白酒分期收款方式怎么計(jì)算消費(fèi)稅，企業(yè)收回2噸白酒加工費(fèi)45000怎么算從量稅

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件采取委托加工方式，委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回出口貨物，支付加工費(fèi)，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物適用的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。不用注明單號(hào)，因?yàn)閷?duì)方是用不著的，免稅證明是你們自己申報(bào)時(shí)候要用的。要先取得來料加工免費(fèi)證明才能開具發(fā)票的。

法律分析：銷售糧食、白酒的消費(fèi)稅，是指在銷售過程所征收的稅額。一、糧食、白酒消費(fèi)稅計(jì)算公式白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。舉例：某酒廠銷售糧食白酒2噸，收取價(jià)款30萬，那么應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000*2*2*0.5+300000*20%=62000(元)實(shí)際中遇到的情況可能比較復(fù)雜，可能涉及需要核定計(jì)稅價(jià)格、成套銷售、視同銷售等情況。此時(shí)以上公式仍然適用，但對(duì)于具體銷售額、稅率等可能需要具體定。二、核定計(jì)稅價(jià)格。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十條 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。

B解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2（萬元）。

解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2（萬元）。

從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率；　　從量計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位關(guān)稅稅額；　　計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率；　　從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=〔（完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額）/（1－消費(fèi)稅稅率）〕×消費(fèi)稅稅率；　　從量計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位消費(fèi)稅稅額慢慢看?。?！

法律分析：銷售糧食、白酒的消費(fèi)稅，是指在銷售過程所征收的稅額。一、糧食、白酒消費(fèi)稅計(jì)算公式白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。舉例：某酒廠銷售糧食白酒2噸，收取價(jià)款30萬，那么應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000*2*2*0.5+300000*20%=62000(元)實(shí)際中遇到的情況可能比較復(fù)雜，可能涉及需要核定計(jì)稅價(jià)格、成套銷售、視同銷售等情況。此時(shí)以上公式仍然適用，但對(duì)于具體銷售額、稅率等可能需要具體定。二、核定計(jì)稅價(jià)格。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十條 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。

第一，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。第二，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)

“白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。 對(duì)應(yīng)的計(jì)算公式是: 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率; 如果屬于委托加工白酒的,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格情況下,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。其計(jì)算公式是: 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率); 如果屬于進(jìn)口酒類應(yīng)稅消費(fèi)品的,其計(jì)算公式是: 組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。”例如：某白酒生產(chǎn)企業(yè)10月份生產(chǎn)銷售某類白酒10000斤，取得不含稅銷售收入為100000元，該企業(yè)需要繳納多少消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=0.5×10000+100000×20%=25000元。生產(chǎn)、委托加工以及進(jìn)口白酒的企業(yè)，除了需要繳納增值稅這一流轉(zhuǎn)稅，還需要繳納消費(fèi)稅，且白酒消費(fèi)稅的計(jì)稅方法是復(fù)合計(jì)征，既需要計(jì)算從價(jià)稅額又需要計(jì)算從量稅額

銷售額中扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定扣稅范圍——7項(xiàng) （1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； （2）外購(gòu)已稅化妝產(chǎn)品生產(chǎn)的化妝品； （3）外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品； （4）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； （5）外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火； （6）外購(gòu)已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎； （7）外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。注意的問題：11個(gè)稅目中，扣稅范圍沒有汽油、柴油、小汽車、酒類產(chǎn)品四項(xiàng)所以，外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的白酒不能扣除外購(gòu)部分的消費(fèi)稅以外購(gòu)白酒加漿降度，或外購(gòu)散酒裝瓶出售，以及外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。對(duì)用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒一律按照糧食白酒的稅率征稅。對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。糧食白酒 從量每斤0.5元 從價(jià)25%薯類白酒 從量每斤0.5元 從價(jià)15%

沒看懂什么意思？

法律分析：白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。白酒消費(fèi)稅稅費(fèi)計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率但也有一些特殊的情形，是有不一樣的計(jì)算方法：1.委托加工產(chǎn)品，2、國(guó)外進(jìn)口商品，3、核定計(jì)稅價(jià)格，4、成套產(chǎn)品銷售，5、產(chǎn)品視同銷售，法律依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕380號(hào))附件《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(試行)》第八條 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)如下:(一)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格.(二)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的,消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定.其中生產(chǎn)規(guī)模較大,利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi).

職工發(fā)放的部分視同銷售，并在一起算就好。500斤=250公斤=250kg=0.25噸共銷售 1.2+0.25=1.45噸1.45*6000*20%+1.45*1000=1740+1450=3190元小技巧：白酒從量定額 1噸/1000元

白酒復(fù)合計(jì)稅，從量的標(biāo)準(zhǔn)是0.5元/斤，1噸=1000公斤=2000斤，所以換算成噸的話就是0.5*2000元/噸。所以從量部分就是1.2噸*0.5*2000元/噸作為職工福利發(fā)放的白酒要按同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格來計(jì)征消費(fèi)稅，所以就按銷售額計(jì)算單價(jià)6000元/（1.2*2000）斤=2.5元/斤，從價(jià)部分消費(fèi)稅=2.5*500*0.5

你自己都已經(jīng)解釋了，6000元/噸要換算成一斤多少元，就是6000/2000，就是每斤3元，直接就可以和500算出定率所要繳納的稅款了。

看到irenely_009007的答案感覺好笑，不懂還來教人。2000*3*（1+8%）/（1-20%）是從價(jià)定稅的成本利潤(rùn)（注意：消費(fèi)稅成本利潤(rùn)的公式是這樣的，因?yàn)槭莾r(jià)內(nèi)稅），0.5從量稅稅率，白酒是0.5元/斤。所以樓主的答案完全正確。

【法律分析】：白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。稅費(fèi)計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率白酒消費(fèi)稅，是指在消費(fèi)白酒的過程所征收的稅率。國(guó)家為了適當(dāng)增加財(cái)政收入，完善酒產(chǎn)品消費(fèi)稅，制定了《白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》，并在2009年7月份開始實(shí)行，屆時(shí)盡管稅率不變，但稅基改變將使白酒納稅額提高一倍。【法律依據(jù)】：《白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》第二條 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。《白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》第八條 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)如下：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)?！緶剀疤崾尽恳陨匣卮穑瑑H為當(dāng)前信息結(jié)合本人對(duì)法律的理解做出，請(qǐng)您謹(jǐn)慎進(jìn)行參考！如果您對(duì)該問題仍有疑問，建議您整理相關(guān)信息，同專業(yè)人士進(jìn)行詳細(xì)溝通。

消費(fèi)稅是“價(jià)內(nèi)”稅。 舉個(gè)例子： 某應(yīng)稅產(chǎn)品成本為10元，要求的利潤(rùn)為8元，消費(fèi)稅稅率為10%。 假如不征消費(fèi)稅，那它售價(jià)定為18元就可以了。 但是現(xiàn)在要征消費(fèi)稅，如果售價(jià)還是18元，那它的利潤(rùn)就變成了：18-10-18×10%＝6.2元。 設(shè)售價(jià)為X，則有： x-10%x＝18 所以：x=18÷（1-10%） 就是這么來的，進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算，是一個(gè)道理。

消費(fèi)稅采用從價(jià)定率和從量定額兩種計(jì)稅方法。 （一）以價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算 采用從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×適用稅率 當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率已定時(shí)，應(yīng)納稅額的計(jì)算是否正確，關(guān)鍵取決于銷售額的確認(rèn)。而銷售額的確認(rèn)又因銷售額形成的方式不同而有所區(qū)別，現(xiàn)分述如下： 1.銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 （1）應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)。納稅人對(duì)外銷售其生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以其銷售額為依據(jù)計(jì)算納稅。這里的銷售額包括向購(gòu)貨方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅額。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而采取價(jià)稅合并形式收取貨款的，在計(jì)算消費(fèi)稅額時(shí)，應(yīng)換算成不含增值稅額之后再行計(jì)算，其換算公式為： 應(yīng)稅消費(fèi)稅的銷售額＝含增值稅的銷售額／（1＋增值稅稅率或征收率） 這里所說的價(jià)外費(fèi)用與增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用相同。 對(duì)于應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)還有一些特殊規(guī)定： ①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在合計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取現(xiàn)金，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中納稅。但對(duì)因逾期未收口的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅，對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。 ②有些應(yīng)稅消費(fèi)品可以按銷售額扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品買價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅（所謂“外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)”，是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額，不包括增值稅稅款）。例如，外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的煙；外購(gòu)已稅白酒和酒精生產(chǎn)的酒；外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；外購(gòu)已稅護(hù)膚擴(kuò)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火等。這項(xiàng)規(guī)定，體現(xiàn)了消費(fèi)稅稅不重征的原則，避免了就流轉(zhuǎn)額全額征稅而出現(xiàn)的重復(fù)征稅現(xiàn)象，是對(duì)傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的一種改進(jìn)。 ③納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售金額繳納消費(fèi)稅。 ④納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和低償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 另外，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果是以外匯計(jì)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯牌價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。 （2）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn)。銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，意味著納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式，銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間應(yīng)當(dāng)按如下規(guī)定予以確認(rèn)： ①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，以銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，為銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。 ②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，以發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，為銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。 ③采取托收承付和委托銀行收款方式的，以發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，為銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。 ④采取其他結(jié)算方式的，以收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，為銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。 （3）應(yīng)納稅額的計(jì)算。當(dāng)納稅人當(dāng)期銷售額確認(rèn)之后，即可按規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)納稅額，現(xiàn)舉例說明如下： 例1.某工廠銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，取得銷售收入100000元，同時(shí)取得各種價(jià)外費(fèi)用10000元，該產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率為15％，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝110000×15％＝16500（元） 例2.某工廠設(shè)有非獨(dú)立核算的門市部對(duì)外零售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，某月全部銷售額為58500元，其中所含增值稅的稅率為17％，該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10％，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。 應(yīng)稅消費(fèi)的不含稅銷售額＝58500÷（1＋17％）＝50000（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝50000×10％＝5000（元） 例3.某企業(yè)向外商銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，以美元結(jié)算，共收取15000美元的銷售收入，當(dāng)月1日美元與人民幣匯率（中間價(jià)）為1：8.60。該消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為30％，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 按人民幣計(jì)算的銷售額＝8.60×15000＝129000（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝129000×30％＝38700（元） 例4.某企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品30000元（按最高銷售價(jià)格計(jì)算），用于抵償前欠前某公司的材料款10000元，同時(shí)換取同種材料20000元。該消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10％，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝30000×10％＝3000（元） 例5.某工廠以一批外購(gòu)已稅消費(fèi)品為原料，繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品后出售，取得銷售收入60000元，應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅率為40％，外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)（不含增值稅）為25000元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)稅銷售收入額＝60000－25000＝35000 （元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝35000×40％＝14000 （元） 2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品分為兩種情況：一種是用于連續(xù)生產(chǎn)，繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品。例如，以自產(chǎn)的煙絲繼續(xù)加工成卷煙，只需就最終產(chǎn)品卷煙繳納消費(fèi)稅，而作為中間產(chǎn)品的煙絲則不需繳稅。另一種則是將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于除生產(chǎn)以外的其他方面，這種情況就應(yīng)在自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用時(shí)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。計(jì)稅時(shí)，應(yīng)以納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，如果沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，可按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）／（1－消費(fèi)稅稅率） 這里“同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格”應(yīng)是當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算（但銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，或無銷售價(jià)格的情況應(yīng)除外）。如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)的，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

(一)消費(fèi)稅稅率的計(jì)算 l．自產(chǎn)自銷消費(fèi)品的稅率計(jì)算 (1)納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人自產(chǎn)自銷消費(fèi)品的消費(fèi)稅于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)納稅。因納稅人銷售貨物采取的結(jié)算方式不同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有以下幾種情況，主要表現(xiàn)為： ①納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 ②納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 ③納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 ④納稅人采取其他結(jié)算方式，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 (2)應(yīng)納稅額的計(jì)算 ①計(jì)算從價(jià)定率法的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率 例：某汽車制造公司1998年10月份銷售小客車100輛，銷售額960萬元(消費(fèi)稅率5％) 解·應(yīng)納消費(fèi)稅額9600000 x5％-480000(元) ②計(jì)算從量定率法的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額 例：某啤酒公司1997年lO月銷售啤酒200噸，單位稅額為220元／噸。 解：應(yīng)納消費(fèi)稅額=220×200=44000(元) 2．自產(chǎn)自用消費(fèi)品的計(jì)稅問題 納稅人以自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品自用，大體上可視為有兩種不同情況，一是繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；一是脫離應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)范圍，而用于其他方面。稅法規(guī)定對(duì)于繼續(xù)用于生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品不征稅，而用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅。 這里所謂的其他方面，是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)提供勞務(wù)以及饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。 納稅人自產(chǎn)自用消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。納稅人自產(chǎn)自用消費(fèi)品的計(jì)稅方法為，以同類消費(fèi)品的銷售價(jià)為依據(jù)。 (1)采用從價(jià)定率法的計(jì)算方法 ①應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)確定的銷售額×稅率 如當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售的數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算： a．銷售價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的； B．無銷售價(jià)格的。 如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。 ②沒有同類消費(fèi)品價(jià)格以組成計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)。 組成計(jì)銳價(jià)格 = 成本+利潤(rùn) 1-消費(fèi)銳銳率 則：應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅款=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 a成本：是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 b利潤(rùn)：是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全月平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。應(yīng)稅消費(fèi)品的全月平均利潤(rùn)率規(guī)定如下： ①甲類卷煙10％；②乙類卷煙5％；③雪茄煙5％；④煙絲5％；⑤糧食白酒10％；⑥薯類白酒5％；⑦其他酒5％；⑧酒精5％；⑨化妝品5％；⑩護(hù)膚護(hù)發(fā)品5％；11鞭炮、煙火5％；12貴重首飾及珠寶玉石6％；汽車輪胎5％；13摩托車6％；14小轎車8％；15越野車6％；16小客車5％。 (2)實(shí)行從量定額辦法計(jì)算公式為： 應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=移送使用的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位額 3委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品指的是由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，但由于委托方處理應(yīng)稅消費(fèi)品的方式不同，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅分下列幾種情況處理： (1)代收代繳款 對(duì)于確實(shí)屬于委托方提供原材料和主要材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。但對(duì)于委托方委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后和在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。其應(yīng)納稅額的計(jì)算如下： ①按從價(jià)定率辦法計(jì)算為： a按受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=按受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)確定的銷售額×稅率 b無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，則用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅率) 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 公式中：“材料成本”是指委托方提供的加工材料的實(shí)際成本，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同中如實(shí)注明(或由其他方式提供)材料成本。月末提供材料成本的，受托方所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。 “加工費(fèi)”指的是受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品，向委托方收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)。 ②按從量定額辦法計(jì)算： 應(yīng)納稅額=委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額 (2)代繳稅款的抵扣 委托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除： 原料已納消費(fèi)稅稅款： ①以委托加工收同的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙； ②以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒； ③以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品； ④以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品； ⑤以委托加工收回的已稅珠寶為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； ⑥以委托加工收回的已稅鞭炮、煙火為原料生產(chǎn)的鞭炮、煙火。 已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。 其他納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=銷售額×稅率一當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額 公式中：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額一期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款。 (3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后直接用于銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。 (二)消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納 1消費(fèi)稅的申報(bào) 消費(fèi)稅的納稅人主要采用自行計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)消納稅實(shí)務(wù)的操作費(fèi)稅納稅申報(bào)表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核定后自行到銀行繳納消費(fèi)稅的納稅方-式。因此，正確填制納稅申報(bào)表，是納稅人正確納稅的重要環(huán)節(jié)。 (1)納稅申報(bào)表的主要項(xiàng)目 ①納稅人的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、微機(jī)代碼、開戶銀行賬號(hào)。 ②稅款所屬日期，即稅款計(jì)算交納的日期。 ③納稅人的應(yīng)稅項(xiàng)目，即應(yīng)稅的消費(fèi)品。 ④稅款的計(jì)稅依據(jù)，即納稅人的銷售額或銷售數(shù)量。 ⑤適用的稅率或單位稅額。 ⑥應(yīng)納稅額。 ⑦納稅申報(bào)日期等。 (2)納稅申報(bào)表的填制方法 ①實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的納稅人，其“銷售數(shù)量”欄可不填制，其“銷售額”欄應(yīng)同申報(bào)增值稅的銷售額，即以不含增值稅的銷售額。 ②實(shí)行從量定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的納稅人，其“銷售額”欄可不填制，只填“銷售數(shù)量”。 表(略) 2.消費(fèi)稅的繳納 (1)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間 ①納稅幾銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間 a.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式時(shí)其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為：為銷售合同規(guī)定的時(shí)間； b.納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天； c.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； d.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)牛時(shí)間，為收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 ②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)該納稅的，于移送使用時(shí)納稅，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。 ③納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。 ④納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 (2)納稅期限 《稅法》規(guī)定消費(fèi)稅納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。 (3)納稅地點(diǎn) 消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)如下： 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除非國(guó)家另有規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳消費(fèi)稅稅款。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)者不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)方可實(shí)行。對(duì)納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，如需改由在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局所屬分局批準(zhǔn)。 (4)報(bào)繳稅款 納稅人報(bào)繳稅款的辦法，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種作為報(bào)繳稅款的辦法： ①納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，并填開納稅繳款書，向所在地代理金庫(kù)的銀行繳納稅款； ②納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納； ③對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)業(yè)戶的銷售情況按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。