1，某酒廠為增值稅一般納稅人主要生產(chǎn)白酒和甲類啤酒2012年7月銷
白酒應(yīng)繳消費(fèi)稅=2,000,000×20%+50×1,000×0.5×2= 450,000（元）甲類啤酒應(yīng)繳消費(fèi)稅=250×250= 62,500（元）所以，共應(yīng)繳消費(fèi)稅= 450,000+62,500 =512,500（元）應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）=(2,000,000+2,000×250)×17% =425,000（元）
稅法規(guī)定，除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，所以銷售白酒收取的包裝物押金，不論是否退回， 計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)要一并計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。而啤酒和黃酒酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。銷項(xiàng)稅：50x17%+（2+23.4）/（1+17%）x17%=12.19萬元。
2，財(cái)經(jīng)法規(guī)計(jì)算增值稅的題
銷項(xiàng)稅額=（93600+2000）*17%/1.17=13890.6元答案是對(duì)的，啤酒黃酒外酒類銷售收取的包裝物押金要并入銷售一起計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。參考法規(guī)：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號(hào)）：“從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳稅?！?/div>
為了加深對(duì)增值的理解補(bǔ)充下個(gè)人心得： 材料（包括貨物）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目如在建工程，進(jìn)價(jià)進(jìn)成本，沒有流通增值（物流成本回報(bào)），沒有銷項(xiàng)不應(yīng)抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 產(chǎn)品（包括委托加工）生產(chǎn)增值（加工投入回報(bào)）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目如在建工程，增值部分進(jìn)在建工程成本，所以視同銷售。 材料（包括貨物）用于投資，公價(jià)（含流通增值）進(jìn)成本，也視同銷售。 其他視同銷售行為同理。
3，某酒廠為增值稅一般納稅人主要生產(chǎn)白酒和甲類啤酒兩種產(chǎn)品2012
解：應(yīng)納增值稅=200x17%+0.2x250x17%=77.52萬元。應(yīng)納消費(fèi)稅=200x20%+0.022x250=86.16萬元。按消費(fèi)稅的規(guī)定白酒消費(fèi)稅除從價(jià)計(jì)征外，還從量計(jì)征，即每銷售1千克征收1元（即每噸1000元）的消費(fèi)稅。但題中其他消費(fèi)稅稅率都列明了，但這個(gè)1元沒有列明。如按消費(fèi)稅條例規(guī)定，該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅額=200x20%+0.1x50+0.022x250=92.16萬元。
白酒1.增值稅=200*17%=34萬元。2.消費(fèi)稅，從價(jià)部分=200*20%=40萬元 從量部分=50*2000*0.5=5萬元啤酒1.增值稅=0.2*250*17%=8.5萬元2.消費(fèi)稅 （售價(jià)低于3000,又說是甲類，迷惑） 消費(fèi)稅= 250*250/10000=6.25萬元。所以增值稅=34+8.5=42.5消費(fèi)稅=40+5+6.25=51.25
