(chǎn)白酒，外購(gòu)酒精已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從當(dāng)期消費(fèi)稅中扣除E.甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)桌椅贈(zèng)送給希望小學(xué)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣【答案】ABC望采納，謝謝

1、購(gòu)買的小麥用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。但是，本企業(yè)購(gòu)進(jìn)后70%當(dāng)月就用于了職工食堂，意思是說(shuō)，當(dāng)月并沒(méi)有將這購(gòu)進(jìn)的70%小麥的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，因而不存在轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。 2、運(yùn)輸途中的非正常損失，購(gòu)價(jià)并未計(jì)入購(gòu)貨成本，增值稅額也未計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)然也不存在轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。 3、自然災(zāi)害損失不需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其中不包括自然災(zāi)害損失。因此，納稅人自然災(zāi)害損失不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這項(xiàng)規(guī)定同以前的規(guī)定發(fā)生了很大變化，有利于減輕受災(zāi)納稅人的負(fù)擔(dān)。 4、25萬(wàn)元中，8%為運(yùn)費(fèi)，那么運(yùn)費(fèi)的入賬成本就是2萬(wàn)元。我們計(jì)入賬面成本的運(yùn)費(fèi)就是93%部分，實(shí)際的含稅的運(yùn)費(fèi)就是2/（1-7%）=2/93%=2.15萬(wàn)元。也就是說(shuō)，當(dāng)初發(fā)生的運(yùn)費(fèi)是2.15元，而我們計(jì)入了貨物的賬面成本2.15*93%=2萬(wàn)元，計(jì)入了進(jìn)項(xiàng)稅額2.15*7%=0.15元元。 同理，其余23萬(wàn)元為農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本，而非其購(gòu)價(jià)。當(dāng)初購(gòu)進(jìn)時(shí)，購(gòu)價(jià)中，13%為進(jìn)項(xiàng)稅額，87%計(jì)入了賬面成本，當(dāng)初購(gòu)價(jià)=23/（1-13%）=26.44萬(wàn)元，26.44*87%=23萬(wàn)元計(jì)入了賬面成本，26.44*13%=3.44萬(wàn)元計(jì)入了進(jìn)項(xiàng)稅額。 因?yàn)樵谵D(zhuǎn)出25萬(wàn)元賬面成本的同時(shí)，也要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15+3.44=3.59萬(wàn)元。