1，一瓶普通葡萄酒的成本需要算進(jìn)機(jī)器或木桶的折舊費(fèi)用嗎還是算在利
算到成本里和你說的算到利潤里是沒有區(qū)別的。算到利潤里也是抵減利潤，但是從會計(jì)角度，利潤是收入扣除成本之后得出的，所以你說的這些項(xiàng)目，應(yīng)該先入成本，最后抵減了利潤。葡萄酒是你的產(chǎn)品的話，生產(chǎn)這個產(chǎn)品的設(shè)備折舊，儲存這個產(chǎn)品的木桶折舊肯定是要作為葡萄酒的成本組成的，甚至包括葡萄酒的酒瓶塞、酒瓶的購買，機(jī)器的電費(fèi)，修理費(fèi)，木桶的維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用，都是這瓶葡萄酒的成本組成。只不過，葡萄購買是他的直接成本，折舊、電力、修理、等等是公攤成本罷了。最終的結(jié)果都進(jìn)到利潤里，抵減了利潤。不用
{0}
2，白酒企業(yè)年平均折舊率應(yīng)該多少
那就學(xué)年平均折舊率應(yīng)該在百分之30到40%左右，具體素質(zhì)不要
{1}
3，白酒企業(yè)年平均折舊率應(yīng)該多少
那就學(xué)年平均折舊率應(yīng)該在百分之30到40%左右，具體素質(zhì)不要
{2}
4，問400斤玉米烤出180斤酒問這酒買多少錢一斤
400斤玉米烤出180斤酒，酒度也就50度左右，像這類生料釀酒香味淡薄，后味稍雜，口感不是太好，一般10塊錢以內(nèi)在城郊農(nóng)貿(mào)街還可接受，再多不值。假如玉米1.2元一斤，400*1.2=480元是原料成本，人工費(fèi)2人一天2*100元=200元，生產(chǎn)成本包括折舊和損耗成本100元，那么總成本480+200+100=780元，再加上建設(shè)廠房平均投資、折舊成本，工商稅收、治安費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、每斤酒大概在5毛，那么銷售價(jià)格為780元/180+0.5=4.33+0.5元/斤=4.83元，外加你的利潤15%，那么就是4.83*（1+15%）=5.55元，那就是看你想賺多還是少，一般可以賣5.50元-6元-7元還是8元就看你自己啦。還就是看市場和消費(fèi)群體來定價(jià)啦，但是至少要賣5.5元。
5，白酒行業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
白酒行業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率大約在0.75至1.8之間處于這個范圍內(nèi)的都正常,高于1.8的都是銷售好的企業(yè),低于0.75的酒業(yè),公司明顯不景氣。
6，2013年甲酒廠為增值稅一般納稅人2012
【答案】C【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)入銷售額的時(shí)候需要換算為不含稅的價(jià)款。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[10+(0．585+2．34)÷(1+17%)]×10%=1．25(萬元)。1借原材料30300借應(yīng)交稅-增值*（進(jìn)**）5100貸銀行存款35400 2借應(yīng)收帳款23400貸主營**收入20000貸應(yīng)交稅費(fèi)-增值*（銷***）3400 3借**存款23000借財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸應(yīng)收帳款23400 4借原材料100000借應(yīng)**稅-增值*（進(jìn)**稅-增值*（進(jìn)**17000貸應(yīng)付票據(jù)打印17000 5借資產(chǎn)減值損失400貸壞帳準(zhǔn)備400 6待處理財(cái)產(chǎn)損益300貸庫存現(xiàn)金300 7借生產(chǎn)成本3000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用1000貸原材料5000 8借固定資產(chǎn)100000借應(yīng)交稅費(fèi)增值*（進(jìn)**17000貸銀行存款117000 9借制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊4000 10借存款100000累計(jì)攤銷20000貸無形資產(chǎn)100000營業(yè)外收入15000應(yīng)當(dāng)交稅-營業(yè)稅5000
7，散白酒儲存的年損耗率應(yīng)該是多少
散白酒儲存損耗是正常的，一般在3%以內(nèi)是正常的。散白酒損耗，是揮發(fā)酒精度降低和多次倒裝容器還有過濾等損耗。儲存損耗特別是夏季天熱時(shí)，密封不好損耗很大，這是最主要的。酒精度會降0.5-1.0，折算后量很大的。但是密封好是不會有損耗的
8，會計(jì)調(diào)帳題
珠酒廠產(chǎn)增值稅一般納稅人，產(chǎn)品有以糧食（全部向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購）為原料生產(chǎn)的50度散白酒，以自產(chǎn)散白酒生產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)瓶裝"明珠"，散白酒每噸不含增值稅的銷售價(jià)格為2000元，"明珠"每箱不含增值稅的銷售價(jià)格為500元（每箱24瓶，每瓶一裝）成本每箱150元，新產(chǎn)品"明朗"酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。
（二）、檢查要求
稅務(wù)機(jī)關(guān)于2007年3月對該酒廠2006年所得稅納稅情況進(jìn)行檢查，其中對2006年10月至12月的檢查資料附后。
1、 根據(jù)給定的2006年10月至12月的檢查資料進(jìn)行調(diào)帳：
2、 檢查應(yīng)補(bǔ)（退）增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加費(fèi)和企業(yè)所得稅；（城、教不逐筆計(jì)提，檢查期未一并計(jì)提）
（三）檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：
1、10月3日10號憑證
摘要：收糧
錯：原材料--高粱 4500
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500
貸：現(xiàn)金 5000
2、10月5日20號憑證
摘要：銷貨款未收（銷"明珠"酒100箱）
借：原材料---大酒店 58500
貸：其他應(yīng)收款----58500
注：該批貨物的銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)
3、10月10日36號憑證
摘要：補(bǔ)欠稅及滯納金
借：營業(yè)外支出--滯納金 20000
應(yīng)交稅金---應(yīng)交銷費(fèi) 300000
貸：銀行存款 320000
4、11月20日75號憑證
摘要：處理轎車，原值10萬元
借：累計(jì)折舊--10000
銀行存款--104000
貸：固定資產(chǎn)--轎車100000
盈余公積--14000
5、12月21日175號，關(guān)聯(lián)憑證10月5日20號
摘要：收到10月5日銷"明珠"酒100箱的貨款
借：--銀行存款58500
貸：現(xiàn)金------支付職工住院費(fèi) 28500
應(yīng)付福利費(fèi) 30000
6、12月22日192號號憑證
摘要：換料。將50度散白酒2500公斤成本2000元，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者換回高梁5850元。
借：原材料 ---------高梁 5850
貸：庫存商品-----------50度散白酒5850
7、12月23日196號憑證
摘要：陽光酒廠用散白酒抵欠我廠貨款
借：應(yīng)收賬款--------糖酒公司58500
貸：應(yīng)收賬款------------陽光酒廠52650
其他業(yè)務(wù)收入 5850
后附原始憑證：
債務(wù)處理報(bào)告：陽光酒廠用5噸散白酒抵欠我廠貸款52650元，經(jīng)與市糖酒公司協(xié)商，糖酒公司同意接受該批散白酒，金額58500元，均取得增值稅專用發(fā)票。
8、12月28日210號憑證
摘要：銷售新產(chǎn)品"明朗"酒100箱，每箱24斤，成本合計(jì)20000元。
借：銀行存款 20000
貸：庫存商品-------"明朗"酒 20000
9、12月28日210號憑證
摘要：用200箱"明珠"酒分配利潤
借：應(yīng)付股利 117000
貸：庫存商品--------"明珠"酒117000
9，開超市需要注意的問題
想要創(chuàng)業(yè)，建議您選擇一個合適的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，看自身是否具備相關(guān)項(xiàng)目的資質(zhì)，找對項(xiàng)目之后腳踏實(shí)地努力。當(dāng)然創(chuàng)業(yè)過程中資金也是需要考慮的問題，如果您啟動資金有限，可以通過小額貸款的方式來解決。推薦使用有錢花，有錢花是度小滿金融旗下信貸品牌，面向用戶提供安全便捷、無抵押、無擔(dān)保的信貸服務(wù)，借錢就上度小滿金融APP（點(diǎn)擊官方測額）。有錢花消費(fèi)類貸款，日息低至0.02%起，年化利率低至7.2%起，具有申請簡便、利率低放款快、借還靈活、息費(fèi)透明、安全性強(qiáng)等特點(diǎn)。和您分享有錢花消費(fèi)類產(chǎn)品的申請條件：主要分為年齡要求和資料要求兩個部分。一、年齡要求：在18-55周歲之間。特別提示：有錢花謝絕向在校學(xué)生提供消費(fèi)分期貸款，如您是在校學(xué)生，請您放棄申請。二、資料要求：申請過程中需要提供您的二代身份證、本人借記卡。注意：申請只支持借記卡，申請卡也為您的借款銀行卡。本人身份信息需為二代身份證信息，不能使用臨時(shí)身份證、過期身份證、一代身份證進(jìn)行申請。此答案由有錢花提供，因內(nèi)容存在時(shí)效性等客觀原因，若回答內(nèi)容與有錢花產(chǎn)品的實(shí)際息費(fèi)計(jì)算方式不符，以度小滿金融APP-有錢花借款頁面顯示為準(zhǔn)。希望這個回答對您有幫助。最關(guān)鍵的問題是：商店選址大超市的話在進(jìn)貨渠道上要多考慮，可以考慮同品種多品牌，是不是的挑個品牌出來讓廠家出錢給你做促銷（這種方法能促進(jìn)其他品牌主動跟進(jìn)）小便利店性質(zhì)的超市貨源沒有太多考慮可以從大超市進(jìn)貨，主要還是商店選址，好位置事半功倍！怎么樣開超市?一、 周圍有多少潛在顧客才可開設(shè)1家超市? 2000戶的住宅小區(qū)可還設(shè)1家600-800平方米的小型超市;10000戶的住宅小區(qū)可開設(shè)1家2000平方米的中型超市。二、超市選點(diǎn)時(shí)考慮的潛在顧客應(yīng)包含那三個地方? 1.人口密度;2.年齡結(jié)構(gòu);3.消費(fèi)程度三、超市選址時(shí)應(yīng)考慮那些因素? 1. 地理因素:目標(biāo)地址所在地區(qū)的特點(diǎn); 2. 商品因素:超市自身所經(jīng)營的商品種類特色是否與所在商圈的居民購物慣相符; 3. 經(jīng)營規(guī)模:超市自身經(jīng)營規(guī)模與商圈覆蓋范圍成正比; 4. 競爭對手:怎么樣充分應(yīng)對商圈內(nèi)競爭對手的威脅并加以有效利用; 5. 交通情況:能否提供足夠的交通工具(場所)給顧客? 6. 促銷手段:超市自身是否有足夠的促銷預(yù)算及相應(yīng)的促銷手段以吸引顧客?四、小型超市(120-400m2)選址的理想地點(diǎn)是哪里? 小型超市的店址通常設(shè)在居民聚集區(qū)或小型商業(yè)區(qū)，顧客步行10分鐘 ，乘或騎車幾分鐘就可到達(dá)。五、中型超市(400-2500m2)選址的理想地點(diǎn)是哪里? 中型超市的店址通常選在都市中小型的商業(yè)區(qū)，距離居民區(qū)只有步行10分鐘或駕車5分鐘左右的距離，還配有停車場及自行車和摩托車的停車位。六、大型超市(2500m2以上)選址的理想地點(diǎn)是哪里?大型超是通常選址于城市經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的中心商業(yè)區(qū)，顧客流量大，購買頻率高，有利于實(shí)現(xiàn)超市低價(jià)格、大銷量的營銷策略。通常應(yīng)配備大型的 停車場，還一定配備自行車和摩托車存車處。七、開店實(shí)施的計(jì)劃應(yīng)考慮什么地方? 1用地計(jì)劃--用地的選定、確保及整備。2建設(shè)計(jì)劃:a. 店鋪配置及面積的決定;b. 平面計(jì)劃的決定;c. 建筑物外裝的決定;3設(shè)備計(jì)劃:4裝潢計(jì)劃5物品計(jì)劃6關(guān)連設(shè)施建設(shè)計(jì)劃八.怎么樣給超市起個好名字? 簡潔易懂、獨(dú)特新穎、盡可能用開音節(jié)以達(dá)到朗朗上口的效果。如:柯達(dá)、萬佳 、家樂福。 從上面的問題我看的出來我門已經(jīng)決定了要開。 后面的工作就是怎么做的問題了？ 首先我必須分析這個地區(qū)消費(fèi)者的消費(fèi)能力， 分析這個地區(qū)競爭對手的實(shí)力和定位狀況等， 通過分析 1.我首先定出我的店的定位層次，規(guī)模，檔次，產(chǎn)品的層次。 2.到當(dāng)?shù)卣{(diào)查尋找合適的位置、店面。 3.店面之內(nèi)的產(chǎn)品的布局。 4.人員需要多少？ 5.總投資 6.初期的促銷和營銷方案1.百貨店需要辦營業(yè)執(zhí)照(工商局辦理。這個收費(fèi)不大清楚),國地稅務(wù)登記(國稅地稅,正副本芯6塊，大框10塊，副本的皮4塊。).要賣煙就要申請煙草專賣零售許可證(煙草局辦理,這個證免費(fèi)),賣酒需要辦酒類商品零售許可證(商務(wù)局辦理,此證免費(fèi))還有食鹽零售許可證(代銷-鹽業(yè)公司辦,此證免費(fèi)).等. 知道的大概有這些.有一些地方有行政服務(wù)中心之類的.這些證基本可以一下辦清... 2.至于繳稅,你應(yīng)該是定額戶.只要你辦了國地稅的稅務(wù)登記(記得自營業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取30日內(nèi)辦理.要不然超期要罰款的噢)片管員會在一定的時(shí)間內(nèi)去給你做納稅輔導(dǎo).現(xiàn)在很多地方都是銀行代扣.就是你在他們規(guī)定的銀行開設(shè)專戶.存一定的錢.然后每個月.銀行會自動替你往稅務(wù)局的賬戶上打錢.這樣就省去了你往稅務(wù)局跑的麻煩. 對了如果你的百貨店外邊掛牌子。你先得上建設(shè)局辦個戶外廣告霓虹之類的懸掛物審批． 3.開超市要想留住客人，必須要留住回頭客，這是最重要的，方法是這樣的，在每次賣出東西的時(shí)候，給顧客積分，會員卡號可以是顧客的手機(jī)號碼，下面這個軟件既可以銷售商品，同時(shí)也可以給顧客積分。 4.自己有電腦的話，把軟件安裝到電腦上就可以使用軟件銷售，插個掃描槍就可以掃，插個小票打印機(jī)就可以打印小票。專業(yè)的收款機(jī)其實(shí)也是電腦，也可以安裝這個軟件 下載地址： <a target="_blank">http://hi.baidu.com/zhanglaobandia/blog/item/2f5c6f0287159de409fa9354.html</a> 1首先要選擇做你真正感興趣的事 2要當(dāng)老板為別人打工絕對不會成為巨富 3提供一種有效服務(wù)，或一種實(shí)際產(chǎn)品，靠寫作畫畫變成富翁的機(jī)會可以說無限小，而在營銷業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)發(fā)大財(cái)?shù)臋C(jī)會較大。 4如果要堅(jiān)持用自己的靈感來創(chuàng)業(yè)最好選擇娛樂業(yè)。 5不論你是演員還是商人都要盡量增加你的“觀眾”在小咖啡館唱歌的人賺錢一定比不上為大唱片公司錄唱片的人。地方商人不會比全國性商人賺錢多。 6找出一種需求然后滿足它，社會越來越復(fù)雜，人所需求的產(chǎn)品和服務(wù)越來越多，做先發(fā)現(xiàn)這些需求而且滿足他們的人，也是最先成為富翁的人。 6要敢采用新的產(chǎn)品和方法，它們會帶來新的財(cái)富。你打算開多大的超市?。看笮统懈偁幖ち?，對行業(yè)素質(zhì)要求高，資金量要求大。你又是新涉入，建議你開中小型超市，或便利店。中小型超市一般指幾十平方到幾百平方的超市，主要經(jīng)營快速消費(fèi)品和生活必須品。一般都是由投資人利用管理軟件自己管理。 行業(yè)優(yōu)勢：1.門檻低，一般只要有資金投入就可以開店;2.風(fēng)險(xiǎn)小，主要經(jīng)營快速消費(fèi)品和生活必須品，而且大多數(shù)資金都是投放在商品上，容易回籠，是一個屬于高周轉(zhuǎn)率的行業(yè)；3.效益穩(wěn)定，一般都有固定的客源，幾乎沒有淡季；4.易操作，只要初期工作安排好，以后幾乎是年復(fù)一年，日復(fù)一日的同樣工作，容易系統(tǒng)化；5.安全性高，100%的正規(guī)行業(yè)，主要與居民打交道，現(xiàn)金交易，遵紀(jì)守法；6.一次性投資，一般情況下只要能正常運(yùn)營基本不用追加投資，固定資產(chǎn)折舊率低；7.工作環(huán)境好，在室內(nèi)，不受天氣影響，不怕風(fēng)吹雨淋，不用東奔西走。 行業(yè)劣勢：1.競爭激烈，由于門檻低技術(shù)含量少，所以競爭已經(jīng)達(dá)到白熱化； 2.利潤低，由于競爭和大賣場的擠壓，利潤幾乎是最低點(diǎn)，一般只在12%左右； 3.工作時(shí)間長，最少營業(yè)12小時(shí)，一般都在16小時(shí)，還有做24小時(shí)店的，而且沒有休息日;4.工作單調(diào)，日復(fù)一日的同樣工作讓人感覺乏味，幾乎與外界隔絕； 5.人員流動性大，由于利潤低，所以工資待遇也不高，再加上工作單調(diào)所以人員流失就大；6.工作量大而瑣碎，由于單品數(shù)量多，銷售額高但利潤低，所以效率 就低； 7.影響健康，由于工作時(shí)間長，工作量大，得不到很好的休息和鍛煉，一般都是亞健康狀態(tài)下工作。 8.炒作空間小，尤其單店運(yùn)營，輻射范圍一般在500米半徑以內(nèi)，無法做規(guī)模宣傳，再加上面積有限，所以很難炒作。 9. 沒有系統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)，中小型超市一般都是根據(jù)自身的具體情況來設(shè)定經(jīng)營和管理模式，除規(guī)模連鎖的店外，大多數(shù)店的工作都無法系統(tǒng)化和流程化，給管理帶來很大麻煩，而且現(xiàn)在大多數(shù)超市的管理資料都是針對大型超市做的，對于中小型超市不是很適合，幾乎沒有成型的模式。至于是否合伙，我根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)建議你最好自己干.因?yàn)楹团笥押献鞯脑?對你和合作的朋友的素質(zhì)又有要求,性格要合的來.都能包容對方,傾聽對方意見,在利潤分配上都不斤斤計(jì)較,在發(fā)展上看法一致才能有很好的合作.但要做到以上幾點(diǎn)太不易了.有句俗話:"你要想和哪個朋友翻臉,就和他合作生意吧". 很有道理,所以你要考慮清楚,免得生意沒做成還傷了朋友感情. 最后,祝愿你成功.
10，視同銷售的稅務(wù)會計(jì)處理
單位或者個體工商知戶的下列行為，視同銷售貨物:（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納道稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者版委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配權(quán)給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。視同銷售的會計(jì)與稅務(wù)處理差異分析 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！ τ谝曂N售，會計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，往往有兩種方法：一種是會計(jì)上不按視同銷售處理，將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費(fèi)用。例如企業(yè)將外購商品用于市場推廣，直接計(jì)入銷售（營業(yè)）費(fèi)用，不通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。另一種是會計(jì)上按視同銷售處理。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)商品出庫，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本?！ τ诘谝环N賬務(wù)處理，會計(jì)與稅法上會產(chǎn)生差異。按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（國稅發(fā)〔2008〕101號）的規(guī)定，在填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，要進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整?！ 〖{稅人對視同銷售如何在報(bào)表中填列產(chǎn)生了爭議，有些納稅人認(rèn)為，企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計(jì)入了管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前作了扣除，在填表時(shí)，作視同銷售處理。那么，所對應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本，是否存在重復(fù)扣除的情況？ 例如，某企業(yè)購買了100元禮品，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，最多允許稅前扣除60%，即60元。如果作視同銷售處理，則需要調(diào)增100元，再作視同銷售成本處理，調(diào)減100元。這樣做，不是相當(dāng)于100元的視同銷售收入，對應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費(fèi)用，實(shí)際扣除了160元嗎？ 要解答這個問題，需要先看一下會計(jì)處理?！ 〔蛔饕曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 117 貸：庫存商品100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17?！ 惡?008〕828號文件規(guī)定，企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，故管理費(fèi)用按購入價(jià)計(jì)算。 該企業(yè)如果作了以上會計(jì)處理，則需要進(jìn)行如下納稅調(diào)整：第一，視同銷售行為中，視同銷售收入應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表三第2行作納稅調(diào)增100元，同時(shí)按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元。第二，比較業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過以上調(diào)整，收入減除費(fèi)用等于0，管理費(fèi)用中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”發(fā)生117元，進(jìn)入損益，影響企業(yè)利潤117元。實(shí)際納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）?！ ∫曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17?！ 〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本 100 貸：庫存商品 100?！ ∑髽I(yè)不需納稅調(diào)整，管理費(fèi)用進(jìn)入損益，影響利潤117元，納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）?！ ∫陨蟽煞N處理結(jié)果一致?！ ⊥ㄟ^對比不難看出，對應(yīng)的視同銷售成本必須填寫扣除，符合稅法配比原則的要求。而管理費(fèi)用的扣除是企業(yè)費(fèi)用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除，不能理解為存在重復(fù)扣除問題?！ ⌒枰嵝训氖牵髽I(yè)如果將自制的產(chǎn)品作為禮品贈送，企業(yè)視同銷售收入要按公允價(jià)值來計(jì)算。例如企業(yè)贈送的禮品市價(jià)是120元，自產(chǎn)產(chǎn)品成本為100元?！ 〔灰曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 120.4 貸：庫存商品 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4（120×0.17）?！ 对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。按此規(guī)定，增值稅應(yīng)按市價(jià)計(jì)算。 按以上賬務(wù)處理，第一，企業(yè)需要對視同銷售收入在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表三第2行作納稅調(diào)增120元，同時(shí)按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元。第二，管理費(fèi)用中，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”調(diào)增20元（120－100），填入附表三第40行“其他”第3列內(nèi)。第三，比較業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額140.4元的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過以上調(diào)整，收入減除費(fèi)用等于20元，管理費(fèi)用中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”發(fā)生120.4元，進(jìn)入損益，影響企業(yè)利潤120.4元。實(shí)際納稅調(diào)增56.16元（140.4×0.4）?！ ∪绻髽I(yè)已按視同銷售處理： 借：管理費(fèi)用 140.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入120 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4?！ 〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本 100 貸：庫存商品 100?！ ∑髽I(yè)視同銷售利潤20元，管理費(fèi)用140.4元進(jìn)入損益，影響利潤120.4元（140.4－20），納稅調(diào)增56.16元（140.4×0.4）?！ ∫陨蟽煞N處理結(jié)果一致?！ ⊥ㄟ^以上分析可以看出，如果企業(yè)沒有按視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理而進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，比較麻煩，而且容易出現(xiàn)調(diào)整錯誤的情況。借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一般來說，對貨物征收增值稅應(yīng)以貨物所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓為前提，但是下列8種行為在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中經(jīng)常出現(xiàn)，為了便于稅源的控制，防止稅款流失，保持增值稅抵扣鏈條的完整、連續(xù)，平衡自制貨物與外購貨物的稅負(fù)擔(dān)，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，對下列行為視同銷售處理，納入增值稅的征收范圍，視同銷售應(yīng)稅貨物，征收增值稅，計(jì)算收入，計(jì)交所得稅。 ?。?）將貨物交付他人代銷?！ 。?）銷售代銷貨物?！ 。?）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外?！ 。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目?！ 。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨，提供給其他單位或個體經(jīng)營者?！ 。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者?！ 。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利。 ?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?！ ∫?、視同銷售業(yè)務(wù)的分類 1、不得在稅前扣除的e68a84e79fa5e9819331333330343865項(xiàng)目。不得在稅前的項(xiàng)目有用于職工福利獎勵支出，用于職工醫(yī)院等非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、集資支出，用于非公益性、救濟(jì)性贊助、捐贈支出以及用于本企業(yè)生產(chǎn)的糧食白酒廣告及廣告樣品支出等等。對這類支出規(guī)定不得在稅前扣除。 2、可直接在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目。包括企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門的非資本性支出，如印刷企業(yè)將自己生產(chǎn)的會計(jì)賬簿用于財(cái)務(wù)會計(jì)部門；工廠將自己生產(chǎn)的機(jī)械配件用于固定資產(chǎn)的大修理支出，以及通過非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及對公益性青少年活動場所等的捐贈支出等。按照稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的這些支出可全額在稅前扣除?！ ?、自用的金額在一定的數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分不能扣除。這類項(xiàng)目主要包括：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告性贊助支出，用于正常合法的業(yè)務(wù)招待開支，用于除紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及對公益性青少年活動場所等以外的社會公益性、救濟(jì)性捐贈支出。稅法對納稅人的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告支出以及公益性、救濟(jì)性捐贈支出規(guī)定了一定的比例，在控制的比例內(nèi)可以全額扣除，超過部分不得扣除?！ ?、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅年度通過折舊逐步在稅前扣除的項(xiàng)目。即企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程或用于管理部門構(gòu)成固定資產(chǎn)，如空調(diào)公司將自己生產(chǎn)的空調(diào)安裝在辦公室使用，或工廠將自己生產(chǎn)的車床安裝在新建的車間等，長期來看，空調(diào)和車床即可通過計(jì)提折舊的形式，依照稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格逐步在稅前獲得全額扣除?！ 《?、視同銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 1、不得在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目的會計(jì)處理。發(fā)生時(shí)按相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定入賬，年度終了后，應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格核定視同銷售業(yè)務(wù)的納稅所得，按永久性差異的所得稅處理方法做納稅調(diào)整及應(yīng)納所得稅會計(jì)處理?！ ?、直接在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目的會計(jì)處理。發(fā)生時(shí)借記相關(guān)科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。在進(jìn)行所得稅處理時(shí)，由于這類視同銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的會計(jì)所得與納稅所得的差異，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，一方面應(yīng)做視同銷售處理，另一方面又會增加可在稅前扣除的相關(guān)費(fèi)用，兩項(xiàng)相抵，納稅所得與會計(jì)所得是一致的。因此，對這類視同銷售業(yè)務(wù)可以簡化，不做納稅調(diào)整?！ ?、自用的金額在一定的數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分不能扣除的視同銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。如納稅人累計(jì)的列支沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則可以照可直接在稅前扣除的視同銷售的會計(jì)處理執(zhí)行；如超過了扣除標(biāo)準(zhǔn)，則就超過部分按不得在稅前扣除的項(xiàng)目進(jìn)行所得稅會計(jì)處理?！ ?、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅期間通過折舊逐步在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目的會計(jì)處理?！ ±?：某公司（一般納稅人）新增加一條生產(chǎn)線，需要使用公司生產(chǎn)的機(jī)床一臺。該機(jī)床成本價(jià)80萬元（同期同類產(chǎn)品銷售價(jià)100萬元）。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該公司的會計(jì)處理應(yīng)為： 借：在建工程 970000 貸：產(chǎn)成品 800000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 年度終了后，進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該機(jī)床應(yīng)視同調(diào)整增加應(yīng)納稅所得200000元，并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)所得稅適用稅率為33%，其他項(xiàng)目納稅所得合并為零，則應(yīng)納所得稅為66000元（200000×33%）。作分錄： 借：所得稅 66000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 66000 例2：A企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤，產(chǎn)品的成本為500000元，不含稅銷售價(jià)格為800000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%.則該企業(yè)正確的會計(jì)處理為：計(jì)算銷項(xiàng)稅額=800000×17%=136000（元） 借：應(yīng)付利潤 936000 貸：產(chǎn)品銷售收入 800000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000 借：利潤分配-應(yīng)付利潤 936000 貸：應(yīng)付利潤 936000 借：產(chǎn)品銷售成本 500000 貸：產(chǎn)成品 500000
11，國稅發(fā)某年某號文件 在哪里可以查到
這個可以在國稅總局官網(wǎng)上的法規(guī)庫中進(jìn)行查詢，當(dāng)然也可以找度娘。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 國稅發(fā)[2000]84號 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： (通知略) 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 第一章 總 則 第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡稱“條例”、“細(xì)則”)的規(guī)定精神，制定本辦法?！ 〉诙l 條例第四條規(guī)定納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失?！ 〉谌龡l 納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)?！ 〉谒臈l 除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則: (一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除?！ ?二)配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。 (三)相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)?！ ?四)確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。 (五)合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計(jì)慣例。 第五條 納稅人發(fā)生的費(fèi)用支出必須嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷或計(jì)入有關(guān)投資的成本?！ 〉诹鶙l 除條例第七條的規(guī)定以外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出也不得扣除: (一)賄賂等非法支出； (二)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金； (三)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金)，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金； (四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分?！ 〉谄邨l 納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本?！ 〉诙?成本和費(fèi)用 第八條 成本是納稅人銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本?！ 〉诰艞l 納稅人必須將經(jīng)營活動中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對象或勞務(wù)的經(jīng)營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務(wù)的共同成本，或者同一種投入可以制造、提供兩種或兩種以上的產(chǎn)品或勞務(wù)的聯(lián)合成本?！ ≈苯映杀究筛鶕?jù)有關(guān)會計(jì)憑證、記錄直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對象或勞務(wù)的經(jīng)營成本中。間接成本必須根據(jù)與成本計(jì)算對象之間的因果關(guān)系、成本計(jì)算對象的產(chǎn)量等，以合理的方法分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對象中?！ 〉谑畻l 納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。納稅人外購存貨的實(shí)際成本包括購貨價(jià)格、購貨費(fèi)用和稅金?！ ∮?jì)入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！ 〖{稅人自制存貨的成本包括制造費(fèi)用等間接費(fèi)用?！ 〉谑粭l 納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法，可以采用個別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計(jì)劃成本法、毛利率法或零售價(jià)法等。如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。納稅人采用計(jì)劃成本法或零售價(jià)法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報(bào)納稅時(shí)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)?！ 〉谑l 納稅人的成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整?！ 〉谑龡l 費(fèi)用是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 第十四條 銷售費(fèi)用是應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金(能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金調(diào)整商品進(jìn)價(jià)成本)、代銷手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營性租賃費(fèi)及銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)等費(fèi)用?！ 氖律唐妨魍I(yè)務(wù)的納稅人購入存貨抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等購貨費(fèi)用可直接計(jì)入銷售費(fèi)用。如果納稅人根據(jù)會計(jì)核算的需要已將上述購貨費(fèi)用計(jì)入存貨成本的，不得再以銷售費(fèi)用的名義重復(fù)申報(bào)扣除。 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷售費(fèi)用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等?！ 氖锣]電等其他業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的銷售費(fèi)用已計(jì)入營運(yùn)成本的不得再計(jì)入銷售費(fèi)用重復(fù)扣除。 第十五條 管理費(fèi)用是納稅人的行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用包括由納稅人統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的總部(公司)經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)(技術(shù)開發(fā)費(fèi))、社會保障性繳款、勞動保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會或董事會費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷(含土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi))、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、外事費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會計(jì)事務(wù)方面的成本(咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊費(fèi)等)，以及向總機(jī)構(gòu)(指同一法人的總公司性質(zhì)的總機(jī)構(gòu))支付的與本身營利活動有關(guān)的合理的管理費(fèi)等。除經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。 總部經(jīng)費(fèi)，又稱公司經(jīng)費(fèi)，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷等。 第十六條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是納稅人籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他非資本化支出。 第三章 工資薪金支出 第十七條 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！ 〉貐^(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)作為工資薪金支出。 第十八條 納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出: (一)雇員向納稅人投資而分配的股息性所得； (二)根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款； (三)從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出(包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等)； (四)各項(xiàng)勞動保護(hù)支出； (五)雇員調(diào)動工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)； (六)雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出； (七)獨(dú)生子女補(bǔ)貼； (八)納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金； (九)國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。 第十九條 在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工，但下列情況除外: (一)應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員； (二)已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工； (三)已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員?！ 〉诙畻l 除另有規(guī)定外，工資薪金支出實(shí)行計(jì)稅工資扣除辦法，計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。 第二十一條 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，飲食服務(wù)行業(yè)按國家規(guī)定提取并發(fā)放的提成工資，可據(jù)實(shí)扣除?！ 〉谒恼?資產(chǎn)折舊或攤銷 第二十二條 納稅人經(jīng)營活動中使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用可以扣除。 第二十三條 納稅人的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)按細(xì)則第三十條的規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)的價(jià)值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整: (一)國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資； (二)將固定資產(chǎn)的一部分拆除； (三)固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失； (四)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)值或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯誤?！ 〉诙臈l 納稅人固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍按細(xì)則第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定者外，下列資產(chǎn)不得計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用: (一)已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房； (二)自創(chuàng)或外購的商譽(yù)； (三)接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。 第二十五條 除另有規(guī)定者外，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下: (一)房屋、建筑物為20年； (二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年； (三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年?！ 〉诙鶙l 對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)?！ 〉诙邨l 納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，采取直線折舊法?！ 〉诙藯l 納稅人外購無形資產(chǎn)的價(jià)值，包括買價(jià)和購買過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用?！ 〖{稅人自行研制開發(fā)無形資產(chǎn)，應(yīng)對研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集，凡在發(fā)生時(shí)已作為研究開發(fā)費(fèi)直接扣除的，該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用時(shí)，不得再分期攤銷?！ 〉诙艞l 納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷?！ 〉谌畻l 納稅人購買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理?！ 〉谌粭l 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷?！ 》舷铝袟l件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出: (一)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上； (二)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上； (三)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 第三十二條 納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時(shí)，從取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 第五章 借款費(fèi)用和租金支出 第三十三條 借款費(fèi)用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息費(fèi)用，包括: (一)長期、短期借款的利息； (二)與債券相關(guān)的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷； (三)安排借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用的攤銷； (四)與借入資金有關(guān)，作為利息費(fèi)用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。 第三十四條 納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費(fèi)用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用?！ 〉谌鍡l 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本?！ 〉谌鶙l 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除?！ 〉谌邨l 納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除?！ 〉谌藯l 納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除?！ 〉谌艞l 納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。融資租賃是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃?！ 》舷铝袟l件之一的租賃為融資租賃: (一)在租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方； (二)租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分(75%或以上)； (三)租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。 第六章 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi) 第四十條 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 第四十一條 納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件: (一)廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的； (二)已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； (三)通過一定的媒體傳播?！ 〉谒氖l 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除?！ 〉谒氖龡l 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除: 全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰?！ 〉谒氖臈l 納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除?！ 〉谄哒?壞賬損失 第四十五條 納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。 第四十六條 經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額?！ 〉谒氖邨l 納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理: (一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款； (二)債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款； (三)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)賠款等)確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款； (四)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款； (五)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款； (六)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款?！ 〉谒氖藯l 納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬?！ 〉诎苏?其他扣除項(xiàng)目 第四十九條 納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除?！ 〉谖迨畻l 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除?！ 〉谖迨粭l 納稅人繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除?！ 〉谖迨l 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。 差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等?！ h費(fèi)證明材料應(yīng)包括:會議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等?！ 〉谖迨龡l 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用: (一)有合法真實(shí)憑證； (二)支付的對象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)； (三)支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%?！ 〉谖迨臈l 納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，可以扣除。勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出?！ 〉谖迨鍡l 納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除。納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除?！ 〉谖迨鶙l 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除?！ 〉诰耪?附 則 第五十七條 根據(jù)本辦法和有關(guān)稅收規(guī)定，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后在稅前扣除的事項(xiàng)，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以作出規(guī)定，要求納稅人在上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)時(shí)，附送中國注冊稅務(wù)師或注冊會計(jì)師的審核證明?！ 〉谖迨藯l 本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行。 第五十九條 以前的有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。本辦法未規(guī)定的事項(xiàng)，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 二○○○年五月十六日