濱海酒廠系某市中型國(guó)有企業(yè)，濱海酒廠系某市中型國(guó)有企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一

江蘇五醍漿酒業(yè)公司是在原濱海五醍漿酒廠、濱海縣五醍漿酒業(yè)集團(tuán)基礎(chǔ)上依法買斷，于2000年7月8日改制成立的省級(jí)民營(yíng)公司?！　」灸戤a(chǎn)五醍漿曲酒，鹽阜系列曲酒，營(yíng)養(yǎng)保健酒（無(wú)花果酒、紅米酒、早子酒）10000噸?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)3260萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)4200萬(wàn)元。是江蘇省五大曲酒釀造基地之一?！　∥艴疂{大曲始釀?dòng)谇宄∧觊g，采用優(yōu)質(zhì)高粱為原料，“鴨蛋汪”神泉水和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)精釀而成。具有“窖香濃郁，綿甜爽凈，回味悠長(zhǎng)，飲后不渴”的獨(dú)持風(fēng)格?！　”臼兰o(jì)二十年代就遠(yuǎn)銷日本，享有“隔壁三家醉，開(kāi)壇十里香”的美稱。七十年代就榮登江蘇名酒金榜，先后榮獲部?jī)?yōu)，國(guó)家優(yōu)質(zhì)白酒精品。酒中奇葩五醍漿四海飄香。　　 江蘇省濱海五醍漿酒廠，始建于一九五八年，是一座年產(chǎn)萬(wàn)噸曲酒的現(xiàn)代化釀酒中型企業(yè)，是江蘇省五大曲酒基地之一?！　≌嫉孛娣e22萬(wàn)平方米，有2000名釀酒員工，擁有固定資產(chǎn)原值3600萬(wàn)元，凈值3212萬(wàn)元，流動(dòng)資金5062萬(wàn)元，年創(chuàng)產(chǎn)值近億元。五醍漿系列產(chǎn)品暢銷全國(guó)二十一個(gè)省市，遠(yuǎn)銷東南亞國(guó)家和地區(qū)。　　五醍漿大曲始釀?dòng)谇宄∧觊g，采用“鴨蛋汪”神泉水和優(yōu)質(zhì)高粱為原料，根據(jù)傳統(tǒng)工藝結(jié)合現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)釀制而成，具有窖香濃郁，甜綿軟凈的獨(dú)特風(fēng)格

正確答案：一、賬務(wù)處理： 1、借：原材料 96440 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100000×13%+8000×7%＝13560 貸：銀行存款 110000 2、借：委托加工材料 38576 貸：原材料 38576 借：委托加工材料 30000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：應(yīng)付賬款 35100 3、①收回材料 受托方應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅：（38576+30000）/（1-15%）×15%+5000×2×0.5＝17101.65 受托方應(yīng)代扣代繳的城建稅：17101.65×7%＝1197.12 受托方應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加：17101.65×3%＝513.05 借：委托加工材料 17101.65+1197.12+513.05＝18811.82 應(yīng)付賬款 35100 貸：銀行存款 53911.82 ②收回的薯類白酒入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 38576+30000+18811.82＝87387.82 貸：委托加工材料 87387.82 ③收回的薯類白酒60%用于勾兌 借：生產(chǎn)成本 87387.82×60%＝52432.69 貸：庫(kù)存商品 52432.69 ④10%銷售給個(gè)體餐廳 借：銀行存款 12500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10683.76 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1816.24 貸：庫(kù)存商品 8738.78 4、 借：庫(kù)存商品 160000 貸：生產(chǎn)成本 160000 借：銀行存款 198900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 28900 銷售單價(jià)＝198900/1.17/4000×70%＝60.71元/公斤 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 170000×10%＝17000 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 17000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000×70%＝112000 貸：庫(kù)存商品 112000 5、 借：營(yíng)業(yè)外支出 16917.51 貸：庫(kù)存商品 12000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60.71×300×17%＝3096.21 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 60.71×300×10%＝1821.3 6、 借：包裝物 100000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付賬款 117000 7、本月增值稅銷項(xiàng)稅額＝1816.24+28900+3096.21＝33812.45 本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝13560+5100+17000＝35660 本月應(yīng)交增值稅＝33812.45-35660＝-1847.55（留抵稅額） 本月應(yīng)交消費(fèi)稅＝17000+1821.3＝18821.3 本有應(yīng)交城建稅＝18821.3×7%＝1317.49 本月應(yīng)交教育費(fèi)附加＝18821.3×3%＝564.64 按稅法規(guī)定：納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，按國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文件先用納稅人的留抵稅額抵減增值稅欠稅。 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -1847.55 貸：應(yīng)交稅金－未交增值稅 -1847.55 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1882.13 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1317.49 其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加 564.64 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 18821.3 －應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1317.49 其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費(fèi)附加 564.64 貸：銀行存款 20703.43

1，債務(wù)人已經(jīng)達(dá)到破產(chǎn)界限，《破產(chǎn)法》規(guī)定法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)。債權(quán)人有權(quán)申請(qǐng)破產(chǎn)，債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，債權(quán)人可以向人民法院提出對(duì)債務(wù)人進(jìn)行重整或者破產(chǎn)清算的申請(qǐng)。2破產(chǎn)法規(guī)定，債權(quán)申報(bào)期限應(yīng)不得少于30日，不超過(guò)3個(gè)月，所以甲乙丙均享有正常的申報(bào)，在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，債權(quán)人丁未申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)；但是，此前已進(jìn)行的分配，不再對(duì)其補(bǔ)充分配。為審查和確認(rèn)補(bǔ)充申報(bào)債權(quán)的費(fèi)用，由補(bǔ)充申報(bào)人承擔(dān)。3合法，《破產(chǎn)法》第七十條 債務(wù)人或者債權(quán)人可以依照本法規(guī)定，直接向人民法院申請(qǐng)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行重整。第七十一條 人民法院經(jīng)審查認(rèn)為重整申請(qǐng)符合本法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)裁定債務(wù)人重整，并予以公告一、公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的界定和意義　　企業(yè)法人公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，即對(duì)于已到清償期限，而且已受清償請(qǐng)求之債務(wù)的全部或主要部分，處于全面地、長(zhǎng)期地不能清償之財(cái)產(chǎn)狀態(tài)。債務(wù)人基償債能力以真實(shí)財(cái)產(chǎn)數(shù)額為礎(chǔ)。我國(guó)破產(chǎn)法未規(guī)定資不抵債為破產(chǎn)的原因，而是規(guī)定公司資不抵債并不能清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)方能進(jìn)入破產(chǎn)程序?！　≠Y產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)是指?jìng)鶆?wù)人的實(shí)有資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，即通常所說(shuō)的“資不抵債”或“債務(wù)超過(guò)”。資不抵債的著眼點(diǎn)是資債比例關(guān)系，考察債務(wù)人的償還能力僅以實(shí)有財(cái)產(chǎn)為限，不考慮信用、能力等可能影響債務(wù)人清償能力的因素，計(jì)算債務(wù)數(shù)額時(shí)，不考慮是否到期，均納入債務(wù)總額之內(nèi)。　　二、公司逃避破產(chǎn)的做法　　在實(shí)踐中，當(dāng)公司資不抵債時(shí)，只要公司能夠通過(guò)貸款等各種方式清償?shù)狡诘墓緜鶆?wù)，則公司即可不必進(jìn)行破產(chǎn)。這在實(shí)踐中很可能導(dǎo)致許多公司通過(guò)拆東墻補(bǔ)西墻的方式來(lái)清償?shù)狡趥鶆?wù)，借以規(guī)避破產(chǎn)。一般而言，作為公司外部人的第三人很難知道公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。這樣，將很容易出現(xiàn)資不抵債企業(yè)的虧損黑洞越來(lái)越大，而公司外部人全然不知。最終，當(dāng)某一天資金鏈條斷裂、虧損爆漏時(shí)，將可能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生極大的破壞力。　　司法解釋第三條規(guī)定，債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債表，或者審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等顯示其全部資產(chǎn)不足以償付全部負(fù)債的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定債務(wù)人資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，但有相反證據(jù)足以證明債務(wù)人資產(chǎn)能夠償付全部負(fù)債的除外?！　∪?duì)公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的法律規(guī)定　　資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)是對(duì)債務(wù)人客觀償債能力的判斷，因此應(yīng)當(dāng)以債務(wù)人的真實(shí)財(cái)產(chǎn)數(shù)額為基礎(chǔ)，如果當(dāng)事人認(rèn)為債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債表，或者審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等記載的資產(chǎn)狀況與實(shí)際狀況不符，應(yīng)當(dāng)允許當(dāng)事人提交相應(yīng)證據(jù)予以證明，推翻資產(chǎn)負(fù)債表、審計(jì)報(bào)告或者資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的結(jié)論?！　∷痉ń忉尩谒臈l規(guī)定，債務(wù)人賬面資產(chǎn)雖大于負(fù)債，但存在下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其明顯缺乏清償能力：（一）因資金嚴(yán)重不足或者財(cái)產(chǎn)不能變現(xiàn)等原因，無(wú)法清償債務(wù)；（二）法定代表人下落不明且無(wú)其他人員負(fù)責(zé)管理財(cái)產(chǎn)，無(wú)法清償債務(wù)；（三）經(jīng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，無(wú)法清償債務(wù)；（四）長(zhǎng)期虧損且經(jīng)營(yíng)扭虧困難，無(wú)法清償債務(wù)；（五）導(dǎo)致債務(wù)人喪失清償能力的其他情形。

1.ACD 《刑法》第384條規(guī)定，國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，是挪用公款罪。另外，根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)的立法解釋，所謂“歸個(gè)人使用”的情形是指：將公款供本人、親友或者其他自然人使用的；以個(gè)人名義將公款供其他單位使用的；個(gè)人決定以單位名義將公款供其他單位使用，謀取個(gè)人利益的。本題中，雖然乙將公款用于販賣毒品的違法活動(dòng)，但是甲主觀認(rèn)識(shí)上認(rèn)為自己挪用公款是為了供乙進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，因此A的說(shuō)法是正確的。甲雖然不知道乙利用該挪用的公款進(jìn)行了違法行為，但是他的行為構(gòu)成了挪用公款供乙為營(yíng)利活動(dòng)，同樣是挪用公款罪的一種情形，其行為同樣構(gòu)成挪用公款罪；至于乙，其勸誘行為構(gòu)成教唆；而且甲乙二人共同策劃了挪用的方式，《最高人民法院關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第8條挪用公款給他人使用，使用人與挪用人共謀，指使或者參與策劃取得挪用款的，以挪用公款罪的共犯定罪處罰。綜上，二人構(gòu)成共同犯罪，B的說(shuō)法是錯(cuò)誤的?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第6條，攜帶挪用的公款潛逃的，依照刑法第三百八十二條、第三百八十三條的規(guī)定定罪處罰?！缎谭ā返?82條規(guī)定，國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的，是貪污罪。本題中，甲利用職務(wù)之便，攜帶30萬(wàn)挪用的公款潛逃，構(gòu)成貪污罪，C的說(shuō)法是正確的?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第7條第1款，因挪用公款索取、收受賄賂構(gòu)成犯罪的，依照數(shù)罪并罰的規(guī)定處罰。甲的行為最初是挪用公款（100萬(wàn)）、之后是受賄（5萬(wàn)元），再然后是貪污（30萬(wàn)），其中，挪用70萬(wàn)的行為、受賄5萬(wàn)的行為和貪污30萬(wàn)的行為之間沒(méi)有牽連，因此應(yīng)該各自定罪，實(shí)行數(shù)罪并罰，D的說(shuō)法是正確的，所以本題正確答案是ACD.這里注意甲挪用30萬(wàn)和貪污30萬(wàn)的行為，最終應(yīng)該是以貪污罪定罪處罰，因?yàn)椤蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第6條，攜帶挪用的公款潛逃的，依照刑法第三百八十二條、第三百八十三條的規(guī)定定罪處罰。既然司法解釋已經(jīng)明確規(guī)定了此種情形屬于貪污罪，那么針對(duì)該被攜帶潛逃的30萬(wàn)元，就應(yīng)該定貪污罪，而不是挪用公款和貪污并罰。D中的貪污罪和挪用公款并罰針對(duì)的是30萬(wàn)的貪污和70萬(wàn)的挪用公款這兩個(gè)行為的并罰。 2.AD 本題中，雖然甲挪用公款時(shí)認(rèn)為自己挪用公款是為了供乙進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，但是實(shí)際上乙利用該挪用的公款進(jìn)行了違法行為，因此乙的行為屬于挪用公款進(jìn)行非法活動(dòng)，A的說(shuō)法是正確的。乙構(gòu)成挪用公款進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的教唆犯，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第8條挪用公款給他人使用，使用人與挪用人共謀，指使或者參與策劃取得挪用款的，以挪用公款罪的共犯定罪處罰。因此B的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。乙歸還30萬(wàn)元公款的時(shí)候并不知道之后甲會(huì)攜該30萬(wàn)元的公款潛逃，所以甲的貪污行為跟乙沒(méi)有任何關(guān)系，C的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。《最高人民法院關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第7條第2款規(guī)定，挪用公款進(jìn)行非法活動(dòng)構(gòu)成其他犯罪的，依照數(shù)罪并罰的規(guī)定處罰。乙起先與甲一起實(shí)施了挪用公款的行為，之后又向甲行賄，構(gòu)成行賄罪，再后其用挪用的公款進(jìn)行毒品的販賣，三個(gè)行為之間沒(méi)有牽連，應(yīng)該分別定罪，實(shí)行數(shù)罪并罰，D的說(shuō)法是正確的。