茅臺(tái)核算會(huì)計(jì)考什么，新的會(huì)計(jì)制度下集團(tuán)與分公司的內(nèi)部往來通過什么科目核算

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。我公司是在“其他應(yīng)收款”下核算的。

目前的初級會(huì)計(jì)證考試科目只有兩科，分別是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》和《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》。科目具體情況如下：1、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試時(shí)長為75分鐘，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試時(shí)間為105分鐘，但兩個(gè)科目是連續(xù)考的，中間沒有休息時(shí)間。以今年考試時(shí)間為例：2、兩個(gè)科目題型只有客觀題目、沒有主觀題目，知識(shí)點(diǎn)基礎(chǔ)相對簡單。必須一次性通過兩門才算考試合格。3、考試具體題型，以2021年初級會(huì)計(jì)考試題型題量為參考：

支付水電費(fèi)應(yīng)該入：管理費(fèi)用-水電費(fèi)?！　∩婕皫齑娆F(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)科目　　借：銀行存款　　貸：庫存現(xiàn)金 　　為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項(xiàng)目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。

企業(yè)使用的水電等費(fèi)用，要區(qū)分對待。屬于管理部門使用的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于銷售部門使用的，計(jì)入銷售費(fèi)用；車間使用的計(jì)入制造費(fèi)用，如果是車間生產(chǎn)使用，計(jì)入相關(guān)成本科目。

會(huì)計(jì)考試主要考什么，跟報(bào)考的類型有一定的關(guān)系，不同的類型考試科目也是不同的，具體的科目如下：1、初級會(huì)計(jì)考試的考試科目包括《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》和《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》。2、中級會(huì)計(jì)考試的考試科目包括《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》。3、高級會(huì)計(jì)考試的考試科目為《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》。4、注冊會(huì)計(jì)考試的考試科目為《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》。會(huì)計(jì)考試內(nèi)容想要了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的考試可以先去箐鵬會(huì)計(jì)了解。箐鵬教育科技有限公司專注于職業(yè)考試的線上教育。從前期的考試咨詢、課程培訓(xùn)、進(jìn)階輔導(dǎo)到與職業(yè)相關(guān)的就業(yè)指導(dǎo)，箐鵬教育科技有限公司通過這幾年不斷產(chǎn)品革新迭代，服務(wù)優(yōu)化升級，形成了完善的教育培訓(xùn)生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈。

在管理費(fèi)用－福利費(fèi)直接列支。

如果慰問金發(fā)放給公司在職員工，按職工受益對象列清單，入相關(guān)成本費(fèi)用： 借：管理費(fèi)/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 如果慰問金發(fā)放給退休員工，進(jìn)管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 無需再從應(yīng)付福利費(fèi)過渡 如果慰問金發(fā)放給與企業(yè)無任職關(guān)系人員，進(jìn)營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金擴(kuò)展資料工資及附加費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、職工教育經(jīng)費(fèi)、師資費(fèi)、外委培訓(xùn)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等都屬于管理費(fèi)用。管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算上是作為期間費(fèi)用核算的，企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，在"管理費(fèi)用"科目核算，并在"管理費(fèi)用"科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末"管理費(fèi)用"科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"科目后無余額。參考資料來源：百度百科-管理費(fèi)用

直接做借:管理費(fèi)用--福利費(fèi) 貸:現(xiàn)金我們公司就是這么做的.

如果慰問金發(fā)放給公司在職員工，按職工受益對象列清單，入相關(guān)成本費(fèi)用：借：管理費(fèi)用借：銷售費(fèi)用借：生產(chǎn)成本借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金如果慰問金發(fā)放給退休員工，進(jìn)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金無需再從應(yīng)付福利費(fèi)過渡如果慰問金發(fā)放給與企業(yè)無任職關(guān)系人員，進(jìn)營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金

初級會(huì)計(jì)師要考的科目，其中包括經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)、初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這兩個(gè)科目。參加初級會(huì)計(jì)師資格證書考試的考生，必須要保證在一個(gè)年度之內(nèi)通過全部科目的考試，才可以獲得初級會(huì)計(jì)師資格證書。會(huì)計(jì)從業(yè)人員可以持證上崗，完成自己的會(huì)計(jì)工作。初級會(huì)計(jì)師資格證書考試科目初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：主要是考核考生對于會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)理論的認(rèn)識(shí)，以及在會(huì)計(jì)任職過程當(dāng)中會(huì)運(yùn)用到的數(shù)據(jù)處理辦法、會(huì)計(jì)監(jiān)督審核辦法等等。經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)主要是考核考生有關(guān)于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)法務(wù)、案例分析等等。初級會(huì)計(jì)師考試報(bào)考條件1.考生必須要履行自己的崗位職責(zé)，熱愛會(huì)計(jì)本職工作，對會(huì)計(jì)行業(yè)感興趣。2.應(yīng)該堅(jiān)持原則，具有良好的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)。3.認(rèn)真履行中華人民共和國會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，沒有違背法律和規(guī)章制度的行為。4.具備國家教育部門所認(rèn)可的高中畢業(yè)及以上學(xué)歷的證書，或者是與高中畢業(yè)同等學(xué)歷的證書。其中包括中專、職業(yè)高中以及技校。初級會(huì)計(jì)師考試，考試難度適中，考試內(nèi)容并不復(fù)雜?？忌恍枰龊贸浞值膫淇?，通過率是比較高的?？忌趯W(xué)習(xí)時(shí)不要死記硬背書本知識(shí)，也應(yīng)注意多做練習(xí)題和模擬題。

會(huì)計(jì)從業(yè)考試一年舉辦一次，首先報(bào)名參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試，購買如下教材1、《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》2、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》報(bào)名之后就可以開始看考試用書了，建議看完教材多做習(xí)題。另外強(qiáng)調(diào)一下，以上兩門考試要一起通過才算合格的，如果今年參加考試只通過了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，沒通過財(cái)經(jīng)法規(guī)，那樣就算不合格，來年考試還是兩門課都要報(bào)考。 等考試結(jié)束，抽空報(bào)名參加《初級會(huì)計(jì)電算化》考試，這個(gè)比較簡單，一年內(nèi)可以多次報(bào)考，會(huì)計(jì)系老師一般會(huì)組織大家去報(bào)名的，所以具體報(bào)名時(shí)間可以問專業(yè)課老師。等以上三門（財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化）都考出來了，就可以去領(lǐng)取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證了。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級會(huì)計(jì)電算化（用友、金蝶）、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德三本教材。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德和會(huì)計(jì)電算化。因?yàn)楦魇〉臅灰粯樱ㄗh在考試的本省買

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德和會(huì)計(jì)電算化;在本省購買

1. 根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定的所謂的會(huì)計(jì)證就是會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，也稱為會(huì)計(jì)上崗證，是具有一定會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能的人員從事會(huì)計(jì)工作的資格證書，是從事會(huì)計(jì)工作必須具備的基本最低要求和必要條件，是證明能夠從事會(huì)計(jì)工作的唯一合法憑證，是進(jìn)入會(huì)計(jì)崗位的“準(zhǔn)入證”，是從事會(huì)計(jì)工作的必經(jīng)之路。2. 依據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法第三十八條規(guī)定的從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，需要通過學(xué)習(xí)掌握到各個(gè)行業(yè)的一般納稅人或小規(guī)模納稅人企業(yè)的實(shí)帳操作技能，證書的考試是考理論知識(shí)，實(shí)操應(yīng)重點(diǎn)學(xué)真賬實(shí)操，盡可能不學(xué)模擬帳套。3. 依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定的要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，必須通過《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》、《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》、《初級電算化》或者珠算，參加全部科目的考試（會(huì)計(jì)電算化和珠算任選其一）。4. 通?？荚嚂r(shí)間為每科目考試時(shí)間為60分鐘，三科總時(shí)長為180分鐘；實(shí)行連續(xù)考試的方式，三科試卷同時(shí)發(fā)放，可任選科目開始考試；每科目考試時(shí)間相對獨(dú)立，交卷當(dāng)場即可知道自己成績，剩余時(shí)間其它科目不能續(xù)用。

考試科目包括《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》，兩個(gè)科目連續(xù)考試，《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)長為2小時(shí)，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時(shí)長為1.5小時(shí)。參加初級資格考試的人員，在一個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試，才可獲得初級資格證書。想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)信息點(diǎn)擊咨詢專業(yè)會(huì)計(jì)老師想要通過考試，不僅要充分掌握《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的知識(shí)點(diǎn)，在備考時(shí)還要有計(jì)劃、有重點(diǎn)。1、考試題型可以先按上一年的要求備考，在學(xué)習(xí)時(shí)有針對性的鍛煉答題速度和解題方法。單選題：四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)正確的，考生需選出最符合題意的選項(xiàng)。多選題：四個(gè)選項(xiàng)中有多個(gè)正確選項(xiàng)，且正確選項(xiàng)的最低數(shù)量為2。判斷題：要求考生判斷每個(gè)小題的表述是否正確。不定項(xiàng)選擇題：選項(xiàng)中正確選項(xiàng)的數(shù)量不固定，存在只有一個(gè)正確選項(xiàng)的可能。2、難度分析據(jù)2019年考生考后反饋：《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試卷中，3星難度題目占據(jù)的分值最高，其考試內(nèi)容有一定的難度?！督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考查內(nèi)容較為基礎(chǔ)，題目難度以1至2星為主，但考查覆蓋面極大，考生如果沒有扎實(shí)記憶，那么做題時(shí)也會(huì)感到很吃力。建議考生學(xué)習(xí)時(shí)，理解與記憶并重，利用對比、口訣等方法輔助，扎實(shí)的掌握考試內(nèi)容。備考初級會(huì)計(jì)師考證可以報(bào)一個(gè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，恒企會(huì)計(jì)培訓(xùn)傳授快速記憶法，理論知識(shí)不是簡單告訴你要背劃線，而是告訴你怎樣背，快速背，不容易忘記，幫助學(xué)員順利備考。

遞延所得稅，在會(huì)計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)?！　∽置胬斫?，遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時(shí)間性差異。永久性差異是不會(huì)遞延的?！　∫话銇碚f，按稅法調(diào)整納稅申報(bào)表上有一個(gè)應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，其中包含了和會(huì)計(jì)利潤的永久性差異和暫時(shí)性差異?！　?yīng)交所得稅確定下來了（納稅申報(bào)表匯算清繳算出數(shù)據(jù)），但是，里面的時(shí)間性差異如何在賬面上體現(xiàn)呢？所以，就通過“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”兩個(gè)科目調(diào)整，將理應(yīng)歸屬于以后期間的所得稅費(fèi)用挪后，將應(yīng)歸屬于本期的所得稅費(fèi)用提前，所以，就有了分錄:　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　貸：所得稅費(fèi)用　　借：所得稅費(fèi)用　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　通俗理解：另外，可以從所得的角度考慮，資產(chǎn)增加了，費(fèi)用減少了，負(fù)債減少了，總凈資產(chǎn)理應(yīng)增加。但是，稅法上不確認(rèn)這種增加。如果這種增加是確實(shí)的，那么，就該為這種增加多交稅，就形成了遞延所得稅負(fù)債?！　⊥?，資產(chǎn)減少了，費(fèi)用增加了，負(fù)債增加了，總資產(chǎn)相應(yīng)就減少。可稅法不確認(rèn)這種減少。但確實(shí)是減少了，稅法暫時(shí)不確認(rèn)，以后也要確認(rèn)，這種減少，就會(huì)讓以后少交稅，就形成了遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅(Deferred Income Tax )：具體細(xì)分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。由于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)－所得稅》規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅。即通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。　　通俗的講，就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致，而其中暫時(shí)性的（以后稅務(wù)局就認(rèn)可了）就是遞延所得稅?！　∵f延所得稅，在會(huì)計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)?！　?、負(fù)債　　定義：　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額；　　遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會(huì)影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。　　如果暫時(shí)性差異不影響利潤，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的資本公積，因?yàn)椴挥绊懤麧?，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積?！　?huì)計(jì)處理：　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額?！　?、資產(chǎn)　　定義：　　遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對應(yīng)的，可抵減暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；　　會(huì)計(jì)處理：　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)?！　「鶕?jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪⑦f延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別放在資產(chǎn)列和負(fù)債列。但是他們跟傳統(tǒng)的資產(chǎn)和負(fù)債有一定區(qū)別，只是他們所核算的內(nèi)容跟資產(chǎn)、負(fù)債有一定的相似性，所以就有了這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，用來核算一些特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)處理：1、按照企業(yè)的利潤計(jì)算的實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅2、由于納稅差異的存在產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)影響的所得稅費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用3、遞延所得稅負(fù)債影響的所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債上面三個(gè)分錄合起來，就是借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理方法如下 :一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

遞延所得稅是指按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，通常應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外:1. 某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。2. 企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

通俗的講，就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致，而其中暫時(shí)性的（以后稅務(wù)局就認(rèn)可了）就是遞延所得稅。遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理： 　 借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　貸：所得稅費(fèi)用 　　借：所得稅費(fèi)用 　　貸：遞延所得稅負(fù)債

事業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位考主要測試應(yīng)試人員掌握本專業(yè)的基本理論、基本知識(shí)和實(shí)際應(yīng)用能力。專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力測試內(nèi)容：1.法律類崗位：法律的基本理論，運(yùn)用法律知識(shí)分析、判斷和解決實(shí)際問題的能力。2.計(jì)算機(jī)類崗位：計(jì)算機(jī)軟硬件、操作系統(tǒng)、程序設(shè)計(jì)、常用辦公軟件的相關(guān)知識(shí)，多媒體信息技術(shù)，計(jì)算機(jī)信息安全技術(shù)的基本原理及關(guān)鍵技術(shù)，關(guān)系數(shù)據(jù)庫的基本概念及應(yīng)用，軟件工程的基本概念、軟件分析和設(shè)計(jì)的基本方法，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的概念、理論和相關(guān)應(yīng)用等。3.英語類崗位：掌握一定量的通用詞和短語，具備基本的語法知識(shí)和運(yùn)用能力，具有綜合應(yīng)用英語語言知識(shí)和基本閱讀技能來理解書面材料的能力，具備將難度適中的英語書面材料譯成漢語、漢語書面材料譯成英語的能力。4.經(jīng)濟(jì)類崗位(含會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)崗位)：經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)方面的基本理論、基本知識(shí)和基本業(yè)務(wù)技能，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)原理分析、解決實(shí)際問題的能力。5.高校輔導(dǎo)員崗位：了解與教育相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)、心理健康教育與咨詢知識(shí)，掌握大學(xué)生思想政治教育方面的理論與方法，具備較強(qiáng)的組織管理能力、教育引導(dǎo)能力、調(diào)查研究能力、處理問題能力等。拓展資料：事業(yè)單位會(huì)計(jì)是為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映和監(jiān)督事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)。按行業(yè)可分為科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)單位會(huì)計(jì)以及農(nóng)、林、水利、勘探事業(yè)單位會(huì)計(jì)等。它們以社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益為目的，具有進(jìn)行預(yù)測、控制、核算、分析、監(jiān)督和參與決策的職能。為此分設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素，按會(huì)計(jì)要素分類設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以為會(huì)計(jì)圖形，采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，運(yùn)用借貸記賬法，實(shí)行歷史成本模式，編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說明書等。筆試為閉卷考試，由市組織人社部門組織實(shí)施。筆試科目詳見《南通市市屬事業(yè)單位2016年上半年公開招聘工作人員崗位簡介表》?？荚嚪秶姟督K省2016年上半年省屬事業(yè)單位統(tǒng)一公開招聘人員公共科目考試大綱》。政府人事主管單位的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員B類一般會(huì)考察會(huì)計(jì)綜合知識(shí)（就是會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格證書考試的那些內(nèi)容再加上一些行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)）和行政能力測試，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員A類一般會(huì)考察行政能力測試和申論，不過這個(gè)各個(gè)地方可能會(huì)有點(diǎn)小的差別。參考資料：事業(yè)單位會(huì)計(jì)_百度百科