酒廠企業(yè)所得稅籌劃，酒廠消費(fèi)稅籌劃

第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征” 　 稅額=銷(xiāo)售額×稅率 　 =銷(xiāo)售量×單位價(jià)×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷(xiāo)商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過(guò)在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過(guò)在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來(lái)“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費(fèi)用成本攤銷(xiāo) 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過(guò)銷(xiāo)售收入2%總公司超過(guò)2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi) 　 　 第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費(fèi)稅漏洞 　 3、營(yíng)業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個(gè)人所得稅漏洞

利用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃開(kāi)展稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會(huì)進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局。區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其它區(qū)域優(yōu)惠政策已取消。產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能等方面。因此，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策。低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策主要包括：對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率；資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計(jì)10%。稅法對(duì)小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進(jìn)行了界定。2.產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要包括：對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅；對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅；對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠；對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。3.就業(yè)安置的優(yōu)惠政策。就業(yè)安置的優(yōu)惠政策主要包括：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業(yè)、專業(yè)人員等)就業(yè)支付的工資也給予一定的加計(jì)扣除。企業(yè)只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，分析哪些崗位適合安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的差異，在不影響企業(yè)效率的基礎(chǔ)上盡可能錄用可以享受優(yōu)惠的特定人員。

原發(fā)布者:龍?jiān)雌诳W(wǎng) 摘要企業(yè)繳納的所得稅數(shù)量，直接關(guān)系到企業(yè)的凈利潤(rùn)，關(guān)系到企業(yè)可以實(shí)際支配的純收益。因此，企業(yè)所得稅納稅籌劃與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益緊密相連。 關(guān)鍵詞企業(yè)所得稅納稅籌劃虧損彌補(bǔ)公益性捐贈(zèng) 一、虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 納稅人在前五年內(nèi)發(fā)生的虧損，用本年度的所得彌補(bǔ)時(shí)，不會(huì)對(duì)企業(yè)本年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響，因?yàn)閺浹a(bǔ)虧損在會(huì)計(jì)上不需要做專門(mén)的賬務(wù)處理，當(dāng)本年度實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶時(shí)，企業(yè)以前年度的虧損自然得到彌補(bǔ)。由此，我們可以通過(guò)適當(dāng)合理地?cái)U(kuò)大當(dāng)年的虧損額來(lái)系統(tǒng)地籌劃企業(yè)應(yīng)納稅額，從而減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。 二、公益性捐贈(zèng)的納稅籌劃 為促進(jìn)我國(guó)公益性事業(yè)的良好發(fā)展，國(guó)家在稅法中指定了相應(yīng)的優(yōu)惠政策用以吸引企業(yè)積極參與到社會(huì)公益項(xiàng)目中來(lái)，準(zhǔn)予企業(yè)向特定項(xiàng)目的捐贈(zèng)可以在稅前扣除，因而我們可以籌劃企業(yè)在稅前進(jìn)行稅法允許的捐贈(zèng)，減小企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，實(shí)現(xiàn)稅收抵免或降低稅率的目的，盡可能地降低企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)。當(dāng)然，我們?cè)谑褂眠@些優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃

原發(fā)布者:謚鐘情咳沃摘要：企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，較為受現(xiàn)代企業(yè)的重視。本文對(duì)納稅籌劃的方式和企業(yè)所得稅的計(jì)算方法進(jìn)行了介紹，并對(duì)企業(yè)所得稅的納稅籌劃可選方案進(jìn)行了簡(jiǎn)單探討，并以節(jié)稅方案為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃進(jìn)行案例分析。　　關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　　某些企業(yè)通過(guò)鉆稅法的漏洞來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅籌劃是不可取的。企業(yè)所得稅納稅籌劃的根本目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，具有籌劃意識(shí)的同時(shí)在法律允許的范圍內(nèi)合理安排納稅時(shí)間對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃是行之有效的。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面了解和掌握各項(xiàng)減免稅政策法規(guī)，在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中充分考慮所得稅優(yōu)惠政策，以達(dá)總體稅負(fù)的優(yōu)化?！　∫弧⒓{稅籌劃的主要方式　　納稅籌劃的主要方式有三種：避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁?！　。ㄒ唬┖侠肀芏惙绞?。合理避稅是指納稅人清楚地了解現(xiàn)行的法律法規(guī)和稅收制度，尋找其中的避稅要點(diǎn)，合理合法的籌劃布置經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投資、籌資等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以避免或減少稅收負(fù)擔(dān)。避稅不會(huì)影響社會(huì)的總稅額，只是涉及稅率高低的轉(zhuǎn)換。但是非法，可能會(huì)使國(guó)家財(cái)政收入減少?！　。ǘ┖戏ü?jié)稅方式。合法節(jié)稅是指納稅人在不違反稅收制度的前提下，利用稅收制度中的起征點(diǎn)、減免稅等稅收優(yōu)惠政策，在投資、融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為企業(yè)做減稅或免稅籌劃。合法節(jié)稅遵循稅收制度，順應(yīng)了立法本意，合法避稅則違背了稅收制度的本意，不合法也

節(jié)稅網(wǎng)123的靈活用工方式 ，降低了企業(yè)人工成本的投入，降低了用工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。 通過(guò)業(yè)務(wù)流外包，由節(jié)稅網(wǎng)123管理中心分配業(yè)務(wù)給用工人員。企業(yè)管理中心采取靈活用工方式分配任務(wù)給用工人員，也將稅負(fù)大幅度降低，企業(yè)也無(wú)需為用工人員上社保。企業(yè)通過(guò)在節(jié)稅網(wǎng)123威客平臺(tái)發(fā)布內(nèi)容，零散用工人員接任務(wù)，達(dá)成交易并線下完成任務(wù)。公司和零散用工人員線上達(dá)成合作，用工人員直接為公司服務(wù)降低了稅負(fù).

主要從以下三方面考慮一、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃1.企業(yè)身份選擇人們通常認(rèn)為，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。2.企業(yè)投資方向及地點(diǎn)我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。投資者選擇地點(diǎn)時(shí)，也應(yīng)該充分利用國(guó)家對(duì)某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。二、企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的增值稅籌劃1.選擇恰當(dāng)?shù)馁?gòu)貨時(shí)間在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，即壓低產(chǎn)品的價(jià)格來(lái)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。另外，在確定購(gòu)貨時(shí)間時(shí)還應(yīng)注意物價(jià)上漲指數(shù)，如果市場(chǎng)上出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象，而且無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)得以恢復(fù)，那么盡早購(gòu)進(jìn)才是上策。2.合理選擇購(gòu)貨對(duì)象對(duì)于小規(guī)模納稅人，不實(shí)行抵扣制，購(gòu)貨對(duì)象的選擇比較容易。因?yàn)閺囊话慵{稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，進(jìn)貨中所含的稅額肯定高于小規(guī)模納稅人。因此，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物比較劃算。對(duì)一般納稅人，在價(jià)格相同的前提下，應(yīng)該選擇從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，但如果小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格比一般納稅人低，就需計(jì)算后選擇。三、企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)的增值稅籌劃1.選擇恰當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售方式采用折扣銷(xiāo)售方式，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，以銷(xiāo)售額扣除折扣額后的余額為計(jì)稅金額，如果銷(xiāo)售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，均不得將折扣額從銷(xiāo)售額中扣除。采用現(xiàn)金折扣方式，折扣額不得從銷(xiāo)售額中扣除；采用以舊換新和還本銷(xiāo)售方式，都應(yīng)以全額為計(jì)稅金額。企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售有自主選擇權(quán)，這為利用不同銷(xiāo)售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。2.選擇開(kāi)票時(shí)間銷(xiāo)售方式的籌劃可以與銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃來(lái)結(jié)合起來(lái)，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。3.巧妙處理兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售兼營(yíng)是指納稅人除主營(yíng)業(yè)務(wù)外，還從事其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)。一種是同一稅種但稅率不同，如同是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，既包括適用17%稅率的貨物，同時(shí)又兼營(yíng)13%低稅率的貨物?？煞謩e記賬，并按其所適用的不同稅率各自計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)，延期開(kāi)票、扎賬、預(yù)付開(kāi)票等非稅務(wù)手段，也可以從時(shí)間上延緩納稅時(shí)間，也是企業(yè)融資的一種方式。希望我有幫助到您，如果覺(jué)得太麻煩或者想了解更多可以隨時(shí)咨詢我們哦

少交稅有一個(gè)前提，那就是在不違背法律的原則下搞好籌劃。我認(rèn)為別的先不用考慮，首先做好財(cái)務(wù)核算，要讓稅務(wù)局認(rèn)可就是查帳征收企業(yè)所得稅，因?yàn)檫@是一個(gè)前提條件，否則，不予考慮。再就是學(xué)習(xí)好利用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，其中：固定資產(chǎn)加速折舊，殘疾人工資薪金加計(jì)扣除，新技術(shù)新工藝加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)減免稅，安置下崗就業(yè)人員優(yōu)惠，等等優(yōu)惠籌劃好利用好就不錯(cuò)。

企業(yè)所得稅從以下四方面納稅籌劃：一、選擇投資地區(qū) 由於國(guó)家稅收政策在不同區(qū)域內(nèi)有不同的優(yōu)惠規(guī)定，因此企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)對(duì)外投資時(shí)，可根據(jù)不同的稅收政策，相應(yīng)選擇低稅負(fù)地區(qū)進(jìn)行投資。二、選擇材料計(jì)價(jià)方法 材料是企業(yè)?品的重要組成部分，材料價(jià)格又是生?成本的重要組成部分，那?，材料價(jià)格波動(dòng)必然影響？品成本變動(dòng)。因此，企業(yè)材料費(fèi)用如何計(jì)入成本，將直接影響當(dāng)期成本值的大小，并且通過(guò)成本影響利潤(rùn) >利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅的大小。目前，按我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)材料費(fèi)用計(jì)入成本的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、後進(jìn)先出法。而不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)成本、利潤(rùn)及納稅影響甚大。因此，采用何種計(jì)算方法既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。 當(dāng)材料價(jià)格不斷上漲時(shí)，後進(jìn)的材料先出去，計(jì)入成本的費(fèi)用就高；而先進(jìn)先出法勢(shì)必使計(jì)入成本的費(fèi)用較低。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，靈活選擇使用。 如果企業(yè)正處所得稅的免稅期，也就意味著企業(yè)獲得的利潤(rùn)越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以通過(guò)選擇先進(jìn)先出法計(jì)算材料費(fèi)用，以減少材料費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)；相反，如果企業(yè)正處?kù)夺缍惼?，其?shí)現(xiàn)利潤(rùn)越多，則繳納所得稅越多，那?，企業(yè)就可以選擇後進(jìn)先出法，將當(dāng)期的材料費(fèi)用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)，推遲納稅期的目的。 不過(guò)，應(yīng)注意到會(huì)計(jì)制度和稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)一旦選定了某一種計(jì)價(jià)方法，在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意變更。 三、選擇固定資?折舊計(jì)算方法 企業(yè)對(duì)固定資?的折舊核算是企業(yè)成本分?jǐn)偟倪^(guò)程，即將固定資?的取得成本按合理而系統(tǒng)的方法，在它的估計(jì)有效使用期間內(nèi)進(jìn)行攤配。 從企業(yè)稅負(fù)來(lái)看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用直線攤銷(xiāo)法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕。而快速折舊法較差。這是因?直線攤銷(xiāo)法使折舊平均攤?cè)氤杀?，有效地遏制某一年?nèi)利潤(rùn)過(guò)於集中，適用較高稅率，而別的年份利潤(rùn)又驟減。相反，加速折舊法把利潤(rùn)集中在後幾年，必然導(dǎo)致後幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法，對(duì)企業(yè)更?有利。因?加速折舊法可使固定資?成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤(rùn)少，納稅少；後期利潤(rùn)多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。但是，在具體選擇折舊計(jì)算方法時(shí)應(yīng)首先遵守稅法和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定。 四、選擇費(fèi)用分?jǐn)偡椒?企業(yè)在生?經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的主要費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和?品銷(xiāo)售費(fèi)用。這些費(fèi)用的多少將會(huì)直接影響成本的大小。 同樣，不同的費(fèi)用分?jǐn)偡绞揭矔?huì)擴(kuò)大或縮小企業(yè)成本，從而影響企業(yè)利潤(rùn)水平，因此企業(yè)可以選擇有利的方法來(lái)計(jì)算成本。但是，采用何種費(fèi)用攤銷(xiāo)方法，必須符合稅法和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)予以調(diào)整，并按調(diào)整後的利潤(rùn)計(jì)算并徵收應(yīng)納稅額。 五、選擇就業(yè)人員 現(xiàn)行稅法中有一些鼓勵(lì)安置待業(yè)人員的所得稅優(yōu)惠政策，比如新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)６０％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征所得稅３年。企業(yè)免稅期滿後，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)３０％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半徵收所得稅２年。 因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，在適當(dāng)?shù)膷徫簧习仓孟鄳?yīng)的上列人員，以期達(dá)到減免徵收所得稅的目的。