某酒業(yè)公司納稅籌劃案例分析，請(qǐng)達(dá)人詳解一題關(guān)于稅務(wù)籌劃的案例分析題

稅負(fù)差異就是300010*（25%-20%）=300010*5%=15000.5違法的有：多發(fā)10元的工資、多購(gòu)買10元的辦公用品（這個(gè)辦法有效）、多結(jié)轉(zhuǎn)10元的產(chǎn)品銷售成本不違法的有，多計(jì)提10元的預(yù)提費(fèi)用。除多購(gòu)買10元的辦公用品（這個(gè)辦法有效）外，其他方法均無效，起不到減輕稅負(fù)的作用，能被發(fā)現(xiàn)。

1、企業(yè)對(duì)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)作為一個(gè)月的工資計(jì)算納稅，就是用一次性獎(jiǎng)金除以12找到稅率及速算扣除數(shù)，再用一次性獎(jiǎng)金乘以找到的稅率減去相應(yīng)的速算扣除數(shù)，就得出企業(yè)所要扣繳的個(gè)人所得稅 2、從稅收角度看，以上的全年一次性獎(jiǎng)金年終一次性發(fā)放 比分到各月發(fā)放稅負(fù)要大得多 3在稅收籌劃中,應(yīng)把全年一次性獎(jiǎng)金分配到各月發(fā)放

捐贈(zèng)只能只能按應(yīng)納稅所得額的30%扣除。方案一捐贈(zèng)2000元只能扣除1050元，方案2只能扣除1200元，而選擇方案三2000元可全額扣除（各扣除1000元），因此選擇方案三最好。其實(shí)方案三也不是最佳方案，最佳方案是從勞務(wù)報(bào)酬所得拿出1200元，從工資所得拿出800元，該方案繳納個(gè)人所得稅最少。你不妨計(jì)算一下。

1、這一做法不行。2、違法犯罪行為，屬于代開虛開增值稅專用發(fā) 票行為，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā) 票罪。3、路歸路橋歸橋處理，就可避免該問題的出現(xiàn)。甲企業(yè)將印刷品委托印刷廠印刷，不向印刷廠收紙錢，但收印刷費(fèi)（印刷廠可以向稅局申請(qǐng)開具給甲企業(yè)增值值稅專用發(fā)票），再購(gòu)貨方向甲企業(yè)購(gòu)印刷品。

稅務(wù)籌劃后應(yīng)納增值稅（2800-520）×17%-300=87.6安裝調(diào)試和設(shè)計(jì)收入隨建安公司繳納營(yíng)業(yè)稅=（520+1500）×5%=101所以，稅收負(fù)擔(dān)率=（101+87.6）/（2800+1500）×100%=4.36%10.02%-4.36%=5.66%所以稅收負(fù)擔(dān)率降低了5.66%，稅務(wù)籌劃可行。

問題一、可以將租賃費(fèi)分別為房租費(fèi)、水電費(fèi)及其他用品的租賃分別租賃和核算。至少可以少繳房產(chǎn)稅。因?yàn)榉孔馐杖氲姆慨a(chǎn)稅是按照租金收入的12%計(jì)算的。水電費(fèi)可以直接由租賃方按實(shí)支付即可。 問題二、可以將農(nóng)場(chǎng)和布廠設(shè)為獨(dú)立法人。布廠從農(nóng)場(chǎng)采購(gòu)的棉花可以抵扣13%的增值稅。而農(nóng)場(chǎng)銷售棉花可以免交增值稅的。 政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步明確規(guī)定，條例所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。即對(duì)直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品免征增值稅。 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)晶進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號(hào)）規(guī)定：從2002年1月1日起，增值稅一般納稅入購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%。 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問題的通知》（財(cái)稅[2002]105號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號(hào)）的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

分別作為小規(guī)模納稅人繳納增值稅少。A小規(guī)模 80*3%=2.4萬 一般納稅人 80*17%-56*17%=4.08萬B小規(guī)模 70*3%=2.1萬一般納稅人 70*17%-49*17%=3.57萬所以根據(jù)小規(guī)模納稅人繳稅少。

稅負(fù)差異1. 對(duì)不同征稅對(duì)象適用的稅率不同2. 相同的征稅對(duì)象適用的稅率不同所以用300010*（25%-20%）=300010*5%=15000.5，即相同的征稅對(duì)象適用的稅率不同也可以用300010*25%-300000*20%,對(duì)不同征稅對(duì)象適用的稅率不同

該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為300010元和30萬元時(shí)的稅負(fù)有何差異？所得額為300010元時(shí)，所得稅=300010*25%-300000*(25%-20%)= 60 002.5 元所得額為300000元時(shí)，所得稅=300000*20% = 60 000.0 元差2.5元，即（10*5%=2.5元）！所以，本例不用納稅籌劃。不管你提供算式如何！俺的結(jié)果算式 或許參考

本題中應(yīng)選擇方案一. 方案一:每月支取10000元,扣除費(fèi)用2000后,每月應(yīng)稅收入8000元,適用稅率20%,速算扣除數(shù)375 全年應(yīng)交稅金=(8000*0.2-375)*12=14700元 方案二:每月支取5000元,扣除費(fèi)用2000后,每月應(yīng)稅收入3000元,適用稅率15%,速算扣除數(shù)125 余額60000元年末做為年終獎(jiǎng)發(fā)放,以年終獎(jiǎng)60000/12計(jì)算,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375 全年應(yīng)交稅金=(3000*0.15-125)*12+(60000*0.2-375)=3900+11625=15525元 方案三:每月支取4000元,扣除費(fèi)用2000后,每月應(yīng)稅收入2000元,適用稅率15%,速算扣除數(shù)125 余額72000元年末做為年終獎(jiǎng)發(fā)放,以年終獎(jiǎng)72000/12計(jì)算,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375 全年應(yīng)交稅金=(2000*0.15-125)*12+(72000*0.2-375)=2100+14025=16125元 如果是實(shí)際中,我會(huì)選擇每月支取6000-7000元,余額作為年終獎(jiǎng)?lì)I(lǐng)取,為交稅最少12775元

【案例】某個(gè)機(jī)器零配件生產(chǎn)企業(yè)，由于產(chǎn)品市場(chǎng)信譽(yù)很好，使得企業(yè)的訂單加工能力略顯不足，若擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模又怕帶來經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。5月份企業(yè)接到10000件產(chǎn)品的訂單，有兩種處理方法：方案一，安排本企業(yè)自己生產(chǎn)，則生產(chǎn)銷售10000件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的銷售收入為50元，原材料成本每件為20元，該批產(chǎn)品的購(gòu)銷均有增值稅專用發(fā)票。 方案二，企業(yè)將這批10000件產(chǎn)品的生產(chǎn)任務(wù)采用委托加工的方式委托給臨近的B企業(yè)，專用發(fā)票注明該批產(chǎn)品的加工費(fèi)用為15萬元，其銷售收入不變。分析：兩種方案哪種能夠節(jié)約增值稅？ 方案一，本廠自己生產(chǎn)，則應(yīng)納的增值稅：50×10000×17%－20×10000×17%＝51000元 增值稅負(fù)擔(dān)率＝51000÷500000＝10.2% 方案二，委托B廠加工，支付加工費(fèi)用，則增值稅為：能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×10000×17%＋150000×17%＝59500元 應(yīng)納稅額＝50×10000×17%－59500＝25500元　　增值稅負(fù)擔(dān)率＝25500÷500000＝5.1% 顯然，采用委托加工方式，可減輕企業(yè)的增值稅負(fù)。

例1：陽(yáng)光公司是1997年初興辦的外商投資企業(yè)，主要從事化工制品的生產(chǎn)和銷售。由于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)有方，市場(chǎng)開拓不斷取得新成就，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)每年都以成倍的速度增長(zhǎng)。同時(shí)，該企業(yè)不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，其產(chǎn)品的技術(shù)含量比較高。經(jīng)申請(qǐng)，該企業(yè)于2000年5月被國(guó)家科委認(rèn)定為“高新技術(shù)企業(yè)”，公司出現(xiàn)了前所未有的快速發(fā)展勢(shì)必頭。 該企業(yè)享受的外商投資企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策于20003年12月底到期，而企業(yè)的生產(chǎn)形勢(shì)卻越來越好，預(yù)計(jì)2004年有稅前利潤(rùn)2000多萬元，如果全額繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年就得繳納600多萬元。 按照稅法規(guī)定，該公司于2003年11月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。但被告知，享受3年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策必須以擁有“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”證書，而“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”是由原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)考核和認(rèn)定的。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的提醒下，該企業(yè)立即向當(dāng)?shù)刂鞴芙?jīng)貿(mào)委提出“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”認(rèn)定申請(qǐng)。然而，無論怎樣抓緊時(shí)間，認(rèn)定“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”的一套考核流程和審批程序完成后還是過了年底。當(dāng)該企業(yè)取得“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”資格時(shí)，已經(jīng)是2003年2月10日。當(dāng)公司經(jīng)理拿著大紅本向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠手續(xù)時(shí)，被告知該企業(yè)依法不能享受延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅的待遇。 之所以出現(xiàn)這種局面，是由于此公司認(rèn)為，企業(yè)享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策之后，自然可以再享受“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”減半征收企業(yè)所得稅3年的優(yōu)惠。但事實(shí)上，“高新技術(shù)企業(yè)”與“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”是兩個(gè)不同的政策概念，有不同的認(rèn)定程序，適用不同的企業(yè)，其享受的稅收待遇也不盡相同。 按稅法規(guī)定，在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自其被認(rèn)定之日所屬的納稅年度起，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅?！锻馍掏顿Y企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。 由以上規(guī)定我們可以明確：其一，優(yōu)惠政策不能重復(fù)享受。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；外商投資企業(yè)舉辦的“高新技術(shù)企業(yè)”可以享受“兩免三半”的稅收優(yōu)惠。企業(yè)在兩個(gè)“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策中可以享受一個(gè)。其二、時(shí)間上的連續(xù)性。外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅，但在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，則不能享受優(yōu)惠待遇。該企業(yè)的“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”資格是在享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠之后取得的，時(shí)間上沒有連續(xù)性，所以不以能繼續(xù)享受3年減半征收所得稅的優(yōu)惠。 正是由于該公司領(lǐng)導(dǎo)的一念之差，導(dǎo)致公司失去享受3年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，公司損失超過1000萬元。 例2：某計(jì)算機(jī)公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品，也從事技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2003年，該公司收到一筆業(yè)務(wù)，將為某客戶開發(fā)一項(xiàng)工業(yè)控制項(xiàng)目，并將該成果轉(zhuǎn)讓給客戶，預(yù)計(jì)獲得該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共20萬元，同時(shí)該客戶還向該計(jì)算機(jī)公司購(gòu)買計(jì)算機(jī)產(chǎn)品共40萬元（不含稅）。而且該計(jì)算公司當(dāng)年技術(shù)及技術(shù)服務(wù)收入僅此一筆。 該公司經(jīng)理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事，也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。但產(chǎn)品銷售收入和技術(shù)服務(wù)收入在稅收上的待遇是不一樣的。 現(xiàn)行稅法僅對(duì)軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)稅方面給予稅收優(yōu)惠，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的其他產(chǎn)品，既沒有流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠，也沒有企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。 但是，現(xiàn)行稅法對(duì)技術(shù)服務(wù)收入的稅收優(yōu)惠力度更大，既有流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠，也有所得稅方面的優(yōu)惠。其具體內(nèi)容是：對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)高技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，可暫免征收企業(yè)所得稅。 因此，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，技術(shù)服務(wù)收入較之產(chǎn)品銷售收入的稅收待遇更為優(yōu)惠。對(duì)于該計(jì)算機(jī)公司的這筆業(yè)務(wù)來說，由于技術(shù)服務(wù)收入是伴隨著產(chǎn)品銷售收由于技術(shù)服務(wù)收入是伴隨著產(chǎn)品銷售收入一起發(fā)生的，它們之間并無嚴(yán)格的界限，如果能夠利用技術(shù)服務(wù)收入，就意味著將高稅負(fù)的收入轉(zhuǎn)變?yōu)榈投愗?fù)的收入，從而可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加凈收入。 想到這里，這位朋友利用其對(duì)稅法的精通，給公司經(jīng)理設(shè)計(jì)了一個(gè)納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬元。具體籌劃方案如下： 該計(jì)算機(jī)公司將從該客戶取得的收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，減少銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品收入，增加技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)收入。該計(jì)算機(jī)公司將技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)收入增加為30萬元，將銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品收入減少為30萬元（不含稅）。這樣對(duì)客戶而言，其表面總支出不變；客戶接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)是按無形資產(chǎn)入帳，購(gòu)買計(jì)算機(jī)產(chǎn)品是按固定資產(chǎn)入賬，這兩項(xiàng)均為資本性支出，其對(duì)費(fèi)用的影響基本相同；而且，而且，購(gòu)買計(jì)算機(jī)產(chǎn)品由于不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其實(shí)際購(gòu)買成本為計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的價(jià)款加上由此負(fù)擔(dān)的17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣降低計(jì)算機(jī)產(chǎn)品銷售價(jià)格實(shí)際上是減少了客戶的總支出。因此，這項(xiàng)籌劃方案不會(huì)受到客戶的反對(duì)。 籌劃以后，對(duì)計(jì)算機(jī)公司而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款30萬元免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對(duì)銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的收入30萬元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶取得的收入中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款20萬元免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對(duì)于籌劃前，計(jì)算機(jī)公司多獲得了10萬元收入免繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。