某酒業(yè)公司納稅籌劃案例分析，請達人詳解一題關于稅務籌劃的案例分析題

稅負差異就是300010*（25%-20%）=300010*5%=15000.5違法的有：多發(fā)10元的工資、多購買10元的辦公用品（這個辦法有效）、多結轉10元的產(chǎn)品銷售成本不違法的有，多計提10元的預提費用。除多購買10元的辦公用品（這個辦法有效）外，其他方法均無效，起不到減輕稅負的作用，能被發(fā)現(xiàn)。

1、企業(yè)對發(fā)放的全年一次性獎金應作為一個月的工資計算納稅，就是用一次性獎金除以12找到稅率及速算扣除數(shù)，再用一次性獎金乘以找到的稅率減去相應的速算扣除數(shù)，就得出企業(yè)所要扣繳的個人所得稅 2、從稅收角度看，以上的全年一次性獎金年終一次性發(fā)放 比分到各月發(fā)放稅負要大得多 3在稅收籌劃中,應把全年一次性獎金分配到各月發(fā)放

捐贈只能只能按應納稅所得額的30%扣除。方案一捐贈2000元只能扣除1050元，方案2只能扣除1200元，而選擇方案三2000元可全額扣除（各扣除1000元），因此選擇方案三最好。其實方案三也不是最佳方案，最佳方案是從勞務報酬所得拿出1200元，從工資所得拿出800元，該方案繳納個人所得稅最少。你不妨計算一下。

1、這一做法不行。2、違法犯罪行為，屬于代開虛開增值稅專用發(fā) 票行為，構成虛開增值稅專用發(fā) 票罪。3、路歸路橋歸橋處理，就可避免該問題的出現(xiàn)。甲企業(yè)將印刷品委托印刷廠印刷，不向印刷廠收紙錢，但收印刷費（印刷廠可以向稅局申請開具給甲企業(yè)增值值稅專用發(fā)票），再購貨方向甲企業(yè)購印刷品。

稅務籌劃后應納增值稅（2800-520）×17%-300=87.6安裝調試和設計收入隨建安公司繳納營業(yè)稅=（520+1500）×5%=101所以，稅收負擔率=（101+87.6）/（2800+1500）×100%=4.36%10.02%-4.36%=5.66%所以稅收負擔率降低了5.66%，稅務籌劃可行。

問題一、可以將租賃費分別為房租費、水電費及其他用品的租賃分別租賃和核算。至少可以少繳房產(chǎn)稅。因為房租收入的房產(chǎn)稅是按照租金收入的12%計算的。水電費可以直接由租賃方按實支付即可。 問題二、可以將農(nóng)場和布廠設為獨立法人。布廠從農(nóng)場采購的棉花可以抵扣13%的增值稅。而農(nóng)場銷售棉花可以免交增值稅的。 政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。實施細則進一步明確規(guī)定，條例所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。即對直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人銷售自產(chǎn)的初級產(chǎn)品免征增值稅。 《財政部、國家稅務總局關于提高農(nóng)產(chǎn)晶進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定：從2002年1月1日起，增值稅一般納稅入購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。 《財政部、國家稅務總局關于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財政部、國家稅務總局關于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進項稅額。

分別作為小規(guī)模納稅人繳納增值稅少。A小規(guī)模 80*3%=2.4萬 一般納稅人 80*17%-56*17%=4.08萬B小規(guī)模 70*3%=2.1萬一般納稅人 70*17%-49*17%=3.57萬所以根據(jù)小規(guī)模納稅人繳稅少。

稅負差異1. 對不同征稅對象適用的稅率不同2. 相同的征稅對象適用的稅率不同所以用300010*（25%-20%）=300010*5%=15000.5，即相同的征稅對象適用的稅率不同也可以用300010*25%-300000*20%,對不同征稅對象適用的稅率不同

該企業(yè)的應納稅所得額為300010元和30萬元時的稅負有何差異？所得額為300010元時，所得稅=300010*25%-300000*(25%-20%)= 60 002.5 元所得額為300000元時，所得稅=300000*20% = 60 000.0 元差2.5元，即（10*5%=2.5元）！所以，本例不用納稅籌劃。不管你提供算式如何！俺的結果算式 或許參考

本題中應選擇方案一. 方案一:每月支取10000元,扣除費用2000后,每月應稅收入8000元,適用稅率20%,速算扣除數(shù)375 全年應交稅金=(8000*0.2-375)*12=14700元 方案二:每月支取5000元,扣除費用2000后,每月應稅收入3000元,適用稅率15%,速算扣除數(shù)125 余額60000元年末做為年終獎發(fā)放,以年終獎60000/12計算,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375 全年應交稅金=(3000*0.15-125)*12+(60000*0.2-375)=3900+11625=15525元 方案三:每月支取4000元,扣除費用2000后,每月應稅收入2000元,適用稅率15%,速算扣除數(shù)125 余額72000元年末做為年終獎發(fā)放,以年終獎72000/12計算,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375 全年應交稅金=(2000*0.15-125)*12+(72000*0.2-375)=2100+14025=16125元 如果是實際中,我會選擇每月支取6000-7000元,余額作為年終獎領取,為交稅最少12775元

【案例】某個機器零配件生產(chǎn)企業(yè)，由于產(chǎn)品市場信譽很好，使得企業(yè)的訂單加工能力略顯不足，若擴大生產(chǎn)規(guī)模又怕帶來經(jīng)營上的風險。5月份企業(yè)接到10000件產(chǎn)品的訂單，有兩種處理方法：方案一，安排本企業(yè)自己生產(chǎn)，則生產(chǎn)銷售10000件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的銷售收入為50元，原材料成本每件為20元，該批產(chǎn)品的購銷均有增值稅專用發(fā)票。 方案二，企業(yè)將這批10000件產(chǎn)品的生產(chǎn)任務采用委托加工的方式委托給臨近的B企業(yè)，專用發(fā)票注明該批產(chǎn)品的加工費用為15萬元，其銷售收入不變。分析：兩種方案哪種能夠節(jié)約增值稅？ 方案一，本廠自己生產(chǎn)，則應納的增值稅：50×10000×17%－20×10000×17%＝51000元 增值稅負擔率＝51000÷500000＝10.2% 方案二，委托B廠加工，支付加工費用，則增值稅為：能抵扣的進項稅額＝20×10000×17%＋150000×17%＝59500元 應納稅額＝50×10000×17%－59500＝25500元　　增值稅負擔率＝25500÷500000＝5.1% 顯然，采用委托加工方式，可減輕企業(yè)的增值稅負。

例1：陽光公司是1997年初興辦的外商投資企業(yè)，主要從事化工制品的生產(chǎn)和銷售。由于該企業(yè)經(jīng)營有方，市場開拓不斷取得新成就，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績每年都以成倍的速度增長。同時，該企業(yè)不斷進行技術創(chuàng)新，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，其產(chǎn)品的技術含量比較高。經(jīng)申請，該企業(yè)于2000年5月被國家科委認定為“高新技術企業(yè)”，公司出現(xiàn)了前所未有的快速發(fā)展勢必頭。 該企業(yè)享受的外商投資企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策于20003年12月底到期，而企業(yè)的生產(chǎn)形勢卻越來越好，預計2004年有稅前利潤2000多萬元，如果全額繳納企業(yè)所得稅，當年就得繳納600多萬元。 按照稅法規(guī)定，該公司于2003年11月向主管稅務機關提出申請。但被告知，享受3年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策必須以擁有“先進技術企業(yè)”證書，而“先進技術企業(yè)”是由原國家經(jīng)貿委負責經(jīng)貿委負責考核和認定的。在主管稅務機關的提醒下，該企業(yè)立即向當?shù)刂鞴芙?jīng)貿委提出“先進技術企業(yè)”認定申請。然而，無論怎樣抓緊時間，認定“先進技術企業(yè)”的一套考核流程和審批程序完成后還是過了年底。當該企業(yè)取得“先進技術企業(yè)”資格時，已經(jīng)是2003年2月10日。當公司經(jīng)理拿著大紅本向主管稅務機關申請辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠手續(xù)時，被告知該企業(yè)依法不能享受延長3年減半征收企業(yè)所得稅的待遇。 之所以出現(xiàn)這種局面，是由于此公司認為，企業(yè)享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策之后，自然可以再享受“先進技術企業(yè)”減半征收企業(yè)所得稅3年的優(yōu)惠。但事實上，“高新技術企業(yè)”與“先進技術企業(yè)”是兩個不同的政策概念，有不同的認定程序，適用不同的企業(yè)，其享受的稅收待遇也不盡相同。 按稅法規(guī)定，在國務院確定的國家級高新技術開發(fā)區(qū)設立的被認定的高新技術企業(yè)，自其被認定之日所屬的納稅年度起，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。《外商投資企業(yè)所得稅實施細則》規(guī)定：外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。 由以上規(guī)定我們可以明確：其一，優(yōu)惠政策不能重復享受。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；外商投資企業(yè)舉辦的“高新技術企業(yè)”可以享受“兩免三半”的稅收優(yōu)惠。企業(yè)在兩個“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策中可以享受一個。其二、時間上的連續(xù)性。外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅，但在依照有關規(guī)定適用的減免稅期限結束之后，才被認定為先進技術企業(yè)的，則不能享受優(yōu)惠待遇。該企業(yè)的“先進技術企業(yè)”資格是在享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠之后取得的，時間上沒有連續(xù)性，所以不以能繼續(xù)享受3年減半征收所得稅的優(yōu)惠。 正是由于該公司領導的一念之差，導致公司失去享受3年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的機會，公司損失超過1000萬元。 例2：某計算機公司是一家高新技術企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷售計算機產(chǎn)品，也從事技術開發(fā)和技術轉讓業(yè)務。2003年，該公司收到一筆業(yè)務，將為某客戶開發(fā)一項工業(yè)控制項目，并將該成果轉讓給客戶，預計獲得該項技術轉讓及技術服務價款共20萬元，同時該客戶還向該計算機公司購買計算機產(chǎn)品共40萬元（不含稅）。而且該計算公司當年技術及技術服務收入僅此一筆。 該公司經(jīng)理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事，也有技術成果轉讓、技術開發(fā)等技術服務業(yè)務。但產(chǎn)品銷售收入和技術服務收入在稅收上的待遇是不一樣的。 現(xiàn)行稅法僅對軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品在流轉稅方面給予稅收優(yōu)惠，對高新技術企業(yè)生產(chǎn)的其他產(chǎn)品，既沒有流轉稅方面的優(yōu)惠，也沒有企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。 但是，現(xiàn)行稅法對技術服務收入的稅收優(yōu)惠力度更大，既有流轉稅方面的優(yōu)惠，也有所得稅方面的優(yōu)惠。其具體內容是：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅；對高技術企業(yè)進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，可暫免征收企業(yè)所得稅。 因此，對高新技術企業(yè)而言，技術服務收入較之產(chǎn)品銷售收入的稅收待遇更為優(yōu)惠。對于該計算機公司的這筆業(yè)務來說，由于技術服務收入是伴隨著產(chǎn)品銷售收由于技術服務收入是伴隨著產(chǎn)品銷售收入一起發(fā)生的，它們之間并無嚴格的界限，如果能夠利用技術服務收入，就意味著將高稅負的收入轉變?yōu)榈投愗摰氖杖?，從而可以減輕稅收負擔，增加凈收入。 想到這里，這位朋友利用其對稅法的精通，給公司經(jīng)理設計了一個納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬元。具體籌劃方案如下： 該計算機公司將從該客戶取得的收入結構進行了調整，減少銷售計算機產(chǎn)品收入，增加技術轉讓及技術服務收入。該計算機公司將技術轉讓及技術服務收入增加為30萬元，將銷售計算機產(chǎn)品收入減少為30萬元（不含稅）。這樣對客戶而言，其表面總支出不變；客戶接受技術轉讓及技術服務是按無形資產(chǎn)入帳，購買計算機產(chǎn)品是按固定資產(chǎn)入賬，這兩項均為資本性支出，其對費用的影響基本相同；而且，而且，購買計算機產(chǎn)品由于不能抵扣增值稅進項稅額，其實際購買成本為計算機產(chǎn)品的價款加上由此負擔的17%的增值稅進項稅額，這樣降低計算機產(chǎn)品銷售價格實際上是減少了客戶的總支出。因此，這項籌劃方案不會受到客戶的反對。 籌劃以后，對計算機公司而言，技術轉讓及技術服務價款30萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對銷售計算機產(chǎn)品的收入30萬元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶取得的收入中，技術轉讓及技術服務價款20萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對于籌劃前，計算機公司多獲得了10萬元收入免繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負擔大為減輕。