酒業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃案例,白酒怎么避稅的

1,白酒怎么避稅的

眾所周知,煙草是我國(guó)稅負(fù)相當(dāng)沉重的行業(yè),經(jīng)常被繁瑣又沉重的稅負(fù)搞得焦頭爛額。(文章中段有實(shí)際案例分析)酒,森羅萬(wàn)象。分白酒、黃酒、啤酒、果酒、紅酒、藥酒等等。很多酒的品目不同,其實(shí)征收的稅率也是不同的,你以為這就完了?不,甚至連生產(chǎn)工藝不同的酒,征收的稅率也不相同。而且酒水類長(zhǎng)期得不到國(guó)家照顧,幾乎沒(méi)有專項(xiàng)政策給到酒類企業(yè)降低稅負(fù)壓力。當(dāng)然了,作為發(fā)展歷史這么久的一個(gè)行業(yè),酒水類貿(mào)易還是有一些節(jié)稅小技巧的,雖然不是特別吃香,但蚊子再小也是肉,下面和小編一起大致了解下吧。1、消費(fèi)稅改革后,售價(jià)5元以下的酒消費(fèi)稅大增。此時(shí),主要做低端類酒水的企業(yè)可以適當(dāng)做一些中高檔酒水,起到一個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)作用。2、調(diào)整生產(chǎn)工藝。經(jīng)過(guò)過(guò)濾法生產(chǎn)的酒屬于黃酒,而通過(guò)蒸餾法生產(chǎn)的酒屬于白酒。但蒸餾法生產(chǎn)的酒比其他生產(chǎn)方式出來(lái)的酒普遍稅率較高一點(diǎn)。其實(shí)想改變生產(chǎn)工藝不太現(xiàn)實(shí),但可以盡可能在保持口味的前提下轉(zhuǎn)型升級(jí)工藝降低稅負(fù)。3、選擇合適生產(chǎn)原料。生產(chǎn)出來(lái)的酒,糧食類原料的稅率最高,薯類的較低,企業(yè)也可根據(jù)自身情況選擇生產(chǎn)原料降低稅負(fù)。在配置藥酒時(shí)也一樣,用白酒配置的高于黃酒配置的稅率。4、盡量少采用委托加工。這個(gè)不能進(jìn)行消費(fèi)稅抵扣了,而且還可能涉及虛假,所以盡量少用。5、還有的比如利用出口、利用外匯結(jié)算、利用納稅環(huán)節(jié)來(lái)節(jié)省稅負(fù)等方法,涉及的問(wèn)題較為隱晦,小編在這里也不過(guò)多贅述。以上方法都是酒類貿(mào)易中可以用到的一些小方法,但是效果都不太明顯,而且有些方法還有涉事風(fēng)險(xiǎn)和可行度較低的問(wèn)題存在。那么題目中我們也說(shuō)到了是實(shí)際案例分析,我們現(xiàn)在來(lái)看看實(shí)際案例中酒類貿(mào)易是如何操作的呢:首先咱們現(xiàn)在看得最多的節(jié)稅方式是地方稅收優(yōu)惠園區(qū)通過(guò)政策。但是,之前煙草類和酒水類貿(mào)易行業(yè)的企業(yè)沒(méi)有一家有過(guò)入駐到園區(qū)享受政策的先例。在今年三月份的時(shí)候,我司成功接洽且辦理成功一家長(zhǎng)沙酒水貿(mào)易公司入駐到我國(guó)返稅比例最高的江蘇園區(qū)。雖然這家企業(yè)年納稅300萬(wàn),我司攜該企業(yè)老板和江蘇園區(qū)財(cái)政局人員實(shí)地接洽,最終讓這家酒水貿(mào)易公司成為了第一個(gè)到園區(qū)“吃螃蟹”的公司,從此酒水類企業(yè)有了前人之鑒,也可通過(guò)園區(qū)大幅降低稅負(fù)壓力。我國(guó)不止江蘇園區(qū),還有重慶、山東、浙江等園區(qū),但江蘇園區(qū)返稅比例絕無(wú)僅有,能返還增值稅和企業(yè)所得稅地方留存部分的70%-90%。文中提到的長(zhǎng)沙白酒企業(yè)作為第一個(gè)接洽的酒類公司,也是獲得了高達(dá)80%的返還比例(平時(shí)其他行業(yè)在這個(gè)年納稅額下園區(qū)給到的是70%)。該公司300萬(wàn)的稅負(fù),將獲得園區(qū)財(cái)政局120萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì)返還。當(dāng)然,作為總部經(jīng)濟(jì)招商的園區(qū),是不需要企業(yè)實(shí)地入駐的,只需在園區(qū)新辦一家公司或者遷移公司注冊(cè)地址、或者在園區(qū)新辦分公司子公司的形式來(lái)承接主體公司業(yè)務(wù),然后在園區(qū)納稅,即可獲得園區(qū)財(cái)政局返還獎(jiǎng)勵(lì)。比起文中前文提到的各類節(jié)稅方式,通過(guò)園區(qū)政策的節(jié)稅方式,更簡(jiǎn)單粗暴,節(jié)稅效果更加明顯,也不用擔(dān)心涉及風(fēng)險(xiǎn),受當(dāng)?shù)卣С直Wo(hù)。專注各行業(yè)稅務(wù)籌劃,更多詳情可通過(guò)我的名字了解。

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2,酒類企業(yè)在應(yīng)對(duì)消費(fèi)稅納稅籌劃時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題

第一,消費(fèi)稅這一塊目前只能通過(guò)法定的稅收優(yōu)惠政策減輕負(fù)擔(dān)。第二,酒類企業(yè)可以通過(guò)在增值稅和企業(yè)所得稅方面稅務(wù)籌劃,減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)。白酒消費(fèi)稅基本政策:白酒企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒課征消費(fèi)稅源于1994年,經(jīng)過(guò)多次調(diào)整和改革后,目前為止,白酒適用的消費(fèi)稅稅收政策主要有:(一)白酒消費(fèi)稅基本政策我國(guó)對(duì)白酒從生產(chǎn)到最終零售實(shí)施單一環(huán)節(jié)征稅,即設(shè)在生產(chǎn)或委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié),而在之后的批發(fā)、零售等流通環(huán)節(jié)不再征稅。為了限制價(jià)格低廉的白酒生產(chǎn)和銷售,我國(guó)于2001年5月起,《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]84號(hào))調(diào)整對(duì)酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅計(jì)稅辦法,糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅辦法由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。之后,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]109號(hào)),指出了關(guān)于酒類生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易規(guī)避消費(fèi)稅問(wèn)題;關(guān)于糧食白酒的適用稅率問(wèn)題;關(guān)于“品牌使用費(fèi)”征稅問(wèn)題等。此外,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》(國(guó)稅函[2009]380號(hào))附件:白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(試行)第二條規(guī)定:“白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅,下同)70%以下的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?!保ǘ╆P(guān)于委托加工的征稅政策對(duì)于白酒企業(yè)委托其他單位代為加工白酒的行為,目前我國(guó)稅法將其視為生產(chǎn)白酒的另外一種形式,也進(jìn)行征稅,但征稅政策與自產(chǎn)銷售有所不同。委托加工業(yè)務(wù)中是由受托方(個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外)在加工完畢后交貨時(shí)負(fù)責(zé)代收代繳稅款。一般是按受托方銷售同類白酒的售價(jià)計(jì)算稅款,若無(wú)同類白酒售價(jià),則使用組價(jià)計(jì)算稅款。另外,《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)條款解釋的通知(財(cái)法[2012]8號(hào))規(guī)定,“委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。”自此,白酒生產(chǎn)企業(yè)將委托加工的白酒收回后銷售,如果售價(jià)不高于受托方的計(jì)稅價(jià),為直接銷售,不需再繳消費(fèi)稅;如果售價(jià)高于受托方的計(jì)稅價(jià),需要繼續(xù)繳消費(fèi)稅,同時(shí)允許扣除上一環(huán)節(jié)已代收代繳的消費(fèi)稅。此外,《關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定問(wèn)題的公告》(2015年第37號(hào))規(guī)定,納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位,消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下,屬于《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十條規(guī)定的情形,應(yīng)該按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》(國(guó)稅函[2009]380號(hào))規(guī)定的核價(jià)辦法,核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。(三)外部采購(gòu)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅停止扣除政策財(cái)稅[2001]84號(hào)文,從2001年5月起,對(duì)白酒企業(yè)外部采購(gòu)或委托加工已稅酒生產(chǎn)的酒,其外部采購(gòu)或委托加工已繳納的消費(fèi)稅不得從當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅總額中扣除。這一嚴(yán)厲的政策客觀上會(huì)對(duì)白酒企業(yè)造成重復(fù)征稅。增值稅、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策:目前我們有園區(qū)可以接受酒類貿(mào)易的有限公司,企業(yè)在園區(qū)內(nèi)是可以享受到高獎(jiǎng)勵(lì)返還,得到地方的獎(jiǎng)勵(lì)扶持,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)在園區(qū)內(nèi)納稅之后,增值稅和所得稅都有地方留存的部分,目前園區(qū)的地方留存都是全額留存的,增值稅留存50%,所得稅留存40%。獎(jiǎng)勵(lì)扶持都是在地方留存基礎(chǔ)上給企業(yè)的,因此企業(yè)可以放心的,因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)扶持是財(cái)政局給到企業(yè)的,獎(jiǎng)勵(lì)扶持比例高可以達(dá)到90%,低就有70%政策穩(wěn)定,獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí),入駐園區(qū)就可以享受!其實(shí)企業(yè)在園區(qū)納稅越多,能夠享受到的比例也更高,而且是合理合法去享受的。總部經(jīng)濟(jì)招商的模式,不用企業(yè)實(shí)地辦公,在園區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)就可以。

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3,酒類企業(yè)的稅收籌劃方法有哪些

  一、對(duì)酒類企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的消費(fèi)稅籌劃 ?。ㄒ唬?duì)購(gòu)進(jìn)不同生產(chǎn)材料的消費(fèi)稅籌劃  1.稅負(fù)政策差異分析  財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知(財(cái)稅[2001]84號(hào))對(duì)酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅調(diào)整后,現(xiàn)行酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率如下:  酒及酒精消費(fèi)稅稅率1.糧食白酒 每斤(500克)  定額稅率 0.5元比例稅率 25% 2.薯類白酒 每斤(500克)  定額稅率 0.5元比例稅率 15% 3.黃酒 240元/噸4.啤酒 250元/噸(每噸3000元以上的);  220元/噸(每噸3000元以下的)  250元/噸(娛樂(lè)業(yè)和飲食業(yè)自制的)  5.其他酒 10% 6.酒精 5%  國(guó)家稅務(wù)總局《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào))第二條“關(guān)于酒的征收范圍問(wèn)題”規(guī)定:1.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒,應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅。2.外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒,一律從高確定稅率征稅。3.以外購(gòu)白酒加漿降度,或外購(gòu)散酒裝瓶出售,以及外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒,按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無(wú)法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅。4.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅;5.對(duì)用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅。6.對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅?! 「鶕?jù)以上規(guī)定,酒類生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外購(gòu)的酒精和白酒適用的原料是否確定,對(duì)產(chǎn)品適用的稅率存在明顯的差別,用外購(gòu)一種酒精與兩種酒精生產(chǎn)白酒,用適用不同稅率的混合原料與適用統(tǒng)一稅率的原料生產(chǎn)的白酒,在稅率上存在稅收籌劃差異點(diǎn)。  2.籌劃方法 ?。?)酒類生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)酒精和白酒時(shí),應(yīng)注明所使用的原料。從上述條款規(guī)定,當(dāng)外購(gòu)酒精或白酒作為原材料加工白酒,生產(chǎn)白酒的消費(fèi)稅按照外購(gòu)原料來(lái)確定適用稅率,其中,糧食白酒最高,薯類白酒次之,其他酒最低。所以,可盡量用其他酒、薯類白酒的原料(如果品、野生植物等)生產(chǎn)酒,少用糧食白酒的原料生產(chǎn)酒?! 。?)盡量不用適用兩種稅率的原料、酒或酒精生產(chǎn)酒類產(chǎn)品。按照上述規(guī)定,在使用外購(gòu)兩種以上混合原材料生產(chǎn)時(shí),稅率的使用上都是按照構(gòu)成原料采用從高稅率;而且在構(gòu)成原料不確定和不同種白酒勾兌時(shí)都采用糧食白酒的稅率,因而,作為外購(gòu)盡量不使用多種稅率原材料的混合原料?! 。?)在混合原料中,如果糧食、糧食酒、糧食酒精是次要原料,應(yīng)當(dāng)取消對(duì)糧食、糧食酒、糧食酒精的消耗,尋求替代原料,或改進(jìn)生產(chǎn)工藝等,降低適用稅率。包含糧食原料的酒精、白酒一般從屬糧食白酒稅率,在糧食原料為附屬原料時(shí),就會(huì)提高整體的消費(fèi)稅稅率,盡量在混合原料中通過(guò)尋求替代原料或采用新工藝等剔除糧食原料來(lái)降低適用稅率?! ‘?dāng)然,對(duì)不同材料生產(chǎn)酒類產(chǎn)品籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的其他因素?;I劃方案如果選擇改變產(chǎn)品材料的構(gòu)成,應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和銷售價(jià)格的影響,進(jìn)而對(duì)稅后利潤(rùn)的影響;如果涉及到對(duì)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備的改造和增加,應(yīng)當(dāng)詳細(xì)計(jì)算增加的選擇費(fèi)用與節(jié)約稅款的對(duì)比關(guān)系。 ?。ǘ┤∠M(fèi)稅稅款抵扣政策后對(duì)購(gòu)進(jìn)酒類產(chǎn)品作為原料的消費(fèi)稅籌劃  1.稅負(fù)政策差異分析  根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]72號(hào))的規(guī)定,取消外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒(包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度、用外購(gòu)已稅的不同品種白酒勾兌的白酒、用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等)外購(gòu)酒及酒精已納稅或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策后,用外購(gòu)或者委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,與用自己生產(chǎn)的這些酒和酒精再連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,前者稅負(fù)明顯高于后者?! ?.籌劃方法  (1)在生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)能力等條件允許情況下,應(yīng)盡量自己生產(chǎn)作為材料的酒和酒精產(chǎn)品。 ?。?)由固定供貨關(guān)系的企業(yè),如果業(yè)務(wù)量比較大,可以通過(guò)企業(yè)合并的辦法進(jìn)行聯(lián)合生產(chǎn),減少納稅環(huán)節(jié)?! 。?)相比較而言,可保留外購(gòu)酒精生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品、取消增值少,重復(fù)征稅多的簡(jiǎn)單生產(chǎn)的產(chǎn)品或者改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù),盡量降低對(duì)外購(gòu)已稅酒類原料的比重。  3.對(duì)已稅酒類產(chǎn)品作為材料籌劃時(shí)應(yīng)考慮的其他因素在選擇由購(gòu)進(jìn)改為自行生產(chǎn)或聯(lián)合生產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)能力、原材料等因素,考慮自行生產(chǎn)或聯(lián)合生產(chǎn)與購(gòu)進(jìn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的對(duì)比關(guān)系?! ”热缒称垦b酒生產(chǎn)企業(yè)A,過(guò)去一直從另一白酒生產(chǎn)企業(yè)B 購(gòu)進(jìn)糧食類白酒生產(chǎn)瓶裝酒。年購(gòu)進(jìn)白酒1000000公斤,白酒的價(jià)格為6元/公斤。如果瓶裝酒廠兼并白酒生產(chǎn)廠,年超額負(fù)擔(dān)為100萬(wàn)元。如果A 仍需外購(gòu)白酒生產(chǎn)瓶裝酒,A兼并B是否有利(白酒稅率:在稅率為25%的基礎(chǔ)上每斤再加收0.5元的消費(fèi)稅)  對(duì)此案例分析發(fā)現(xiàn):酒類消費(fèi)稅未調(diào)整前,A從B處購(gòu)進(jìn)的白酒所含的消費(fèi)稅可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量相對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅抵當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅。稅收政策調(diào)整后,取消了該項(xiàng)優(yōu)惠。  如果不合并,A每年應(yīng)納消費(fèi)稅為:  10001000×6×25%+1000000×2×0.5=250(萬(wàn)元)  如果A兼并B,B與A就是同一企業(yè),B生產(chǎn)白酒再由A生產(chǎn)瓶裝酒,屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,前一自產(chǎn)過(guò)程可免征消費(fèi)稅。雖然年增加了超額負(fù)擔(dān)100萬(wàn)元,但還是可獲得稅收利益250 -100 = 150(萬(wàn)元)?! ∷裕珹選擇兼并B企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式更有利。  二、對(duì)生產(chǎn)酒類產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)材料的增值稅的籌劃 ?。ㄒ唬?duì)購(gòu)貨對(duì)象的選擇  1.稅收政策差異分析?! 【茝S從一般納稅人購(gòu)進(jìn)酒精及其他酒類原料進(jìn)行生產(chǎn),可取得稅率為17%的增值稅專用發(fā)票,進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,減少增值稅的繳納。如果從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn),根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定:“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一,需要開具發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票:(一)向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;(二)銷售免稅貨物的;(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?!蹦敲磸男∫?guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí),不能取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,可能會(huì)多納稅。因而很多企業(yè)不考慮購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格而僅考慮稅收因素,結(jié)構(gòu)往往適得其反。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人作為供貨商已經(jīng)考慮了相關(guān)稅收抵扣差異因素,進(jìn)而會(huì)在價(jià)格上與一般納稅人的供應(yīng)價(jià)格有所差異。這樣形成了對(duì)購(gòu)貨對(duì)象選擇的稅收籌劃差異點(diǎn)?! ?.稅收籌劃方法。  購(gòu)進(jìn)貨物稅負(fù)平衡點(diǎn)分析。作為一般納稅人,無(wú)論是從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)酒精及其他酒類原料進(jìn)行加工,最終生產(chǎn)的酒產(chǎn)品銷售時(shí)的含稅售價(jià)是相同的,且銷售時(shí)適用稅率為17%,將從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原料的不含稅進(jìn)價(jià)稱為“小規(guī)模不含稅進(jìn)價(jià)”,那么用現(xiàn)金流量法計(jì)算從小規(guī)模納稅人和一般納稅人購(gòu)進(jìn)得不含稅進(jìn)價(jià)稅負(fù)平衡點(diǎn):  含稅銷售價(jià)-  3.運(yùn)用不含稅進(jìn)價(jià)稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的其他因素通過(guò)上述方法的使用發(fā)現(xiàn),對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的選擇主要判斷標(biāo)準(zhǔn)是不含稅進(jìn)價(jià)的高低,另外,特別注意的時(shí),無(wú)論從一般納稅人或小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的原料,適宜于采用購(gòu)進(jìn)貨物不含稅進(jìn)價(jià)判斷法,其假設(shè)條件有兩點(diǎn):一是品質(zhì)規(guī)格相同;二是貨物(包括用購(gòu)進(jìn)貨物生產(chǎn)的產(chǎn)品)在銷售時(shí)的含稅銷售價(jià)格相同。如果購(gòu)進(jìn)貨物在品質(zhì)上是有差異得,那么在銷售產(chǎn)品價(jià)格上也不同,就應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算現(xiàn)金凈流量?! 。ǘ?duì)購(gòu)進(jìn)原料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃  1.企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原料時(shí),注意取得合法的抵扣稅款的增值稅發(fā)票或準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票。這一點(diǎn)在增值稅暫行條例中有明確的規(guī)定,同時(shí)在發(fā)票的管理中也應(yīng)該注意發(fā)票的開具管理問(wèn)題,首先一點(diǎn)是保證增值稅發(fā)票的合法性,否則不能進(jìn)行抵扣;不使用違法增值稅發(fā)票?! ?.企業(yè)在購(gòu)進(jìn)酒類原料時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)去的發(fā)票,簽訂購(gòu)貨合同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明按照實(shí)際付款開具發(fā)票,而盡量不在支付簽訂貨款后開具?! ?.法制其他抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非故意違法行為。比如根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善已取得增開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》規(guī)定:存在購(gòu)貨方與銷售方的真實(shí)交易,銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物、數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符,其沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。

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4,最新合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析的目錄

第一章 合理避稅籌劃是各個(gè)行業(yè)的權(quán)利1. 1 開始認(rèn)識(shí)合理避稅 31. 2 從不同角度來(lái)看合理避稅 31. 3 合理避稅有自己的原則 51. 4 合理避稅不是偷. 騙. 抗. 欠稅 61. 5 合理避稅籌劃是企業(yè)的權(quán)利 121. 6 拿什么來(lái)進(jìn)行合理避稅 14第二章 加工制造業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 靈活運(yùn)用主輔分離策略 19案例2 增值稅轉(zhuǎn)換成營(yíng)業(yè)稅, 少納稅百萬(wàn)元 21案例3 進(jìn)口中完稅價(jià)格的比較 22案例4 鍋爐廠的稅收籌劃 23案例5 成立運(yùn)輸公司, 運(yùn)費(fèi)單獨(dú)結(jié)算的籌劃 25案例6 貸款方式投資, 減輕企業(yè)稅負(fù) 26案例7 利用租賃費(fèi)轉(zhuǎn)移企業(yè)的利潤(rùn) 27案例8 利用稅率差異, 成功轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤(rùn) 28案例9 固定資產(chǎn)大修還是改良 30案例10 改良變大修, 財(cái)務(wù)效果變化大 32案例11 價(jià)外費(fèi)用直接計(jì)提銷項(xiàng)稅額不劃算 34案例12 不同折舊方法下繳納所得稅的情況 35案例13 不同的成本核算方法, 不同的稅負(fù) 41案例14 不同的材料計(jì)價(jià)方法, 不同的效果 44案例15 哪種壞賬損失處理方法更節(jié)稅 46案例16 不同的折舊方法下的稅負(fù)比較 48案例17 折舊期限的改變帶來(lái)時(shí)間價(jià)值 50案例18 直線法使折舊額攤?cè)氤杀镜臄?shù)量平均 51案例19 兩種方案的優(yōu)劣比較 53案例20 哪種買斷方式更好 56案例21 彩電生產(chǎn)企業(yè)合并方式的選擇 59案例22 改制企業(yè)契稅的籌劃 61案例23 企業(yè)重組時(shí)契稅的籌劃 63案例24 利息轉(zhuǎn)移為工資, 企業(yè)職工少繳稅 65案例25 費(fèi)用扣除限制的解放 66案例26 擴(kuò)大費(fèi)用列支, 減少企業(yè)所得稅 68案例27 合理劃分銷售費(fèi)用的節(jié)稅籌劃 70案例28 用足用好廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額 71案例29 印花稅的籌劃工作 73案例30 包裝物上做文章 75案例31 單證齊全與否影響征退稅結(jié)果 77案例32 內(nèi)部改造還是對(duì)外新辦高新技術(shù)企業(yè) 79案例33 購(gòu)進(jìn)扣稅法的應(yīng)用 81案例34 委托加工中兩種方式的比較 83案例35 納稅期限遞延的籌劃 84案例36 委托代銷結(jié)算方式的應(yīng)用 85案例37 分年度購(gòu)置設(shè)備享受抵免的情況 87案例38 將廢品收購(gòu)業(yè)務(wù)分離出去的籌劃 89案例39 設(shè)立廢舊物資回收公司的籌劃 91案例40 多環(huán)節(jié)生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的籌劃 94案例41 銷售順序選擇的納稅籌劃 97案例42 納稅人身份的籌劃 99案例43 充分利用國(guó)家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的稅收鼓勵(lì)政策 101小 結(jié) 加工制造業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 103第三章 房地產(chǎn)業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 一份投資合同免了上億稅收 107案例2 變出售為投資的節(jié)稅籌劃 109案例3 采用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式, 免除大額稅款 112案例4 銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收籌劃 113案例5 房地產(chǎn)合作開發(fā)方式的比較 116案例6 降價(jià)3000萬(wàn), 多賺了80萬(wàn) 118案例7 價(jià)高一萬(wàn), 少賺六千 120案例8 售價(jià)高的不如售價(jià)低的 122案例9 設(shè)立獨(dú)立的銷售公司, 取得明顯的經(jīng)濟(jì)效益 124案例10 土地轉(zhuǎn)讓形式的最佳節(jié)稅方案 126案例11 裝修費(fèi)也能籌劃 129小 結(jié) 房地產(chǎn)業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 130第四章 建筑安裝業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 交營(yíng)業(yè)稅還是交增值稅 133案例2 分開核算可以節(jié)稅 136案例3 設(shè)立獨(dú)立的銷售公司來(lái)節(jié)稅 138案例4 將收入合二為一, 還是一分為二 140案例5 將銷售收入與工程款分開核算 143案例6 多簽一個(gè)合同, 少繳兩三千稅收 144案例7 服務(wù)變轉(zhuǎn)包, 節(jié)稅整兩萬(wàn) 147案例8 簽個(gè)轉(zhuǎn)包合同就能節(jié)稅很多 149案例9 合作建房的選擇 151案例10 改變?cè)牧腺?gòu)買方, 達(dá)到節(jié)稅的目的 153案例11 包工包料, 節(jié)稅3萬(wàn) 154案例12 境內(nèi)勞務(wù)由境外提供可節(jié)稅 155案例13 取消子公司, 消化近百萬(wàn) 156案例14 重復(fù)納稅輕松避免 158小 結(jié) 建筑安裝業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 160第五章 煙酒行業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 酒廠關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的籌劃 163案例2 兼營(yíng)不同稅率酒類的籌劃 165案例3 平均分?jǐn)偰旯べY的籌劃 167案例4 債權(quán)轉(zhuǎn)產(chǎn)權(quán)的籌劃 168案例5 兼并是否有利 171案例6 白酒原料不宜委托加工 172案例7 變委托加工為自產(chǎn)的籌劃 175案例8 臨界點(diǎn)的稅收籌劃 177案例9 計(jì)劃指標(biāo)轉(zhuǎn)移的籌劃 180案例10 轉(zhuǎn)移定價(jià)使煙廠減少了20余萬(wàn)稅負(fù) 182案例11 收入均衡攤, 適用低稅率 183案例12 購(gòu)進(jìn)原材料的籌劃 185案例13 煙廠委托加工后直接對(duì)外銷售更合適 188小 結(jié) 制酒業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 190第六章 商場(chǎng)零售業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 設(shè)立專業(yè)服務(wù)公司的籌劃 193案例2 折扣銷售產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng) 195案例3 折扣銷售有一定的節(jié)稅空間 197案例4 三種促銷方式的選擇 199案例5 銷售策略不同, 稅負(fù)也不同 202案例6 贈(zèng)送不能加重稅負(fù) 204案例7 會(huì)議費(fèi)用的處理 206案例8 外設(shè)機(jī)構(gòu)如何定位 208案例9 組合資源, 享受優(yōu)惠 210小 結(jié) 商場(chǎng)零售業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 211第七章 金融保險(xiǎn)業(yè)與租賃業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 減少銀行利息收入可節(jié)省營(yíng)業(yè)稅 215案例2 縮小利息差距, 達(dá)到節(jié)稅的目的 216案例3 降低手續(xù)費(fèi)收入, 實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的 217案例4 降低保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)額, 減少應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 218案例5 銀行在融資租賃業(yè)務(wù)中的選擇 219案例6 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的籌劃 222案例7 縮小利息差距, 達(dá)到節(jié)稅目的 224案例8 有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)的籌劃 225案例9 企業(yè)是否應(yīng)該買保險(xiǎn) 227案例10 金融機(jī)構(gòu)貸款比股權(quán)融資能節(jié)稅的案例 229案例11 改變合同的簽法就能節(jié)稅 231案例12 租賃產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng) 233案例13 融資租賃業(yè)務(wù)的籌劃 235案例14 融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的比較 238案例15 利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款進(jìn)行的籌劃 241案例16 子公司之間的避稅方法 244案例17 財(cái)產(chǎn)租賃收益的籌劃 245小 結(jié) 金融保險(xiǎn)與租賃業(yè)避稅籌劃要點(diǎn) 246第八章 三資企業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 9億元的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避 249案例2 方案改變幾個(gè)字, 稅負(fù)差了一大截 251案例3 折舊年限影響節(jié)稅效果 253案例4 合同上多寫幾個(gè)字, 稅收少繳了700萬(wàn) 255案例5 合理適用虧損彌補(bǔ)政策 258案例6 分回利潤(rùn)再投資時(shí)的籌劃 260案例7 外商再投資開辦新項(xiàng)目的選擇 262案例8 外商再投資的稅收籌劃 264案例9 減免稅期滿后的利潤(rùn)再投資更優(yōu)越 266案例10 分回利潤(rùn)先補(bǔ)虧后繳稅的籌劃 268案例11 利用出口企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的籌劃 271案例12 先分股息再轉(zhuǎn)股權(quán), 雙方受益 273小 結(jié) 三資企業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 276第九章 對(duì)外貿(mào)易企業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 免抵稅額避免了對(duì)生產(chǎn)資金的占?jí)?279案例2 零部件單獨(dú)報(bào)關(guān), 少納了8萬(wàn)多稅款 283案例3 靈活運(yùn)用單耗計(jì)量單位, 成功避稅1350000 285案例4 結(jié)合自身實(shí)際, 選擇出口方式 286案例5 改變出口方式, 多得稅收補(bǔ)貼 288案例6 正確選擇出口方式 290案例7 具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)的選擇 292案例8 合理選擇報(bào)單方式 295案例9 進(jìn)料加工與來(lái)料加工的比較. 選擇 297案例10 外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)的優(yōu)惠政策適用 300案例11 再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠 302案例12 同樣的外銷收入, 不同的結(jié)果 304小 結(jié) 對(duì)外貿(mào)易企業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 306第十章 高新技術(shù)企業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 一個(gè)公司核算還是另立公司核算 309案例2 分開核算未必合算 311案例3 分別對(duì)待不同的銷售項(xiàng)目 312案例4 如何選擇所得稅優(yōu)惠期 314案例5 改變股利分配比例, 轉(zhuǎn)移投資收益 316案例6 籌資方案的選擇 318案例7 減少銷售收入, 增加轉(zhuǎn)讓收入可以節(jié)稅 320案例8 出售價(jià)格較低, 實(shí)際收益未必就低 322案例9 大專院校轉(zhuǎn)讓新技術(shù)時(shí)的納稅情況 323小 結(jié) 高新技術(shù)企業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 324第十一章 企業(yè)集團(tuán)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 籌劃材料采購(gòu), 既節(jié)稅, 又節(jié)息 327案例2 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)與銷售不動(dòng)產(chǎn)兩種方式的比較 329案例3 不同的退稅辦法, 不同的退稅結(jié)果 331案例4 辦事處的三種經(jīng)營(yíng)方式 334案例5 合理設(shè)置分支機(jī)構(gòu)可以節(jié)稅 336案例6 三個(gè)重組方案的比較 338案例7 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的融資選擇 340案例8 借租賃實(shí)現(xiàn)稅收籌劃 343案例9 改變內(nèi)部訂價(jià), 減輕總體稅負(fù) 345案例10 向子公司分?jǐn)傎M(fèi)用 346案例11 總分公司與母子公司整體稅收的對(duì)比 348案例12 稅率有差異的關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅籌劃 350案例13 價(jià)格轉(zhuǎn)移前后的稅負(fù)比較 352案例14 選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y方式 354案例15 信貸比投資多避稅10余萬(wàn) 355案例16 注意貨幣的時(shí)間價(jià)值 357案例17 子公司和分公司各有利弊 359案例18 把安裝部門獨(dú)立出來(lái)的籌劃 361案例19 不動(dòng)產(chǎn)入股, 節(jié)稅約六成 363小 結(jié) 企業(yè)集團(tuán)的避稅籌劃要點(diǎn) 366第十二章 文化體育和娛樂(lè)業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 簽好勞務(wù)報(bào)酬合同可節(jié)稅 369案例2 大專院校轉(zhuǎn)讓新技術(shù)的稅收籌劃 372案例3 獎(jiǎng)金分開發(fā), 老師得實(shí)惠 373案例4 分期收款, 降低稅負(fù) 374案例5 一份稿酬幾人領(lǐng), 所得繳稅少很多 375案例6 增值稅出版環(huán)節(jié)先征后返 376案例7 基層新華書店銷售環(huán)節(jié)增值稅先征后返 378案例8 古舊圖書免征增值稅政策的應(yīng)用 379案例9 選擇適當(dāng)?shù)倪M(jìn)項(xiàng)抵扣辦法 381案例10 設(shè)立分公司分?jǐn)傎M(fèi)用的籌劃 383案例11 不同地區(qū)之間投資的最佳選擇 385案例12 射擊館的避稅選擇 387案例13 歌舞廳內(nèi)設(shè)立小賣部的籌劃 388案例14 歌舞團(tuán)演出費(fèi)用的扣除 389小 結(jié) 文化體育和娛樂(lè)業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 390第十三章 餐飲旅游服務(wù)業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 兼營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅選擇:分開核算最合算 393案例2 一個(gè)公司核算還是另立公司核算395案例3 經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的餐廳的籌劃 397案例4 分開核算帶來(lái)的利益 398案例5 怎樣選擇優(yōu)惠年度最合適 400案例6 分解了營(yíng)業(yè)額, 少交了20萬(wàn) 402案例7 綜合性服務(wù)企業(yè)的籌劃案例 403案例8 企業(yè)聘用員工的籌劃 405案例9 年獎(jiǎng)變?cè)陋?jiǎng), 省了稅不少 408案例10 一次申報(bào)變多次, 節(jié)省納稅4千多 409案例11 分次支付少繳稅 410案例12 旅行社團(tuán)體旅游的籌劃 411案例13 廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額的確定 412小 結(jié) 餐飲旅游服務(wù)業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 413第十四章 化妝品首飾行業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 消費(fèi)品的成套銷售應(yīng)慎重 417案例2 先銷售后包裝的籌劃 419案例3 委托加工與自行加工的選擇 421案例4 委托加工可以減少稅基 423案例5 關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià) 425案例6 關(guān)聯(lián)企業(yè)相互融資, 利息扣除有技巧 427案例7 代扣消費(fèi)稅是可以扣除的 429案例8 首飾縮水的避稅籌劃 430案例9 利用交叉點(diǎn)和空白點(diǎn), 避開高稅率 431案例10 利用《證明單》的空手道 432小 結(jié) 化妝品首飾行業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 434第十五章 交通運(yùn)輸業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 是否成立運(yùn)輸公司 437案例2 將運(yùn)費(fèi)剝離出去的籌劃 439案例3 放棄優(yōu)惠政策, 一樣能夠少繳稅 441案例4 利用聯(lián)運(yùn)避稅的方法 443案例5 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的應(yīng)用 445案例6 運(yùn)輸與銷售相分離的籌劃 447案例7 詳細(xì)注明費(fèi)用, 適用不同稅率 449案例8 搬家業(yè)務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳稅嗎 450小 結(jié) 交通運(yùn)輸業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 451第十六章 郵電通信行業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 營(yíng)銷策劃過(guò)程中的稅收籌劃 455案例2 利用聯(lián)合經(jīng)營(yíng)進(jìn)行避稅籌劃 456案例3 選擇不同身份, 達(dá)到節(jié)稅目的 458案例4 168咨詢是否屬于服務(wù)業(yè) 461小 結(jié) 郵電通信業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 463第十七章 農(nóng)業(yè)合理避稅案例及操作要點(diǎn)分析案例1 兼營(yíng)免稅. 減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算 467案例2 兼營(yíng)農(nóng)業(yè)免稅項(xiàng)目的企業(yè)的籌劃 469案例3 改變大一統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式, 享受了優(yōu)惠政策 471案例4 改變加工方式, 農(nóng)戶企業(yè)都受益 473案例5 以農(nóng)產(chǎn)品為原料的企業(yè)的避稅籌劃 475小結(jié) 農(nóng)業(yè)的避稅籌劃要點(diǎn) 477附錄文章一 稅收籌劃要講成本原則 478文章二 做稅收籌劃的有心人 480

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