h啤酒有限公司內部控制研究，富士康是如何實施內部控制的

一個部門一個主管 一條線2個線長一個正的一個副的 宿舍有管理員 宿舍里不準吸煙 廠區(qū)和宿舍內有吸煙區(qū) 不準打架吵罵 他里面有200個保安 男女各占一半 保安的管理和部隊一樣

o l 貨幣資金是企業(yè)中流動性最強的資產,貨幣資金安全與否關系到企業(yè)的興亡,是企業(yè)賴以生存與發(fā)展的基礎。本文主要論述日常工作中貨幣資金管理中存在的漏洞,并就此提出自己的解決方法。一個完善的貨幣資金的內部控制制度,可以有效的預防貨幣資金的浪費與個人侵蝕、挪用,所以我們有必要健全貨幣資金的內部控制制度。

（1）從倉庫領取材料，必須以書面通知為準，不能以口頭通知代替。 （2）對于存貨管理必須建立永續(xù)盤存制度，詳細記錄材料的收發(fā)存情況，否則容易出現存貨被偷被盜、監(jiān)守自盜、責任不清的情況。（3）由于只在月末進行盤點，因此，在確定再訂貨時點時很可能不恰當，從而可能造成缺貨而影響生產的正常進行。應當在建立永續(xù)盤存記錄的基礎上，將存貨的賬存數量與再訂貨點進行比較，以此來確定再訂貨的時點及其數量。（4）物資在驗收入庫之前，應當由質量檢驗部門進行檢驗。只有驗收合格的物資才能辦理入庫手續(xù)。

2010年4月，我國財政部等五部委聯合發(fā)布《企業(yè)內部控制配套指引》，提出了自2011年起逐步在上市公司中開展內部控制審計的要求。如何執(zhí)行內部控制審計這一鑒證業(yè)務？國外很多國家的審計人員都是將內部控制審計與財務報表審計整合實施，我國理論界和實務界就二者整合問題進行了很多研究也取得了一些成果。本文在對內部控制審計、財務報表審計進行理論分析的基礎上，從審計目標、審計方法、審計重點、審計證據、審計評價及審計報告六個方面對財務報表審計和內部控制審計進行了比較分析。本文認為內部控制審計與財務報表審計業(yè)務同屬于注冊會計師提供合理保證的鑒證業(yè)務，二者審計目標一致，審計方法相同，審計重點、證據及評價有差異但可相互借鑒，報告形式及內容要求有相似之處。內部控制審計與財務報表審計業(yè)務可以進行整合。

A集團公司在內部控制環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、信息溝通等要素方面都存在著不同程度的缺陷： 1、控制環(huán)境基礎薄弱。（1）公司關注行業(yè)擴張，卻缺少整體的風險意識和風險管理理念；（2）董事長與總經理之間存在近親屬關系，導致對總經理的監(jiān)督難以進行；（3）權利和職責沒有適當地進行分配，總經理權限過大，獨立董事被邊緣化，導致公司做出的重大決策缺乏有效制約。 2、風險評估不到位，主要表現在： （1）目標設定欠科學。目標設定是管理當局在識別和評估實現目標的風險并采取行動來管理風險之前，采取恰當的程序去設定目標，確保所選定的目標支持和切合單位的發(fā)展使命，并且與單位的風險承受能力相一致。目標設定是事項識別、風險評估和風險應對的前提。目標設定既有戰(zhàn)略目標，又有具體的經營目標。A集團在設定戰(zhàn)略目標時，盲目選擇擴張行業(yè)，沒有充分考慮可能的風險水平；在設定經營目標時（追加商務大樓建設高度），缺乏與財務部門等的溝通，忽視可能產生的財務風險，一味追求規(guī)模。 （2）事項識別不合理。事項識別是管理當局從影響目標實現的內部或外部原因中識別潛在的事項。它包括區(qū)分代表風險的事項和代表機會的事項。A集團公司在進行事項識別時，放棄將資金投入原本熟悉的醫(yī)藥市場，無視可能在生物制藥行業(yè)做強做大的潛在機會，而進入經驗不足、與原先產業(yè)無關的IT和房地產行業(yè)，承擔了較高的行業(yè)風險。 （3）風險評估機制不健全。A集團公司沒有建立起健全的風險評估機制：對行業(yè)風險缺少充分的考慮，決定建設投資項目時也沒有評價可能的財務風險。風險評估機制不健全造成了公司在應對風險時辦法匱乏，最終走向破產清算。 3、信息溝通不暢通。由于A集團公司控制環(huán)境基礎薄弱，決策權過分集中，導致集團內部缺少信息由下向上溝通的渠道，外部獨立董事提供的信息也無法得到公司內部各部門的重視。信息溝通渠道不暢通致使公司的內部控制無法產生真實、及時、有用的信息。

一、所謂工程造價的合理確定，就是在建設程序的各個階段，合理確定投資估算、概算造價、預算造價、承包合同價、結算價、竣工決算價。　　1、在項目建議書階段，按照有關規(guī)定，應編制初步投資估算。經有權部門批準，作為擬建項目列入國家中長期計劃和開展前期工作的控制造價?！　?、在可行性研究階段，按照有關規(guī)定編制的投資估算，經有權部門批準，即為該項目控制造價?！　?、在初步設計階段，按照有關規(guī)定編制的初步設計總概算，經有權部門批準，即作為擬建項目工程造價的最高限額。對初步設計階段，實行建設項目招標承包制簽訂承包合同協議的，其合同價也應在最高限價（總概算）相應的范圍以內?！　?、在施工圖設計階段，按規(guī)定編制施工圖預算，用以核實施工圖階段預算造價是否超過批準的初步設計概算。　　5、對施工圖預算為基礎招標投標的工程，承包合同價也是以經濟合同形式確定的建筑安裝工程造價?！　?、在工程實施階段要按照承包方實際完成的工程量，以合同價為基礎，同時考慮因物價上漲所引起的造價提高，考慮到設計中難以預計的而在實施階段實際發(fā)生的工程和費用，合理確定結算價?！　?、在竣工驗收階段，全面匯集在工程建設過程中實際花費的全部費用，編制竣工決算，如實體現該建設工程的實際造價。　　二、工程造價的有效控制就是在優(yōu)化建設方案、設計方案的基礎上，在建設程序的各個階段，采用一定的方法和措施把工程造價的發(fā)生控制在合理的范圍和核定的造價限額以內?！　【唧w說，要用投資估算價控制設計方案的選擇和初步設計概算造價；用概算造價控制技術設計和修正概算造價；用概算造價或修正概算造價控制施工圖設計和預算造價控制造價在這里強調的是控制項目投資。有效控制工程造價應體現以下三原則；　　1、以設計階段為重點的建設全過程造價控制。工程造價控制的關鍵在于施工前的投資決策和設計階段，而在項目做出投資決策后，控制工程造價的關鍵就在于設計。設計質量對整個工程建設的效益是至關重要的?！　?、主動控制，以取得令人滿意的結果。將系統論和控制論研究成果用于項目管理后，將控制立足于事先主動地采取決策措施，以盡可能地減少以至避免目標值與實際值的偏離，這是主動的、積極的控制方法，因此被稱為主動控制。我們的工程造價控制，要能動地影響投資決策，影響設計、發(fā)包和施工，主動地控制工程造價。　　3、技術與經濟相結合是控制工程造價最有效的手段。要有效地控制工程造價，應從組織、技術、經濟等多方面采取措施。從組織上采取的措施，包括明確項目組織結構，明確造價控制者及其任務，明確管理職能分工；從技術上采取措施，包括重視設計多方案選擇，嚴格審查監(jiān)督初步設計、技術設計、施工圖設計、施工組織設計，深入技術領域研究節(jié)約投資的可能；從經濟上采取措施，包括動態(tài)地比較造價的計劃值和實際值，嚴格審核各項費用支出，采取對節(jié)約投資的有力獎勵措施等。

你的論文準備往什么方向寫，選題老師審核通過了沒，有沒有列個大綱讓老師看一下寫作方向？　　老師有沒有和你說論文往哪個方向寫比較好？寫論文之前，一定要寫個大綱，這樣老師，好確定了框架，避免以后論文修改過程中出現大改的情況??！　　學校的格式要求、寫作規(guī)范要注意，否則很可能發(fā)回來重新改，你要還有什么不明白或不懂可以問我，希望你能夠順利畢業(yè)，邁向新的人生。每到學年結束的時候，老師就會要求學生對所學科目進行系統的總結。論文對于大一新生來說，一般都很生疏，特別是在格式方面存在很多問題。今天就為大家介紹基本的學年論文寫法?！　》椒?步驟　　題目：寫論文首先就是寫論文的題目，有的時候，老師會將論文題目發(fā)到每個學生手里；有時需要自己來寫，自己來寫就要注意論文題目要明確簡潔有概括性，并能準確的反映本論文的研究內容。（字數不要太長，20字左右即可。）　　摘要和關鍵詞：論文題目擬好后就需要寫摘要和關鍵詞（有時不需要寫）。摘要是論文內容的簡要陳述。關鍵詞是主題詞條，應采用能覆蓋論文主要內容的詞條。關鍵詞一般寫3—5個。　　正文 ：正文包括緒論、正文主體與結論等部分。 緒論應包括論文的目的與意義；對問題的認識及主要研究內容。論文主體是論文的主要部分，要層次清楚，結構合理，文字簡練通順。結論是對整個論文主要的成果的總結。在結論中應明確指出研究內容的成果，見解和觀點?！　≈轮x：一般是對指導教師個人和同學們的幫助表示感謝。內容要實事求是， 簡潔明了。　　參考文獻：所引用的文獻必須是本人真正閱讀過的與論文直接有關的文獻。（學年論文一般不需要寫參考文獻）　　附錄 ：是對于一些不宜放在正文中，但又直接反映完成工作的成果內容。如圖片﹑實驗數據﹑計算機程序等?！　≌撐膶懽魇且婚T專業(yè)性、技術性強的專業(yè)，同學們在撰寫本專業(yè)畢業(yè)論文時需要注意以下問題：　　一、寫作原則　?。?）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對我國職能部門制定有關方針、政策時有一定參考價值的論題?！　。?）實用性。我們在做論文寫作時切忌空談，切忌重復已過時的東西，要選擇工作中對企業(yè)有重大影響的現實問題展開討論，并提出新的見解。　?。?）時間性。特別提醒撰寫方面論文的同學，由于2001年財政部頒布了現行制度，因此，我們在進行論文寫作時要注意參考2001年以后刊物發(fā)表的文章。如：寫信息失真方面的文章同學注意。自從現行制度頒布后，從制度層面已將信息造假問題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。　?。?）觀點正確。論文寫作時，其觀點不要和國家的方針、政策規(guī)定相違背?！　。?）論題要嚴格限定在、財務、審計和電算化方面；或寫財務專業(yè)與其他學科交叉方面的論題。如：“稅收籌劃對企業(yè)理財活動的影響”等。其主旨必須體現出財務專業(yè)的內容。否則就離題了?！　《?、構思　　1、選題　?。?）不是所有刊物發(fā)表的題目都適合我們寫。因為專業(yè)本科論文完成字數要求在8000至10000字之間，而有些發(fā)表的論文題目寫作字數達不到我們規(guī)定字數要求，故并不適合我們選用?！　。?）若寫與專業(yè)實踐相結合方面論文時，要突出所學財務專業(yè)理論與方法對實際工作的指導作用。離開這一指導作用，論文將變成調查報告或工作總結?！　。?）要注意審題。有的同學為了追求題目新穎，確定題目時，出現了自相矛盾的情況。如：有的同學把題目定為“企業(yè)內部控制機制創(chuàng)新”。我們知道，對于企業(yè)內部控制問題有關部門沒有出臺完整的規(guī)定，該題屬于探討性問題，更無從在此基礎上創(chuàng)新了?！　。?）論題要有探討價值。論文的寫作要以建立和完善相關規(guī)定或解決企業(yè)財務工作中面臨的重大問題為對象，如：“淺談我國的財務分布報告”。該題針對我國現行制度的相關規(guī)定不夠完善的地方提出了切實可行的建設性意見，對職能部門進一步完善《企業(yè)財務分布報告》征求意見稿有一定參考價值。相反，有一些同學《關于人員職業(yè)道德》、《加強成本管理、提高企業(yè)經濟效益》這類題目寫起來很空，又沒有實際內容。因此，建議同學們不要選擇這些題目作為論文來寫?！　?、寫作過程　　一旦確定題目后，就要開始寫作了，寫作的時候要注意：　　第一，確定題目；圍繞題目搜集有關資料；第三，對相關資料進行篩選；第四，根據篩選后的資料確定論文提綱，在提綱中把自己的觀點融入其中；第五，依據詳細提綱開始論文寫作?！　⊥瑢W們在收集資料時，可以到北京圖書館查找一下刊物：《研究》、《財務與》、《財務與導刊》、《財會通訊》、《財會月刊》、《中國農業(yè)》、《現代》、《天津財會》等，還可以參考各財經院校學報有關財務方面的文章?！　∪?、應注意的問題　?。?）題目和內容要一致。如：有的同學在寫“試論企業(yè)內部控制”一題時，夾雜了許多企業(yè)財務風險的控制與防范的內容，表現出題目與內容相脫節(jié)，從而消弱了主題?！　。?）論文結構要嚴謹。論文提綱確定后，要看看其結構是否合理。舉例說明：“試論審計風險的控制與防范”的一般結構應為：　　審計風險的定義。進行各國審計風險定義比較，通過比較得出結論；審計風險的特征。對特征進行詳細說明；審計風險產生的原因。對審計風險產生的原因進行逐項分析；審計風險的控制。主要把控制審計風險的步驟寫出來；審計風險的防范。把防范的主要措施寫出來。舉例：例如，在防范審計風險方面，現行制度中那些不夠規(guī)范的方面還需改進，怎樣改進。國際上成功范例給我們的啟示?！　。?）文章內容要詳略得當，重點突出?！　。?）論文寫作要能夠反映出當前我國財務領域關注的問題，要看近幾年的相關刊物。

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淺析審計風險的防范與控制 審計風險；防范；控制世界銀行官員對亞洲部分銀行的調查報告表明：亞洲發(fā)生金融危機的責任一半在于會計。各國的會計信息失真與舞弊行為的發(fā)生大大增加了審計的風險，因此，防范和控制審計風險已經成為審計界普遍關注的焦點問題。以下從審計風險的形成原因人手，談談如何防范和控制審計風險。審計風險主要包括狹義和廣義兩層含義。狹義的審計風險是指在審計活動中由于各方面因素的影響。而使審計工作中存在錯誤從而造成損失的可能性。或審計人員作出錯誤審計結論而造成損失的概率。包括誤拒風險和誤受風險。誤拒風險是指將正確或無重大錯誤的被審事項指為錯誤而形成的風險。一般情況下這類風險很少發(fā)生，在實務中一般不予考慮。誤受風險是指將有重大錯誤的事項指為正確而形成的風險。相對于誤拒風險，該類風險發(fā)生的可能性要大得多。因此，在審計實務中，審計人員特別注重對誤受風險的控制。廣義的審計風險不僅包括狹義的審計風險。而且還包括經營風險。它是由于第三者的控告而承擔的風險。l審計風險的成因分析了解和探究審計風險的成因。有利于更好的從源頭防范和控制審計風險的形成。從而降低審計風險，提高審計效率。審計風險的形成主要體現在以下三個方面。1． 淺析審計風險的原因與防范方法 審計風險；獨立性；溝通審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。因此，防范審計風險是審計人員永恒的主題。它既是審計機構信譽和質量的保證，也關系到審計人員的自身利益。在我國當前經濟生活中，企業(yè)的改革和發(fā)展離不開審計。做好審計工作的關鍵，應對審計風險的成因及預防方法有所了解并盡可能防范和避免審計風險，這樣才能有效地促進審計事業(yè)的發(fā)展。一、審計風險的成因(一)形成審計風險的客觀因素1．審計機構建立模式不合理。審計機構獨立性不強，影響審計工作權威性。2O世紀8O 年代中期，在政府的推動下，我國內部審計逐步發(fā)展起來。但其行政性太強，企業(yè)內部人員一方面要受國家審計機關的業(yè)務指導，對本單位進行監(jiān)督檢查；另一方面又要受本單位行政領導，工資福利由本單位解決。業(yè)務工作的“外向性”與行政待遇的“內靠性”，使審計人員很難進入角色。久而久之，審計便失去了權威性和獨立性。獨立性是審計工作的靈魂，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、在業(yè)務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質量和規(guī)避審計風險。2．經濟環(huán)境的不確定性。社會經濟不斷發(fā)展和企業(yè)間競爭的不斷加劇，企業(yè)環(huán)境中的不確定因素不斷增加，導致不確定經濟業(yè)務的產生，會計人員的職業(yè)判斷業(yè)務量隨之增加。 審計風險淺析 它貫穿于活動的所有環(huán)節(jié)，即只要有審計活I決策探索2007．4．下動的地方。就一定有審計風險與之相伴。由于環(huán)境或業(yè)務的復雜性從而對被審計單位的情況了解不透徹、不全面以及對管理人員的信任度過高而倉促簽訂了審計業(yè)務約定書。所有這一切都會形成審計風險，任何一個環(huán)節(jié)出現問題，都會加大注冊會計師的審計風險。(二)審計風險的表現形式1．審計抽樣風險。抽樣風險是目前審計工作中常用的方法。從理論上講，抽樣風險所選取的樣本，應該具有代表總體的性質。但在實踐中由于各種主觀原因，造成樣本能在多大程度上代表總體尚不能確定。尤其是當前我們大多是采用判斷抽樣的方式，由于部分審計人員經驗和知識不足，抽樣誤差很大，可能存在審計取證不完備、審計檢查不全面、審計意見和結論不準，出現了錯誤判斷為正確或將正確判斷為錯誤的情況，形成存?zhèn)物L險或棄真風險。2．審計處理處罰風險。審計機關有權對被審計單位違紀違規(guī)的行為進行處理處罰。但是，若依法應該處理處罰而沒有處理處罰，或者審計處理處罰沒有法律依據或依據不當，或者應由其他有關部門處理處罰，而審計機關直接實施了處理處罰，都會產生審計處理處罰風險。3．審計證據取舍風險。審計證據在審計活動中舉足輕重，審計結論需要審計證據來證實。在審計過程中，審計證據從數量和質量上都無統一標準，往往靠審計人員來主觀判斷，從而產生了主觀的偏差。

審計風險；審計風險識別；審計風險評價 20世紀60年代以來，由于大量公司倒閉或陷入財務困難，針對注冊會計師職業(yè)的訴訟呈“爆炸”式地增長，注冊會計師職業(yè)已成為具有高度風險的專門職業(yè)了。特別是，我國正在進行會計師事務所的體制改革，目標在于建立起注冊會計師作為投資主體的體制，使審計責任真正落實到注冊會計師身上。這樣，審計風險的管理就成為我國審計職業(yè)界必須嚴密關注的問題。 審計風險是客觀存在的，它存在于審計工作全過程，從審計項目的洽談、承接、風險評估、制定計劃、審計程序的具體實施、三級復核到出具審計報告等方面都需要有嚴格的控制程序和防范風險的措施。 1 審計風險的識別 審計風險識別是審計風險管理的基礎，只有全面、正確地識別審計職業(yè)所面臨的風險，對風險的估測和控制技術的選擇才有實際意義。 事實上，在提供鑒證服務的同時，審計人員就已經承擔了法律責任。這些責任在某些情況下會轉換為負債或損失。因此風險管理的第一步就是要識別審計可能面臨的各種風險。審計風險識別的途徑概括起來不外乎兩個方面；一是借助外部力量，利用外界的風險信息、資料識別風險；二是依靠會計師事務所的力量，根據客戶的特性識別風險。由于審計資源是有限的，審計人員應把精力和資源集中于最容易引起風險的領域（因一般審計實務書籍中都有詳細說明，在此不再贅述），并注意以下幾個問題：1避開詳細的程序式的檢查，而把審計判斷集中于披露問題和會計政策選擇的連續(xù)性；2使用破產或兼并預測模型來預測高風險的業(yè)務；3避開高風險的行業(yè)，或對高風險行業(yè)提高審計費用；4堅持穩(wěn)健主義。 2 審計風險的估測 審計風險識別回答了審計活動面臨何種風險和存在哪些風險因素的問題。接下來是，決定審計風險發(fā)生的概率及審計風險損失是多大？審計風險在不同的具體環(huán)境和條件下是有大小之分的，審計人員可針對審計過程中的諸多主客觀情況，對某些審計事項的審計風險大小及其可能導致的危害進行分析、估計和測試，以確定合理水平的審計風險，盡量避免和控制審計損失的發(fā)生。 具體項目審計風險的估測，包括收集信息、收集證據和實證觀察三個過程。這個過程可以是主觀的，也可以是客觀的。客觀的估計是根據足夠的歷史資料，利用統計的方法或分析的方法進行計算，從而得出未來審計風險發(fā)生的概率。這種估計的依據是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移。主觀的估計也是審計風險估計過程中不可忽視的手段，它利用有限的信息，由審計人員根據個人的判斷進行估計。這種估計建立在目前的信息和個人長期積累的經驗基礎之上，這種方法只要應用得當，同樣能有合理的結論，使之接近客觀估計。 3 審計風險的評價 通過審計風險識別，充分揭示了審計人員所面臨的各種風險和風險因素，通過審計風險的估測，從量上確定審計風險發(fā)生的概率及損失的嚴重程度。然而，審計風險是大于還是小于可接受的標準？如何把不可接受的審計風險通過采取控制測試使之變?yōu)榭山邮埽窟@些控制措施應采取到什么程度？采取了控制措施后，是否產生了新的風險因素？這些都要通過審計風險評價來加以解決。 審計風險的社會可接受標準是通過大量的致損資料的分析（包括法院判決和庭外解決），承認審計風險的發(fā)生是不可完全避免的前提下，從經濟、心理等因素出發(fā)，確定一個整個社會都能接受的界限，作為衡量總體審計風險嚴重程度的標準。由于客觀條件的限制和人們長期以來對這個問題的不重視，審計職業(yè)界要確定一個社會可接受的標準很困難。由于資料的限制，筆者亦無法得出這方面的結論，但筆者認為審計風險社會可接受水平可定為5%，社會可接受的損失程度以保險公司的保率為準。運用社會標準對審計項目風險進行衡量是審計風險評價的關鍵，根據衡量的結果以確定是否要采取控制措施，以及控制到什么程度。當估測出的損失發(fā)生概率和損失嚴重程度大于社會標準時，則說明擬接受的審計項目較危險，這時如果這個差距太大，以致審計人員無法采取有效的措施對它進行控制，則可考慮不接受這項業(yè)務，這也稱為風險回避；如果差距不大，可以采取一定辦法對它進行控制，并可使審計風險降低至可接受，但同時應提高審計費用，或通過其他方式轉嫁一部分風險，這也稱為風險轉移；當估測的結果小于社會標準時，雖然存在一定的審計風險，但人們能夠接受，從一定意義上講，認為審計是安全的，但仍需在審計過程中采取一些控制措施，以保持總體審計風險不超出社會可接受水平，這也稱為風險自留。 進行審計風險評價必須注意： 第一，對審計風險因素必須進行全面考慮。審計風險因素包括主觀和客觀兩個方面，審計人員應對它們進行通盤考慮，并識別審計風險的主要形成因素，根據應付和減少風險的關鍵點，以此作為風險控制的重點。 第二，評價結果必須把所有因素綜合起來，用單一數字表示。為此，必須弄清各因素之間的關系，并建立數學模型。 第三，任何一項活動都伴隨有風險，審計活動也存在可能釀成損失的風險因素。對審計風險要素進行控制就必須付出一定的經濟代價。因此，從經濟角度來考慮，不可能要求消除所有的風險因素，而只要求把風險降低到一定的程度就行了。因而，審計風險評價也必須考慮成本效益。 4 審計風險的防范 4.1 審計質量控制程序 審計風險的外部因素和內部因素，通常是通過質量控制這種形式來防范的。一般地，質量控制的程序可概括如下： 1）創(chuàng)造和保持一種以崇尚職業(yè)正直和威信為中心的經營文化和組織精神； 2）挑選、訓練和激勵員工； 3）根據最好的實務制定標準化的程序、底稿和手冊； 4）同業(yè)互檢和另一合伙人檢查等等。 4.2 審計人員的風險防范對策 審計風險因素的防范，從本質上說是審計質量的控制問題。審計風險管理程序是難以嚴格劃分的，它是一個全過程的相互關聯的概念?？刂茖徲嬶L險的對策涉及到審計風險的外部因素和內部因素的控制。一些控制對策的設計涉及到審計風險管理的方方面面，因而，嚴格按內部因素和外部因素或管理程序來劃分是無法做到的，只能對每一種對策一一說明。綜合起來說，控制審計風險的對策主要有： 1）只與正直的客戶打交道，引入對客戶的評價程序；2）招收合格的人員，并對他們進行適當的培訓和監(jiān)督指導；3）遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德要求；4）深入了解委托單位的業(yè)務；5）簽訂業(yè)務委托書，取得管理當局聲明書；6）執(zhí)行合格的審計；7）與客戶保持良好的溝通，宣傳審計風險；8）投保充分的責任險；9）保持審計的獨立性；10）建立健全質量控制制度；11）爭取對注冊會計師有利的立法。 對審計風險的控制不僅是審計人員應盡的職責，也是審計職業(yè)界應努力的方向。僅靠審計人員的力量，而不注重對審計執(zhí)業(yè)環(huán)境的凈化，審計風險的控制是不能取得明顯的效果的。因而，審計風險的控制對策既涉及到審計人員也涉及到審計職業(yè)界，還有的涉及到社會。 [參考文獻] [1] 宋明哲。風險管理。中華企業(yè)管理出版社，1984. [2] 胡春元。審計風險研究。東北財經大學出版社，1997. [3] 劉力云。審計風險與控制。中國審計出版社，1999. [4] 胡春元。風險基礎審計。東北財政大學出版社，2001. [5] 財政部注冊會計師考試委員會辦公室。審計。中國財政經濟出版社，2003.