1,關(guān)于酒廠消費稅的一道問題CPA經(jīng)典題解中的
你所說的“因為受托方已經(jīng)代繳過了”的這種情況只有在應(yīng)稅消費品是收回后直接用于銷售時,在計算消費稅才不能扣除。而題目中給出的條件是收回后繼續(xù)用于生產(chǎn),那么其中包含的已由受托方代收代繳的消費稅是可以從中扣除。把細讀教材,把知識點好好梳理下。
酒類連續(xù)生產(chǎn)是不能抵扣的
昨天剛看到這 嘿嘿
2,分析題 某酒廠每年銷售白酒在10000公斤平均銷售價格為198元含
稅務(wù)籌劃可行,籌劃前后酒廠與銷售公司是關(guān)聯(lián)企業(yè),總的增值稅不變,而消費稅降低?! 』I劃前:每公斤銷售價格為198,白酒的增值稅為198/1.17*0.17=28.77元 消費稅為198/1.17*20%+2*0.5=34.85元 籌劃后:每公斤的消費稅為138/1.17*20%+2*0.5=24.59,銷售公司仍以198元出售則酒廠與銷售公司負擔的增值稅不變,仍為28.77元?! 』I劃依據(jù)是關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的避稅籌劃 消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域(包括生產(chǎn)、委托加工和進口),而非流通領(lǐng)域或終極的消費環(huán)節(jié)。這就是說,消費稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口“條例”所規(guī)定的消費品的單位和個人。因而,關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進口)應(yīng)稅消費品的企業(yè),如果以較低的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門,由于處在銷售環(huán)節(jié),只繳納增值稅,不繳納消費稅,可使集團的整體消費稅稅負下降,但增值稅稅負不變。備注:不知道對不對,自己分析的,希望可以幫到你,選下最佳吧。
3,酒廠 消費稅
(2)甲酒廠:①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。②應(yīng)納增值稅:銷項稅額=某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司,開具專用發(fā)票注明價款42760元,收取
第一、利用“價格”平臺合理避稅根源:——“從價計征” 稅額=銷售額×稅率 =銷售量×單位價×稅率 二、利用關(guān)聯(lián)方交易,“轉(zhuǎn)讓定價”是最常用的避稅方法 三、案例: 1、消費稅案例——酒廠售酒,低價售酒給經(jīng)銷商 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,低價轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 3、關(guān)稅案例——低價的抵岸價格,作為計稅價格,進口商再轉(zhuǎn)手給真正的進口商 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤案例——“高進低出”將高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方,可以通過在與真正交易對象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤目的 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例: (1)工資成本膨脹案例 (2)原材料進成本膨脹案例 (3)費用成本攤銷 (4)固定資產(chǎn)折舊成本 (5)廣告宣傳費進成本——如:廣告費進成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%,子公司不足2%,就可以讓總公司的廣告費,由不 足2%子公司承擔;又比如,如果兩個子公司,甲地所得稅稅負重, 可以讓甲公司承擔 8、增值稅案例 (1)利用混合銷售與兼營業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別,將混合銷售產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費 第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究 一、漏洞三種形式 二、納稅人鉆漏洞好處 1、增值稅漏洞 2、消費稅漏洞 3、營業(yè)稅漏洞 4、關(guān)稅漏洞 5、企業(yè)所得稅漏洞 6、個人所得稅漏洞