從用途上區(qū)分，增值稅專用發(fā)票專門為一般納稅人有條件的作為進項稅額抵扣增值稅，而對于小規(guī)模納稅人不具備這樣的用途。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，在用途上最主要的區(qū)別是：是否用于抵扣銷項稅額，雖然不是全部，但絕大部分是這樣的。因此，在重點打擊虛開增值稅專用發(fā)票的重錘之下，筆者建議小規(guī)模納稅人不要收增值稅專用發(fā)票，以免增加無意間收到失控發(fā)票和卷入虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑中。
增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票在用途等方面有什么區(qū)別？
增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都是納稅人發(fā)生應(yīng)稅項目的時候開具的業(yè)務(wù)憑證。增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票，可以有條件的開局增值稅普通發(fā)票。從用途上區(qū)分，增值稅專用發(fā)票專門為一般納稅人有條件的作為進項稅額抵扣增值稅，而對于小規(guī)模納稅人不具備這樣的用途。
小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票反而不利，例如在享受增值稅免稅政策時受到限制。一、增值稅專用發(fā)票專門為一般納稅人有條件的作為進項稅額抵扣1、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票什么情況下可以抵扣？簡單概括為，一般納稅人從銷貨方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，其增值稅有條件的作為進項稅額抵扣增值稅。經(jīng)過數(shù)次稅改后，可以用排除法確定：用于簡易計稅辦法的計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費的購進貨物、接受甲供修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。
即使取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣銷項稅額。特定商品，取得增值稅普通發(fā)票依然可以抵扣！2019年4月1日的增值稅改革，確定的國內(nèi)運輸服務(wù)雖然不一定取得增值稅專用發(fā)票，但是符合規(guī)定要求的，一般納稅人依然可以抵扣銷項稅額。以及過去規(guī)定的過路、過橋費，即使取得增值稅普通發(fā)票的一般納稅人依舊可以抵扣！2、小規(guī)模納稅人即使取得增值稅專用發(fā)票依舊不能抵扣。
小規(guī)模納稅人即使取得增值稅專用發(fā)票依舊不能抵扣，是由其計稅辦法決定的。小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅人只跟銷售額、征收率有關(guān)系。與開出去的和受到的業(yè)務(wù)憑證的形式?jīng)]有關(guān)系。因此，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票毫無意義。因此，在重點打擊虛開增值稅專用發(fā)票的重錘之下，筆者建議小規(guī)模納稅人不要收增值稅專用發(fā)票，以免增加無意間收到失控發(fā)票和卷入虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑中。
另外，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售部分，是不能享受增值稅暫免優(yōu)惠政策。因此，筆者建議小規(guī)模納稅人盡量不要開具增值稅專用發(fā)票。二、綜述增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票針對一般納稅人可以普遍適用。隨著稅改的深入，小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票的面也在不斷擴大。全體納稅人全面放開開具增值稅專用發(fā)票，將成為新的趨勢。
增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，在用途上最主要的區(qū)別是：是否用于抵扣銷項稅額，雖然不是全部，但絕大部分是這樣的。一般納稅人用于銷項稅額的抵扣時，開具增值稅專用發(fā)票，不用于抵扣的購進，開具增值稅普通發(fā)票最佳。小規(guī)模納稅人無論發(fā)生什么樣的購進，均應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票。同時，發(fā)生銷售時，為充分享受稅優(yōu)政策，盡量開具增值稅普通發(fā)票。
