酒廠怎么避稅，請(qǐng)問需要交那些稅或者我怎么合理避稅

銷售公司，委托白酒生產(chǎn)廠家加工，只是經(jīng)銷。大型的，一般納稅人，交增值稅。小型的，營(yíng)業(yè)稅。

避稅這個(gè)問題你可以交給原廠家處理

鄙視！從哪個(gè)方面，都可以看出你這個(gè)人很小氣！

你是小規(guī)模的嘛？新公司注冊(cè)之后在2個(gè)月內(nèi)要去地稅局報(bào)道，要核實(shí)稅種，之后就是每月報(bào)稅了。國(guó)稅局哪里你稅務(wù)登記證上是幾月的啊，如果就是11月，那你要等到明年1月去報(bào)，之后是一季度去報(bào)一次，你去首報(bào)的時(shí)候可以問清楚。如果是一般納稅人的話地稅不變，國(guó)稅要月報(bào)。

期待看到有用的回答！

隨著國(guó)家政策的調(diào)整，現(xiàn)在的稅收籌劃的方法早已沒有那么多種了，今天就為大家分享十種節(jié)稅方法：稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內(nèi)，通過對(duì)其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。以下內(nèi)容從稅收籌劃的十大基本方法進(jìn)行展開。01、納稅人籌劃法納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。1.納稅人不同類型的選擇個(gè)體工商戶 獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 法人企業(yè)個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對(duì)自然人股東實(shí)施利潤(rùn)分配，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化一般納稅人?小規(guī)模納稅人增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時(shí)，計(jì)算方法和征管要求不同。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。3.避免成為法定納稅人稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對(duì)于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場(chǎng)、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可將停車場(chǎng)、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價(jià)同廠房和辦公用房等分開，在會(huì)計(jì)中單獨(dú)核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。02、稅基籌劃法1.控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間（1）稅基推遲實(shí)現(xiàn)（2）稅基均衡實(shí)現(xiàn)（3）稅基提前實(shí)現(xiàn)2.分解稅基通過分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式3.稅基最小化合法降低稅基總額03、稅率籌劃法1.比例稅率籌劃法通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。2.累進(jìn)稅率籌劃法防止稅率攀升：注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對(duì)稅負(fù)的影響。04、稅收優(yōu)惠籌劃法1.稅收優(yōu)惠特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。2.稅收優(yōu)惠的形式（1）免稅（2）減稅（3）免征額（4）起征點(diǎn)（5）退稅（6）優(yōu)惠稅率（7）稅收抵免3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策【案例】霍爾果斯案例全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》，2017年票房高達(dá)54.6億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國(guó)際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免?！景咐馕觥堪凑铡稇?zhàn)狼2》54.6億元的總票房來算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項(xiàng)目金額為2.7億元。根據(jù)國(guó)家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）如果注冊(cè)在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0吳某通過霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。提示：通過以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會(huì)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。05、會(huì)計(jì)政策籌劃法1.分?jǐn)偦I劃法無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配。2.會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在諸多不確定因素，一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算，而只能加以估計(jì)，因此，在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。這種會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)影響計(jì)入特定時(shí)期的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。06、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺(tái)是價(jià)格，其基本操作原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。 分解的手法不拘一格，則更為巧妙。1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或最終消費(fèi)者。2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法納稅人通過降低生產(chǎn)要素購(gòu)進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。【案例】白酒廠商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧?rùn)，通常的做法是相應(yīng)提高出廠價(jià)，但這樣做一方面會(huì)影響市場(chǎng)，另一方面也會(huì)導(dǎo)致從價(jià)定率消費(fèi)稅與增值稅的攀升。有沒有實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢?！景咐治觥吭O(shè)立獨(dú)立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨(dú)立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負(fù)。由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即按產(chǎn)品的出廠價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。這種情況下，引入獨(dú)立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略，先以相對(duì)較低的價(jià)格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷，這樣便可在確?？傮w銷售收入的同時(shí)降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。07、遞延納稅籌劃法1.推遲確認(rèn)收入不同的結(jié)算方式：委托代銷2.提前支付費(fèi)用需要支付的費(fèi)用提前支付【案例】某造紙廠7月份向匯文文具店銷售白紙板113萬元（含稅價(jià)格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來貨款33.9萬元。對(duì)此類銷售業(yè)務(wù)，該造紙廠該如何進(jìn)行稅收籌劃呢？【案例分析】此筆業(yè)務(wù)，由于購(gòu)貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理：該造紙廠7月份可以不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認(rèn)銷售額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額：[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬元）對(duì)尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報(bào)、計(jì)算銷項(xiàng)稅額。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額：[113/(1+13%)]*13%=13（萬元）因此，對(duì)此類業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。08、規(guī)避平臺(tái)籌劃法在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱為規(guī)避平臺(tái)。規(guī)避平臺(tái)建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)，因?yàn)榕R界點(diǎn)會(huì)由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)突破某些臨界點(diǎn)時(shí)，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺(tái)籌劃法的基本原理。1.稅基臨界點(diǎn)籌劃起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)2.優(yōu)惠臨界點(diǎn)絕對(duì)數(shù)臨界點(diǎn)、相對(duì)比例臨界點(diǎn)、時(shí)間臨界點(diǎn)【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿1年零10個(gè)月，這時(shí)他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應(yīng)該如何籌劃呢？【案例分析】增值稅規(guī)定：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅（適用北上廣深四個(gè)城市）。顯然，如果李先生再等2個(gè)月出售該住房，便可以適用購(gòu)買滿2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個(gè)月后再轉(zhuǎn)讓。當(dāng)然，如果這時(shí)遇到合適的買主，也可以出售，即變通處理，利用時(shí)間臨界點(diǎn)籌劃方法，可以采取和買主簽訂兩份合同：一份是遠(yuǎn)期合同（2個(gè)月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個(gè)月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進(jìn)去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。09、資產(chǎn)重組籌劃法1.合并籌劃法是指企業(yè)利用并購(gòu)及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。（1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；（2）并購(gòu)大量虧損的企業(yè)，樂意盈虧補(bǔ)抵，實(shí)現(xiàn)成本擴(kuò)張；（3）企業(yè)合并實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負(fù)擔(dān)。2.分立籌劃法分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。（1）分立為多個(gè)納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；（2）企業(yè)分立將兼營(yíng)或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)；（3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。10、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購(gòu)買、銷售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù)……【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請(qǐng)了國(guó)家技術(shù)專利。由于該專利實(shí)用性強(qiáng)，許多企業(yè)擬出高價(jià)購(gòu)買。其中，甲公司開出了100萬元的最高價(jià)。這種情況下，張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢？【案例分析】根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請(qǐng)免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級(jí)科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。根據(jù)新個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅為：100*（1-20%）*20%=16（萬元）如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán)，而是將技術(shù)專利進(jìn)一步開發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。按甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況測(cè)算，張某每年預(yù)計(jì)可從甲公司獲取10萬元技術(shù)服務(wù)收入。若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)遞延繳納：（1）納稅人提供技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。（2）按照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月按照20%的比例稅率預(yù)繳個(gè)人所得稅，同時(shí)并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅10*20%=2（萬元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時(shí)發(fā)生。按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù)[2016]101號(hào)文，個(gè)人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

1.稅基是不一樣的。2.舉例來說一下吧：假如您賣了一批售價(jià)103元，10斤的白酒，您是小規(guī)模納稅人，稅率3%，增值稅則為3元，你的消費(fèi)稅則為100*20%+10*0.5=25元。這25元含在103元內(nèi)。3.其實(shí)你的本身售價(jià)僅為75元，你消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為75元，你的增值稅稅基為100元=售價(jià)+消費(fèi)稅。4.雖然兩者用同一個(gè)數(shù)字計(jì)算，呵呵個(gè)人意見，僅供參考

有這么重的稅負(fù)嗎？若按40%納稅，則該企業(yè)應(yīng)納稅款：2000萬×40%＝800萬元

　　1．對(duì)白酒實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)稅方法，維持現(xiàn)行的對(duì)糧食類白酒按　　出廠價(jià)依25%稅率、對(duì)薯類白酒按出廠價(jià)依15%稅率從價(jià)征收消費(fèi)稅辦法不變的前　　提下，再對(duì)每斤白酒按0.5元從量征收一道消費(fèi)稅；取消現(xiàn)行的以外購(gòu)勾兌生產(chǎn)　　酒的企業(yè)可以扣除其購(gòu)進(jìn)酒已納消費(fèi)稅的抵扣政策?！　?．適當(dāng)調(diào)整啤酒的單位稅額，按照產(chǎn)品的出廠價(jià)劃分為兩檔定額稅率：每　　噸啤酒出廠價(jià)在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為250元/噸　??；每噸啤酒出廠價(jià)在3000元以下的，單位稅額為220元/噸。　　酒類消費(fèi)稅的調(diào)整，是國(guó)家運(yùn)用行政手段對(duì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)進(jìn)行政策導(dǎo)向的直接體　　現(xiàn)，對(duì)涉及到的白酒和啤酒行業(yè)及行業(yè)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，起到了或限制、或調(diào)整的　　作用。了解消費(fèi)稅的涵義與作用，以及消費(fèi)稅調(diào)整對(duì)酒類行業(yè)和相關(guān)上市公司的　　影響，有助于把握酒類行業(yè)在我國(guó)的發(fā)展動(dòng)向，以及更深層次認(rèn)知酒類上市公司　　的投資價(jià)值?！　〉谝徊糠?消費(fèi)稅簡(jiǎn)要釋義　　消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅制中新設(shè)置的一個(gè)稅種，在普遍征收增值　　稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在產(chǎn)品的生　　產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在此后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅，稅　　款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。根據(jù)稅制設(shè)計(jì)，征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品原來是征收產(chǎn)品稅或增　　值稅的，現(xiàn)改為征收增值稅后，這些產(chǎn)品的原稅負(fù)有較大幅度的下降，為了不因　　稅負(fù)下降造成財(cái)政收入減收，需要將稅負(fù)下降的部分通過再征一道消費(fèi)稅予以彌　　補(bǔ)。開征消費(fèi)稅屬于新老稅制收入的轉(zhuǎn)換，征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品雖然還要征收增　　值稅，但基本上維持了改革前的稅負(fù)水平，因此對(duì)少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅不應(yīng)成　　為物價(jià)上漲的因素。　　消費(fèi)稅征稅方法分兩種：從價(jià)定率和從量定額。除了黃酒、啤酒、汽油、柴　　油四種產(chǎn)品實(shí)行從量計(jì)征外，其余應(yīng)稅消費(fèi)品均為從價(jià)征收。具體到酒類行業(yè)的　　計(jì)征稅率如下：黃酒240元/噸，啤酒220元/噸，糧食白酒為出廠價(jià)的25%，薯類　　白酒為出廠價(jià)的15%，其他酒為出廠價(jià)的10%。其中黃酒和啤酒之所以按銷售量而　　不是按價(jià)格來計(jì)稅，是考慮到其社會(huì)用量較大，按銷售數(shù)量計(jì)稅方法簡(jiǎn)便易行，　　且稅款征收多少，只與數(shù)量有關(guān)，而與價(jià)格高低無關(guān)?！　∽钚碌恼{(diào)整細(xì)則對(duì)啤酒在從量計(jì)征的基礎(chǔ)上又劃分為兩個(gè)檔次，添加了從價(jià)　　征稅的限制：每噸出廠價(jià)≥3000元的，則稅率為250元/噸；每噸出廠價(jià)在3000元　　以下的，稅率保持不變?yōu)?20元/噸。也就是說對(duì)定價(jià)在中高檔層次的啤酒企業(yè)，　　比如青島啤酒，是個(gè)不利因素。　　原消費(fèi)稅法對(duì)利用外購(gòu)的已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿　　降度，用外購(gòu)已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒　　進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等），在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消　　費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。而最新調(diào)整后的規(guī)則取消了這一條，也就是說，以生產(chǎn)　　白酒散酒為主的企業(yè)，由于購(gòu)進(jìn)酒再生產(chǎn)不能抵扣消費(fèi)稅，產(chǎn)品在價(jià)格上的競(jìng)爭(zhēng)　　力將被大大削弱。那些缺乏必要生產(chǎn)規(guī)模的中小型白酒生產(chǎn)企業(yè)，本身欠缺良好　　的生產(chǎn)設(shè)備和優(yōu)質(zhì)的原料及工藝技術(shù)基礎(chǔ)，經(jīng)營(yíng)依賴于快速勾兌外購(gòu)酒再拿到市　　場(chǎng)售賣的方式，沒有自己的產(chǎn)品品牌，靠廉價(jià)去爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額。因此，這部分企　　業(yè)賴以生存的價(jià)格優(yōu)勢(shì)一旦受到致命打擊，銷售市場(chǎng)占有率預(yù)期大幅下降，企業(yè)　　經(jīng)營(yíng)將無可避免地立于危墻之下。這其實(shí)也正是國(guó)家出臺(tái)新的消費(fèi)稅則目的所在　?。呵謇硖蕴觿?shì)小白酒企業(yè)，提高行業(yè)集中度，促進(jìn)大型企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)?；！　≌魇障M(fèi)稅的主要目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)社會(huì)消費(fèi)方向，保證國(guó)家　　財(cái)政收入。這次調(diào)整消費(fèi)稅集中在以下三個(gè)方面：對(duì)白酒加征一道稅，取消外購(gòu)　　白酒可抵扣的優(yōu)惠政策，以及對(duì)中高檔啤酒從價(jià)計(jì)征，正是這一功能的本質(zhì)體現(xiàn)　　。　　第二部分 新稅收政策對(duì)白酒行業(yè)的影響　　一、 國(guó)家調(diào)控白酒消費(fèi)稅的意圖與效果　　1．行業(yè)現(xiàn)狀與政策目的　　市場(chǎng)供求定律表明，價(jià)格具有彈性時(shí)，供給與需求將趨于一致，也就是達(dá)到　　“市場(chǎng)出清”(Market Clear)狀態(tài)。但國(guó)內(nèi)白酒市場(chǎng)的現(xiàn)狀卻是：一方面競(jìng)爭(zhēng)激　　烈，需求下降并趨于飽和；另一方面行業(yè)內(nèi)大量小規(guī)模、低產(chǎn)能、結(jié)構(gòu)分散的中　　小企業(yè)，不斷制造著產(chǎn)出。2000年全國(guó)白酒產(chǎn)量476.11萬噸，雖然比96年最高峰　　的801.3萬噸已減少幾乎一半，但據(jù)白酒專業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)沈怡方判斷，全國(guó)白酒產(chǎn)　　量要壓到350萬噸左右才能基本保持產(chǎn)銷平衡。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年度國(guó)有及銷售收　　入500萬元以上的非國(guó)有企業(yè)為1286家，在這1000多家比較有規(guī)模的白酒企業(yè)中　　，利稅排前20名的企業(yè)掌握著全行業(yè)大部分的產(chǎn)量、銷售收入以及利潤(rùn)；而同一　　時(shí)間，全國(guó)實(shí)際生產(chǎn)白酒的工廠達(dá)到37000多家。換言之，絕大多數(shù)的地方小酒　　廠制造著無效的產(chǎn)出?！　《倘苯?jīng)濟(jì)結(jié)束，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)由原來搶占新的市場(chǎng)空間變?yōu)閷?duì)現(xiàn)有市場(chǎng)份額的爭(zhēng)　　奪，大企業(yè)因具備規(guī)?；a(chǎn)銷和多元化經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，比中小企業(yè)更具競(jìng)爭(zhēng)比較優(yōu)　　勢(shì)，此時(shí)應(yīng)該出現(xiàn)企業(yè)快速兩極分化，生產(chǎn)能力向少數(shù)優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中的趨勢(shì)。但　　我國(guó)白酒業(yè)的實(shí)際情況是：市場(chǎng)淘汰機(jī)制失效，許多缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)并不退出　　；在地方保護(hù)主義下，大量中小酒廠不計(jì)成本、不計(jì)虧損照樣維持運(yùn)轉(zhuǎn)，長(zhǎng)期用　　低于成本的價(jià)格銷售產(chǎn)品；其他企業(yè)被迫隨之降價(jià)，導(dǎo)致行業(yè)生產(chǎn)秩序混亂，整　　體經(jīng)濟(jì)效益下降。　　根據(jù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，就白酒行業(yè)而言，雖然其技術(shù)和產(chǎn)品本身并不是新　　技術(shù)新產(chǎn)品，現(xiàn)有生產(chǎn)能力總體上也過剩，但只要優(yōu)勢(shì)企業(yè)更有效率，就不應(yīng)該　　限制有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，而應(yīng)該切實(shí)建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，加速淘汰沒有競(jìng)　　爭(zhēng)力的企業(yè)，這正是國(guó)家調(diào)整白酒行業(yè)消費(fèi)稅的目的之一?！　〕雠_(tái)新稅率更主要的目的是：為了追回流失的稅收。由于市場(chǎng)遲遲不能完成　　白酒業(yè)的優(yōu)勝劣汰，國(guó)家主管部門已經(jīng)對(duì)此失去了耐性，政策調(diào)控被逼到前臺(tái)。　　財(cái)政部透露，國(guó)家對(duì)白酒企業(yè)消費(fèi)稅的法定稅率是25%或15%，但在各地實(shí)際執(zhí)行　　中，僅維持在7%左右；33%的所得稅被地方財(cái)政修改為15%；更主要的是，對(duì)小酒　　廠的情況很難掌握，低廉的成本使小酒廠成了地方財(cái)政的救命稻草?！　≌{(diào)整前的白酒消費(fèi)稅辦法是從價(jià)計(jì)征的，并且只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，這樣導(dǎo)致　　白酒企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法來規(guī)避納稅。白酒企業(yè)常通過設(shè)立自己的銷售公司　　、關(guān)聯(lián)公司以及加大包裝物等手段調(diào)低白酒在出廠環(huán)節(jié)的價(jià)格，從而達(dá)到減少繳　　納消費(fèi)稅的目的。新復(fù)合計(jì)稅方法將在一定程度上減少這一現(xiàn)象的發(fā)生?！　∑髽I(yè)如何通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)達(dá)到避稅的目的呢？舉例來說，一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，　　在各個(gè)省市建立自己的銷售公司，它們都實(shí)行獨(dú)立核算。假設(shè)該企業(yè)向自己的銷　　售公司提供的產(chǎn)品價(jià)格每瓶為20元，而市場(chǎng)上其它酒廠向沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的經(jīng)銷商　　提供的類似產(chǎn)品價(jià)格，平均每瓶為24元左右。由于酒類消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，　　以25%稅率計(jì)算，該白酒企業(yè)繳納的消費(fèi)稅每瓶為5元，其他酒廠繳納的為6元?！　≡撈髽I(yè)通過向銷售公司低價(jià)銷售，少繳了消費(fèi)稅，至于銷售公司因進(jìn)貨成本低而　　在市場(chǎng)銷售上多獲的利潤(rùn)，可通過其它方式返還給白酒生產(chǎn)企業(yè)?！　?．新政策對(duì)白酒市場(chǎng)的沖擊　　以2000年白酒行業(yè)產(chǎn)量粗略估算，新政策執(zhí)行后白酒企業(yè)僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按量　　增繳的消費(fèi)稅額約為50億元人民幣，再加上取消抵扣優(yōu)惠的影響，財(cái)政部估計(jì)將　　收回80億元的稅收。　　以國(guó)有企業(yè)和銷售收入在500萬元以上的非國(guó)有企業(yè)過去3年的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)為取　　樣對(duì)象，對(duì)消費(fèi)稅的實(shí)施將給市場(chǎng)帶來怎樣的影響作一分析。選擇這些企業(yè)作為　　樣本是因?yàn)樗鼈兗辛舜蟛糠值男袠I(yè)資源和優(yōu)勢(shì)，代表了行業(yè)的生產(chǎn)能力及未來　　發(fā)展趨勢(shì)?！　∧甓?企業(yè)數(shù)(家) 銷量(萬噸) 每噸酒售價(jià)(元) 利潤(rùn)(億元) 銷售利潤(rùn)率(%)　　1998 1428 557.62 8539.69 33.08 6.94　　1999 1334 489.30 10330.00 41.18 8.15　　2000 1286 466.30 11006.86 43.27 8.43　　數(shù)據(jù)來源：《中國(guó)酒》雜志2001年第3期　　按每斤白酒0.5元即每噸1000元的消費(fèi)稅率計(jì)，并根據(jù)正常、嚴(yán)格的征稅假　　設(shè)推算，過去3年分別增加55.76億元、48.93億元和46.63億元的消費(fèi)稅賦，如此　　一來，這些規(guī)模較大的白酒企業(yè)實(shí)現(xiàn)的總體利潤(rùn)將成為負(fù)數(shù)，也就是說過去的凈　　利潤(rùn)還不足以繳納新征的消費(fèi)稅，相應(yīng)的銷售利潤(rùn)率也變成負(fù)值。再?gòu)氖杖?成　　本角度分析，從量征收每斤0.5元的消費(fèi)稅影響三年度成本上升的比例分別為　　11.71%、9.68%和9.85%。在2000 年度1286家大型白酒企業(yè)中，虧損面已達(dá)　　23.95%，全國(guó)3萬多家白酒廠中微利和虧損的企業(yè)有多少可想而知；同樣地，根　　據(jù)上面分析，消費(fèi)稅的調(diào)整已給大型白酒廠家?guī)砹司薮蟮臎_擊；對(duì)整個(gè)白酒行　　業(yè)來說更是一次重創(chuàng)，很大一部分白酒企業(yè)將由微利走向虧損，虧損走向巨額虧　　損，整體白酒行業(yè)盈利能力大幅下降?！　⌒抡邔?duì)生產(chǎn)低檔酒的中小企業(yè)產(chǎn)生致命打擊，逐步被淘汰。對(duì)生產(chǎn)中高　　檔酒為主的名牌企業(yè)而言則是一柄雙刃劍：短期而言，企業(yè)業(yè)績(jī)有所下降；長(zhǎng)期　　而言，低檔白酒企業(yè)被淘汰后，在白酒需求總量相對(duì)穩(wěn)定之下，中高檔企業(yè)的產(chǎn)　　品市場(chǎng)占有率迅速擴(kuò)大，促進(jìn)白酒生產(chǎn)向其集中?！　《?、 消費(fèi)稅調(diào)整對(duì)白酒企業(yè)的影響及相關(guān)應(yīng)對(duì)措施　　1．從量征稅的影響　　每斤白酒加多0.5元的消費(fèi)稅后，首當(dāng)其沖的是以低檔酒生產(chǎn)為主的白酒企　　業(yè)，因?yàn)閺牧坑?jì)征消費(fèi)稅會(huì)使低檔白酒成本增幅較大?！　”热缫灾械蜋n酒為主的沱牌曲酒，2000年白酒銷量?jī)H次于五糧液，但由于其　　產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中以低附加值的產(chǎn)品為主，沱牌系列中一半的銷量是10元以下的產(chǎn)品，　　所以14.3萬噸的銷量只賺回1.064億元的凈利潤(rùn)，平均每斤酒利潤(rùn)只有0.37元，　　還不足0.5元。如果沱牌不改變經(jīng)營(yíng)方針，新政策實(shí)施后須增繳消費(fèi)稅1.43元，　　倒貼4000萬元；如果年報(bào)上披露的2001年銷售目標(biāo)18萬噸順利實(shí)現(xiàn)，則意味著公　　司要在原來基礎(chǔ)上多支付1.8億元的稅費(fèi)?；诮锞频钠骄N售毛利相對(duì)較低，　　從量征收的消費(fèi)稅已經(jīng)足以抵消其對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)，并且低附加值產(chǎn)品具有利潤(rùn)并　　不隨銷量增長(zhǎng)而成倍擴(kuò)張的特點(diǎn)，因此沱牌公司非?？赡懿饺胩潛p行列?！　《ツ陜衾麧?rùn)為1273萬元的山西汾酒，在產(chǎn)量不變的情況下將增繳1150萬元　　消費(fèi)稅，在新政策下幾乎無利潤(rùn)可言，更何況山西汾酒有此凈利潤(rùn)并不全是經(jīng)營(yíng)　　性的成果，很大程度上得益于會(huì)計(jì)處理方法變更帶來的增值。竹葉青酒自從適用　　消費(fèi)稅率從10%提到25%，從享受國(guó)酒待遇變?yōu)橐话惚＝【频匚灰院蠡揪筒毁嶅X　　了；從量增加消費(fèi)稅將加速“利轉(zhuǎn)稅”的結(jié)果，經(jīng)營(yíng)毫無效用。主導(dǎo)產(chǎn)品汾酒這　　些年來都是以低價(jià)位、大批量的方式經(jīng)營(yíng)的，以量計(jì)征消費(fèi)稅后單瓶在20元以下　　的產(chǎn)品將出現(xiàn)深度虧損，無法經(jīng)營(yíng)?！　〈ň剖俏覈?guó)白酒行業(yè)的一面旗幟,以它為分析對(duì)象可起到“管中窺豹”的作　　用，四川省的白酒上市公司所受影響見下表，取樣區(qū)間為2000年度?！　」? 增加的 2000年 2000年 2000年收 2000年　　消費(fèi)稅 凈利潤(rùn) 每股收益 實(shí)際每股 增繳消費(fèi)　　名稱 (萬元) 將減少 將減少 收益(元) 費(fèi)稅后的　　(萬元) (萬元) 每股收益(元)　　五糧液 15000 12750 0．25 1．60 1．35　　瀘州老窖 3000 2550 0．05 0．34 0．29　　全興股份 5000 4250 0．10 0．439 0．339　　沱牌曲酒14300 12200 0．36 0．316 -0.044　　注: ① 2000年實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)來源為各公司2000年報(bào)　　② 增加的消費(fèi)稅以2000年銷量為基數(shù),按每噸1000元的比例計(jì)算　?、?剔除15%所得稅的影響后,“凈利潤(rùn)減少額”=增加的消費(fèi)稅額×85%,　　低價(jià)酒受的致命打擊從以上分析可明顯看出，比如沱牌，凈利潤(rùn)下降的1.22　　億元已超過去年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1.064億元。目前國(guó)內(nèi)大大小小的酒廠有3萬多家，　　多數(shù)以生產(chǎn)低檔酒為主，許多低檔白酒每瓶利潤(rùn)也僅在0.5元左右，而且很多廠　　的經(jīng)營(yíng)實(shí)力與沱牌不是同一層面，因此更無能為力去抵擋調(diào)稅后的沖擊?！　∩綎|酒系是川酒之外的第二大集團(tuán)軍，96年的秦池標(biāo)王帶起了一個(gè)魯酒轟轟　　烈烈的時(shí)代。近幾年來魯酒聲勢(shì)雖有所滑落，但靠過去的品牌和現(xiàn)在的價(jià)格優(yōu)在　　中小城市和農(nóng)村地區(qū)占據(jù)了相當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)份額，基本做到產(chǎn)銷平衡。新政策將給以　　中低檔酒為主的魯酒帶來怎樣的影響呢？以下是兩個(gè)較有代表性的山東酒廠的例　　子?！　?a href="/pinpai/kongfujia/">孔府家集團(tuán)作為全國(guó)首家推出低度酒的大型白酒企業(yè)，以薄利多銷為原則，　　主要生產(chǎn)低價(jià)大眾酒。2000年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷量1.48萬噸，其中價(jià)格在10元左右的　　低檔酒1.1萬噸，每斤酒利潤(rùn)0.06元；20元左右的中檔酒銷量3610噸，每斤酒利　　潤(rùn)0.23元；中低檔酒的合計(jì)銷量占總銷量98.99%，平均每斤凈利潤(rùn)僅為0.11元?！　∶拷锇拙瞥嗽黾?.5元的消費(fèi)稅外，還要再增加消費(fèi)稅的附加稅如城建稅和教　　育費(fèi)附加0.05元，以去年產(chǎn)量計(jì)算，稅負(fù)將增加1628萬元，而去年該企業(yè)利潤(rùn)僅　　為400萬元，粗略計(jì)算將由此虧損1228萬元?！　⌒木萍瘓F(tuán)所受影響更為明顯。心酒這幾年主要面向農(nóng)村市場(chǎng)，在價(jià)格上、包　　裝上、促銷上很受農(nóng)民歡迎。去年銷量2萬多噸，主要是10元以下的低檔酒，基　　本上沒有利潤(rùn)。去年上交稅收1200萬元，實(shí)行新的稅收政策后，全年將虧損2000　　多萬元?！　?． 取消現(xiàn)行的“外購(gòu)酒已納消費(fèi)稅可以抵扣”政策后的影響　　白酒企業(yè)通常的產(chǎn)銷模式為：以自有基酒和部分外購(gòu)基酒生產(chǎn)成品酒，然后　　將成品酒批發(fā)給下屬銷售公司，再由銷售公司賣給各地經(jīng)銷商。在這一過程中，　　應(yīng)交的消費(fèi)稅為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銷售收入（即批發(fā)給下屬銷售公司的銷售收入）乘以　　25%（糧食類）或15%（薯類）再扣除其外購(gòu)基酒已納消費(fèi)稅。新政策實(shí)施后外購(gòu)　　基酒已納的消費(fèi)稅就不能再抵扣了?！　∫晕寮Z液為例，2000年度向關(guān)聯(lián)單位五糧液酒廠購(gòu)買的基酒及原酒共計(jì)5.22　　億元，這部分消費(fèi)稅不能抵扣后，上市公司將增納消費(fèi)稅1.305億元（5.22×25%　?。?。扣除15%所得稅影響后，公司凈利潤(rùn)將因此再下降1.11億元，每股收益減少　　0.22元；加上前面從量征稅的影響，公司每股收益總計(jì)將下降0.47元，下降幅度　　高達(dá)31%。上市公司中除了五糧液之外，受影響最大的是古井貢，該公司去年外　　購(gòu)了1.5萬噸的食用酒精?！　⊥赓?gòu)基酒或干脆OEM貼牌生產(chǎn)，已是白酒行內(nèi)公開的秘密了。山東秦池神話　　的破滅源于97年北京《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》的一則關(guān)于“秦池白酒是用川酒勾兌”的系　　列報(bào)道，四川的邛崍是全國(guó)各地酒廠的“幕后英雄”。秦池每年的原酒生產(chǎn)能力　　只有3000噸左右，他們從四川收購(gòu)大量的散酒，再加上本廠的原酒、酒精，勾兌　　成低度酒，然后以“秦池古酒”、“秦池特曲”等品牌銷往全國(guó)市場(chǎng)。秦池代表　　了大部分山東白酒的狀況，進(jìn)一步，更代表了全國(guó)各地酒廠的狀況。據(jù)不完全統(tǒng)　　計(jì)，目前邛酒已替新疆、黑龍江、甘肅、內(nèi)蒙等多家企業(yè)生產(chǎn)OEM散酒，直接就　　地裝瓶出廠的已有20多個(gè)品牌，按照目前的勢(shì)頭發(fā)展下去，5年后中國(guó)白酒三成　　左右可能出自邛崍。如果各地酒廠嚴(yán)格按照新政策交稅的話，“外購(gòu)酒已繳消費(fèi)　　稅不能抵扣”的措施將給它們帶來相當(dāng)大程度的沖擊?！　?．白酒企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？　　面對(duì)迫在眉睫的甚至威脅到生存的新政策，白酒企業(yè)可以做的事情不外乎以　　下三種：　?。?） 調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加大中高檔產(chǎn)品的開發(fā)銷售　　按照上述分析，在消費(fèi)稅調(diào)整中受沖擊最大的就是低檔酒，要消化新政策的　　負(fù)面影響就必須提高產(chǎn)品銷售毛利率，因此要么是提高產(chǎn)品售價(jià)，要么升級(jí)換代　　。提價(jià)要考慮消費(fèi)者的承受能力，目前售價(jià)10元以下的低檔酒的提價(jià)空間其實(shí)非　　常小。因此白酒企業(yè)今后競(jìng)爭(zhēng)的突破口應(yīng)該是努力擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模以降低成本，增　　加中高檔酒的產(chǎn)銷比重，以品牌效應(yīng)去開發(fā)和占有市場(chǎng)?！　≡摲绞奖容^適用于大型和名牌企業(yè)，主要通過提高中高檔酒比重，降低營(yíng)銷　　費(fèi)用來緩解政策變動(dòng)的沖擊。五糧液在目前產(chǎn)量下全面提高中高檔酒比重；春節(jié)　　后，200元的五糧液牌白酒已經(jīng)連續(xù)兩次漲價(jià)，漲幅20元，用意在于確立品牌創(chuàng)　　造財(cái)富的核心競(jìng)爭(zhēng)力。全興推出號(hào)稱最貴的白酒“水井坊”，瀘州老窖推出國(guó)窖　　酒，紛紛進(jìn)軍中高檔市場(chǎng)。　?。?） 生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型重組　　該方式比較適用于中小企業(yè)。與大型名牌企業(yè)相比，由于生產(chǎn)線投資以及品　　牌渠道等無形資產(chǎn)投資較少，退出壁壘小，因此中小企業(yè)向生物制藥和果酒等領(lǐng)　　域拓展就相對(duì)容易了。 寧城老窖董秘稱，該公司上市以后其實(shí)再?zèng)]有提高過產(chǎn)　　量了，并承認(rèn)生物科技是公司未來利潤(rùn)的支撐點(diǎn)。在今年初的公告中，寧城老窖　　將募集的資金投向了兩大項(xiàng)目：家畜胚胎生物工程和特色牛肉加工，公司從白酒　　業(yè)突入生物工程產(chǎn)業(yè)已基本定局。古井貢控股了北京金盛怡科技公司，并投入了　　上海凱賽生物技術(shù)公司，資本運(yùn)作和生物科技將是古井貢的重要來源。伊力特公　　告變更2億多的資金投向，新增保健飲品、水泥銷售等。經(jīng)統(tǒng)計(jì)近半年的公告，　　白酒上市公司投向其它領(lǐng)域的資金高達(dá)50億元左右。沱牌曲酒與上海復(fù)旦大學(xué)合　　作生產(chǎn)生物藥品和保健制品?！　⊥顿Y生物科技是白酒上市公司最主要的方向，這固然是因?yàn)樵诠墒猩鲜莻€(gè)不　　錯(cuò)的概念，但帶來的技術(shù)上升級(jí)的意義更大一些，而不只是簡(jiǎn)單的產(chǎn)業(yè)多元化。　　釀酒的傳統(tǒng)發(fā)酵產(chǎn)業(yè)、新型發(fā)酵產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)本來就是同一基礎(chǔ)的三個(gè)層　　面，如果轉(zhuǎn)型是確有其事的話，酒企業(yè)走的方向正是借自身優(yōu)勢(shì)向現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)　　領(lǐng)域過渡。釀酒業(yè)屬于發(fā)酵工業(yè)，與生物工程有相通之處，具有技術(shù)人才的相對(duì)　　優(yōu)勢(shì)。釀酒副產(chǎn)品是上佳的種畜飼料，產(chǎn)業(yè)鏈延伸使白酒企業(yè)向生物基因產(chǎn)業(yè)發(fā)　　展具備了必然性與可能性。　?。?） 合理避稅方式　　白酒企業(yè)可以通過收購(gòu)上游基酒或原酒生產(chǎn)廠家來避免兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，消除　　“外購(gòu)酒已納消費(fèi)稅不能抵扣”的影響，這里面應(yīng)用了科斯的“交易費(fèi)用決定企　　業(yè)規(guī)?！钡膶W(xué)說。比如五糧液用所屬塑料瓶蓋廠置換集團(tuán)公司的5個(gè)基酒車間。　　古井貢也擬收購(gòu)一個(gè)年產(chǎn)3萬噸的食用酒精廠，減少原料流通環(huán)節(jié)?！　≡谙皬牧坑?jì)征”的影響方面，如前論述，上市公司設(shè)立銷售公司的做法　　仍屬于合法避稅的范疇?！　∪⑿抡叩摹肮脚c效率”問題　　國(guó)家實(shí)施新政策的意圖非常明顯，就是要淘汰一大批不產(chǎn)生實(shí)際效用的中小　　白酒企業(yè)，提高行業(yè)集中度，規(guī)范行業(yè)生產(chǎn)秩序。但擔(dān)心就在于白酒企業(yè)之間實(shí)　　際稅負(fù)不公平，不能一把尺子，這也是“中國(guó)特色”。對(duì)于上萬家小型白酒企業(yè)　　來說，由于受地方保護(hù)主義等種種原因，存在不同程度沒有如實(shí)申報(bào)納稅的現(xiàn)象　　，導(dǎo)致企業(yè)不能在同一起跑線上競(jìng)爭(zhēng)，使國(guó)有大中型白酒企業(yè)處在不平等的競(jìng)爭(zhēng)　　條件下?！　『芏嘈【茝S本身經(jīng)營(yíng)已經(jīng)很不規(guī)范，有的是兩本帳；有的是把偽劣產(chǎn)品拿到　　市場(chǎng)上賣，以次充好；有的是私人作坊，根本沒經(jīng)過正規(guī)的工商登記注冊(cè)；還有　　的沒有必要的生產(chǎn)工序，靠買賣酒精勾兌白酒。私營(yíng)中小型白酒企業(yè)在經(jīng)營(yíng)各環(huán)　　節(jié)、財(cái)務(wù)核算等方面都難以控制。如果新政策對(duì)這些白酒企業(yè)難以起到限制作用　　的話，將不利于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，也和當(dāng)初的出發(fā)點(diǎn)南轅北轍了?！　⌒抡咭驌舻木蛻?yīng)該是上面所講的這些企業(yè)，但如果白酒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序不　　深入有效地整頓規(guī)范的話，實(shí)際上受罪的是那些各項(xiàng)管理都比較規(guī)范，但產(chǎn)品和　　企業(yè)實(shí)力處于行業(yè)排名中流的中型國(guó)營(yíng)企業(yè)，上市公司的例子有山西汾酒、沱牌　　曲酒等。這其實(shí)是消費(fèi)稅調(diào)整工作中的最大難度和重點(diǎn)所在，是白酒行業(yè)整頓清　　理的關(guān)鍵之處?！　∷?、值得注意的一些上市公司　　從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，白酒行業(yè)的總體產(chǎn)量會(huì)因新稅收政策進(jìn)一步萎縮，但中高檔酒份　　額會(huì)提高。從競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)看，白酒企業(yè)多為國(guó)有企業(yè)，體制改革和業(yè)務(wù)重組面臨重　　重困難，因此白酒上市公司處于相對(duì)優(yōu)勢(shì)的地位。上市公司在證券市場(chǎng)上因利乘　　便，有充足的現(xiàn)金流，對(duì)實(shí)施收購(gòu)重組、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移等行動(dòng)有較好的比較優(yōu)勢(shì)?！　「鱾€(gè)上市公司具體所受的沖擊程度不同，從從量加收的消費(fèi)稅額看，五糧液　　和沱牌曲酒銷量最多，因此受影響的絕對(duì)額最大；從所增加的消費(fèi)稅額占公司凈　　利潤(rùn)的比重看，沱牌曲酒和山西汾酒受影響最大，其比重分別高達(dá)135%和90%；　　從外購(gòu)酒已繳消費(fèi)稅不能抵扣看，五糧液和古井貢受影響最大?！　『?jiǎn)單來說，五糧液、全興、湘酒鬼屬于中高檔酒企業(yè)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理完善?！　”热缦婢乒恚洚a(chǎn)品以中高檔為主，稅收政策調(diào)整對(duì)生產(chǎn)成本的影響很小，同時(shí)　　其生產(chǎn)能力完全能滿足銷售，不存在外購(gòu)基酒情況。低檔酒和外購(gòu)基酒生產(chǎn)企業(yè)　　被進(jìn)一步打壓，對(duì)這樣類型的企業(yè)來說實(shí)質(zhì)上是利好，其發(fā)展空間將更進(jìn)一步打　　開。 轉(zhuǎn)型的企業(yè)可以留意寧城老窖和伊力特，它們的共同特點(diǎn)是地域偏遠(yuǎn)，有　　少數(shù)民族概念，并且在切入生物工程和其他領(lǐng)域方面已經(jīng)真正貫徹開展起來了?！　《捎谙M(fèi)稅調(diào)整以致被逼上梁山的公司要重點(diǎn)關(guān)注沱牌曲酒和山西汾酒?！　〗?jīng)過前文詳細(xì)分析，這兩家企業(yè)是白酒上市公司里處境最困難的，“置之死地而　　后生”可以用來很貼切地形容它們。沱牌曲酒很早就公告與上海復(fù)旦大學(xué)合作的　　事宜，并且四川的白酒再怎么困難也還是占有一定的市場(chǎng)份額的?，F(xiàn)在焦點(diǎn)在山　　西汾酒上了，汾酒屬于清香型的白酒，與四川濃香型白酒不一樣，消費(fèi)口味的特　　定性較強(qiáng)，出了山西就賣得不怎么好。消費(fèi)稅的調(diào)整對(duì)該公司的打擊是致命的，　　再不想方法進(jìn)行重組或引入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的話，“白酒上市公司無一虧損”的神話將　　被毫無懸念地打破。君子不立危墻之下，企業(yè)背水一戰(zhàn)所釋放出來的能量將是非　　常巨大的。該公司已經(jīng)在洽談引入生物工程及國(guó)有股減持的事宜，需密切留意其　　資產(chǎn)置換和重組的進(jìn)展?！　〉谌糠?新稅收政策對(duì)啤酒行業(yè)的影響　　此次對(duì)啤酒稅額只作了適當(dāng)調(diào)整，按照產(chǎn)品的出廠價(jià)格劃分了兩個(gè)檔次的額　　定稅率，由統(tǒng)一的“220元/噸”變成了以出廠價(jià)3000元/噸為界：3000元/噸以下　　的，依然是老稅額，所征消費(fèi)稅為220元/噸；出廠價(jià)是3000元/噸（含3000元/噸　　，不含增值稅）以上的，每噸消費(fèi)稅增加至250元/噸?！　∫簿褪钦f中高價(jià)啤酒每噸多收30元，啤酒價(jià)格會(huì)不會(huì)因此抬高呢？這種擔(dān)心　　是多余的，因?yàn)槎愂諏?shí)際增加并不多，折算下來每斤只增加1到2分錢，啤酒廠家　　完全可以消化。啤酒上市公司里燕京和青島啤酒是兩大龍頭，其中燕啤走的是中　　低價(jià)路線而青啤是高檔路線。燕京公司已經(jīng)形成了寶塔型的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，占15%份　　額的中高檔啤酒完全可以通過對(duì)總成本的控制，更多地依靠市場(chǎng)來定價(jià)。　　我國(guó)目前對(duì)啤酒業(yè)征收消費(fèi)稅采用從量定額的辦法：稅額與銷售數(shù)量成正比　??；單位課稅對(duì)象的消費(fèi)稅額與銷售額成反比，銷售額提高，若消費(fèi)稅額不變則稅　　負(fù)相對(duì)減輕。我國(guó)確定使用從量定額稅率的一個(gè)重要條件是某種產(chǎn)品的價(jià)格差異　　不大，但事實(shí)上目前優(yōu)質(zhì)高檔酒和普通低檔啤酒在價(jià)格上相差較大。這次稅收調(diào)　　整實(shí)際上應(yīng)該是94年稅制改革的一個(gè)延續(xù)，拉開了低檔和中高檔啤酒的稅收界限　　。

一、增值稅：按照銷售收入的6%征收 應(yīng)納稅額=[收取的全部收入/（1+6%）]*6%?！　《?、消費(fèi)稅：白酒的消費(fèi)稅采取定額稅率加比例稅率，定額稅率為每斤（500克）0.5元，比例稅率為20%。 1、應(yīng)納消費(fèi)稅=[收取的全部收入/（1+6%）]*20% 2、應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量（斤）*0.5元 兩項(xiàng)合計(jì)就是應(yīng)繳消費(fèi)稅 以上由國(guó)稅征收。　　三、城建稅和教育費(fèi)附加，計(jì)稅基數(shù)為繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額的合計(jì)數(shù)。稅率：城建稅根據(jù)企業(yè)坐落地稅率分7%（城市市區(qū)）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）和1%（不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的），你具體的稅率由主管地稅制定；教育費(fèi)附加的征收率為3%?！　∷?、個(gè)人所得稅，這要根據(jù)你的情況由地稅定額征收或按照實(shí)際情況計(jì)算。 以上兩項(xiàng)由地稅征收。

增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、稅金及附加、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、河道費(fèi)

1、增值稅 不含稅銷售額*17% 2、消費(fèi)稅 糧食白酒征收消費(fèi)稅，依25％比例稅率和0．5元／斤（500克）定額稅率計(jì)征消費(fèi)稅。 不含稅銷售額*適用稅率+數(shù)量*單位稅額 3、城市維護(hù)建設(shè)稅 =（增值稅額+消費(fèi)稅額）*7%（市區(qū)7%，郊區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)5%，農(nóng)村1%） 4、教育費(fèi)附加 =（增值稅額+消費(fèi)稅額）*3% 5、如簽訂銷售合同，交印花稅 =合同銷售金額*萬分之三 6、可能有地方教育費(fèi)附加 =（增值稅額+消費(fèi)稅額）*1%左右 7、凈收益要與企業(yè)其余收益合并后，計(jì)算企業(yè)所得稅 =應(yīng)納稅所得額*25%

應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅。應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取12個(gè)月以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額；《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定：條例第六條所稱的價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)［1993］154號(hào)）規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅，但對(duì)因逾期未收回包裝物不退還的押金，應(yīng)按包裝物貨物的適用稅率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）規(guī)定：包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對(duì)收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限。因此，該筆包裝物押金收入應(yīng)并入銷售額一并繳納增值稅。

第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價(jià)×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費(fèi)用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi) 　 　 第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費(fèi)稅漏洞 　 3、營(yíng)業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個(gè)人所得稅漏洞

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。②應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取

第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價(jià)×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費(fèi)用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi) 　 　 第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費(fèi)稅漏洞 　 3、營(yíng)業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個(gè)人所得稅漏洞