取得白酒包裝物押金怎么做分錄，白酒銷售包裝物押金退還前后的增值稅和消費稅應如何會計處理

白酒銷售包裝物押金不管是否退還都要交納增值稅和消費稅的。一般包裝物押金都是含稅金額，換算成不含稅金額計算。

借：銀行存款 18766.8 貸：主營業(yè)務收入 14040 應交稅金--應交增值稅--銷項稅 2386.8 其他應付款--包裝物押金 2340

借:銀行存款16380 貸:應交稅金-應交增值稅銷項2040 主營業(yè)務收入12000 其他應付款-包裝物押金2340

國稅發(fā)[1995] 192號文件規(guī)定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按一般押金的規(guī)定處理。即單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算稅額。

我是來看評論的

借：其他應收款 貸：現(xiàn)金/銀行存款因為已經(jīng)明確為押金性質(zhì)的了，不屬于企業(yè)單獨購買的包裝物。包裝物的物權(quán)不會轉(zhuǎn)移到采購企業(yè)上。僅僅是押金，非收入/成本。按照準則，計入 其他應收/付款 賬戶。而非 應收/應付賬款 賬戶。

如果是增值稅小規(guī)模納稅人： 借：其他應付款300 貸：其他業(yè)務收入280.37 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）19.63 如果是增值稅一般納稅人，稅率按17%計算。

借：銀行存款貸：其他應收款-包裝物押金

1、沒收逾期未收回包裝物的押金的賬務處理是： 借：其他應付款-包裝物押金 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅-銷項稅 2、出租包裝物押金是由出租方向承租方出租包裝物收取的押金，不同于租金，押金是在該出租活動結(jié)束時應返還給承租方的。應通過“其他應付款”科目核算。當合同逾期時，沒收押金，此時貸方為“其他業(yè)務收入”和“應交稅金--應交增值稅”；借方為“其他應付款”；金額為押金金額。

借：原材料借：其他應收款--押金貸：銀行存款 收到押金后：借：現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應收款--押金

押金掛在其他應收款下，

一、購買材料支付的包裝物押金，計入其他應收款科目。二、具體會計分錄是：借：其他應收款-押金貸：銀行存款三、其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。其他應收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。其他應收款科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。四、其他應收款主要包括：1、應收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；2、應收出租包裝物租金；3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5、其他各種應收、暫付款項。

借：其他應收款 貸：現(xiàn)金/銀行存款因為已經(jīng)明確為押金性質(zhì)的了，不屬于企業(yè)單獨購買的包裝物。包裝物的物權(quán)不會轉(zhuǎn)移到采購企業(yè)上。僅僅是押金，非收入/成本。按照準則，計入 其他應收/付款 賬戶。而非 應收/應付賬款 賬戶。

"白酒包裝物押金的處理會計處理收到押金時，借：銀行存款貸：其他應付款收取時計算銷項稅和消費稅：借：其他應付款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）應交稅費—應交消費稅如果期滿不退，確認收入,那么相關的消費稅計入營業(yè)稅金及附加借：其他應付款 押金－增值稅－消費稅部分 營業(yè)稅金及附加 消費稅部分貸：其他業(yè)務收入 押金－增值稅部分如果到期退還，不能確認收入，相關的消費稅不能計入營業(yè)稅金及附加借：其他應付款 押金－增值稅－消費稅部分銷售費用 增值稅＋消費稅部分貸：銀行存款 押金 稅務處理收取時就要征稅，逾期不再征稅。"

"白酒包裝物押金的處理會計處理收到押金時，借：銀行存款貸：其他應付款收取時計算銷項稅和消費稅：借：其他應付款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）應交稅費—應交消費稅如果期滿不退，確認收入,那么相關的消費稅計入營業(yè)稅金及附加借：其他應付款 押金－增值稅－消費稅部分 營業(yè)稅金及附加 消費稅部分貸：其他業(yè)務收入 押金－增值稅部分如果到期退還，不能確認收入，相關的消費稅不能計入營業(yè)稅金及附加借：其他應付款 押金－增值稅－消費稅部分銷售費用 增值稅＋消費稅部分貸：銀行存款 押金 稅務處理收取時就要征稅，逾期不再征稅。"

建議您掌握稅務處理即可，賬務處理稅法考試不考的。下面是總結(jié)，您了解一下。白酒包裝物押金的處理會計處理收到押金時，借：銀行存款貸：其他應付款收取時計算銷項稅和消費稅：借：其他應付款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）應交稅費—應交消費稅如果期滿不退，確認收入，那么相關的消費稅計入營業(yè)稅金及附加借：其他應付款 押金－增值稅－消費稅部分 營業(yè)稅金及附加 消費稅部分貸：其他業(yè)務收入 押金－增值稅部分如果到期退還，不能確認收入，相關的消費稅不能計入營業(yè)稅金及附加借：其他應付款 押金－增值稅－消費稅部分銷售費用 增值稅＋消費稅部分貸：銀行存款 押金