白酒公司為什么恐懼消費(fèi)稅改革，白酒企業(yè)在不斷增加消費(fèi)稅稅負(fù)嗎

白酒企業(yè)沒(méi)有看待在增加消費(fèi)稅，在2020年稅費(fèi)改革中沒(méi)有看到白酒要增加消費(fèi)稅，但我認(rèn)為白酒企業(yè)增加消費(fèi)稅是個(gè)趣使。

中國(guó)對(duì)白酒行業(yè)征收的稅主要是消費(fèi)稅，白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格包括20%的從價(jià)稅率和0.5元/斤的從量稅。而為了改變此現(xiàn)狀，刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)與推動(dòng)節(jié)能減排是中國(guó)改善國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量的重要措施。而調(diào)整白酒行業(yè)消費(fèi)稅，最主要是為拉動(dòng)消費(fèi)。并且此次調(diào)整將針對(duì)“從價(jià)稅”，按照“稅率不變，計(jì)稅價(jià)格調(diào)整”的思路，稅率仍為20%保持不變，但針對(duì)此前白酒企業(yè)通過(guò)設(shè)立自家銷售公司避稅的情況，核定計(jì)稅價(jià)格，從嚴(yán)征收?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

白酒消費(fèi)稅是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)征收的，對(duì)銷售環(huán)節(jié)不再征收。因此，絕大多數(shù)白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立了銷售公司，進(jìn)行獨(dú)立核算，就是生產(chǎn)企業(yè)低價(jià)銷售給銷售公司，按照其銷售價(jià)格和數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅，自然就減少了消費(fèi)稅的繳納。但國(guó)稅總局也出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）規(guī)定，第二條　白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。第八條　白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)如下： 　?。ㄒ唬┌拙粕a(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。 　　（二）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。

白酒提價(jià)利大于弊？近幾日，記者走訪了成都幾家大型超市，據(jù)其工作人員介紹，在白酒消費(fèi)稅正式發(fā)布之前，白酒“漲價(jià)潮”從6月中旬就開(kāi)始了，但這種漲價(jià)很不穩(wěn)定?！爸熬鸵咽盏焦┴浬痰目陬^通知，稱茅臺(tái)、五糧液會(huì)再次提價(jià)，不過(guò)均未收到供貨商的正式通知書?，F(xiàn)在45度五糧液的價(jià)格已經(jīng)從539元上漲589元，調(diào)價(jià)幅度為50元。如果消費(fèi)者要購(gòu)買白酒，還是早點(diǎn)購(gòu)買為好，因?yàn)楹竺嫫渌拙苾r(jià)格肯定會(huì)漲。”西南證券(600369,股吧)行業(yè)分析師李輝認(rèn)為，按照新的消費(fèi)稅征收規(guī)定，對(duì)前五大白酒上市公司業(yè)績(jī)影響由大到小依次為五糧液、瀘州老窖(000568,股吧)、水井坊(600779,股吧)、貴州茅臺(tái)(600519,股吧)和山西汾酒(600809,股吧)。其中，影響最大的五糧液，以70%的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，對(duì)利潤(rùn)總額影響幅度可高達(dá)35%；而影響最小的山西汾酒，以60%的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定時(shí)，則對(duì)利潤(rùn)完全無(wú)影響。如果以業(yè)績(jī)影響幅度最大的五糧液為例，為抵消消費(fèi)稅調(diào)整的影響，公司僅需提價(jià)約13%，遠(yuǎn)低于20%的標(biāo)準(zhǔn)。因此，不排除白酒企業(yè)通過(guò)提價(jià)等多種方式抵消消費(fèi)稅影響的可能。而陳鋼則表示，廠商在消費(fèi)稅政策未出來(lái)之前對(duì)提價(jià)還猶抱琵琶半遮面，但消費(fèi)稅在這個(gè)時(shí)點(diǎn)出來(lái)，特別是經(jīng)銷商有了強(qiáng)烈預(yù)期加速囤貨之后，提價(jià)變得更加明確?！拔覀兣袛嘟K端需求并不會(huì)因提價(jià)而受到影響，認(rèn)為高檔白酒消費(fèi)一直比較穩(wěn)定，包括本次經(jīng)濟(jì)減速對(duì)其也沒(méi)有太大影響，本次影響最大的商務(wù)活動(dòng)所消費(fèi)高端酒也會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)復(fù)蘇而恢復(fù)和提升。”陳剛分析到，從跟蹤終端情況來(lái)分析，白酒消費(fèi)與經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇正相關(guān)性較強(qiáng)，而今年上半年是這幾年白酒最差的時(shí)候，目前最差的時(shí)候已經(jīng)過(guò)去，如果經(jīng)濟(jì)能持續(xù)好轉(zhuǎn)，明后年高端白酒又將會(huì)迎來(lái)量?jī)r(jià)齊升的大好局面。

就個(gè)人而言，對(duì)于白酒行業(yè)，此政策并不一定具有當(dāng)前的影響。如果影響稍后發(fā)生，則可能會(huì)導(dǎo)致價(jià)格，稅收和公司模式的變化。消費(fèi)稅是目前非常重要的一種稅收。 2018年，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入11537億元，占當(dāng)年稅收收入的6.8％。除增值稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅外，它是第四大稅種。近日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，提出“轉(zhuǎn)移后征收消費(fèi)稅，穩(wěn)步劃定地方”，逐步將生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)中征收的部分現(xiàn)行消費(fèi)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)。擴(kuò)大當(dāng)?shù)厥杖搿Ｖ笇?dǎo)當(dāng)?shù)馗纳葡M(fèi)環(huán)境的資源。由于煙草，酒精和汽車在消費(fèi)稅中所占比例很大，因此每個(gè)人都認(rèn)為這將對(duì)葡萄酒行業(yè)產(chǎn)生更大的影響。但是，《方案》沒(méi)有提及具體的調(diào)整范圍。對(duì)于白酒行業(yè)，銷售渠道也更加復(fù)雜。下游有許多小企業(yè)，短期內(nèi)仍然很難對(duì)它們?nèi)空鞫?。?dāng)然，如果試點(diǎn)效果很好，那么后者很可能將范圍擴(kuò)展到白酒行業(yè)。如果將消費(fèi)稅轉(zhuǎn)給銷售方，可能會(huì)對(duì)白酒業(yè)產(chǎn)生影響。影響可以是多方面的，主要是在價(jià)格，稅收和公司環(huán)境方面。（1）價(jià)格的可能影響。消費(fèi)稅是一種稅收。以前在生產(chǎn)過(guò)程中收集的價(jià)格將直接計(jì)入出廠價(jià)。如果在生產(chǎn)過(guò)程中不征稅，而在消費(fèi)的后期才征稅，則可能有幾種情況。降低出廠價(jià)格以平衡經(jīng)銷商的稅費(fèi)。例如，以前降低了99元的出廠價(jià)。現(xiàn)在，價(jià)格每瓶降低了88元。當(dāng)然，實(shí)際情況比這個(gè)假設(shè)要復(fù)雜得多。增長(zhǎng)是否取決于酒廠的議價(jià)能力，經(jīng)銷商的利潤(rùn)率以及酒本身的價(jià)格彈性。（2）稅費(fèi)的可能影響。在上面的示例中，工廠環(huán)節(jié)按88元納稅。不論出廠價(jià)格是否變化，都將在流通中增加稅收，并相應(yīng)增加稅收。（3）對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響。稅收過(guò)程的變化可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)鏈中利益的重新分配。最后，增加的稅費(fèi)是轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者，還是部分轉(zhuǎn)移給制造商和分銷商，將與該行業(yè)自身的行業(yè)位置和定價(jià)能力有關(guān)。另外，如果葡萄酒公司有自己的經(jīng)銷商，通過(guò)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給經(jīng)銷商來(lái)避稅的做法將行不通，中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)將難以掩蓋。這一點(diǎn)對(duì)于稅收和稅收相對(duì)較好的大型企業(yè)可能更有利，對(duì)于創(chuàng)造稅收公平的環(huán)境也更有利?？傮w而言，白酒行業(yè)的消費(fèi)稅向銷售方的轉(zhuǎn)移尚未完成。如果稍后實(shí)施，它可能會(huì)產(chǎn)生多種影響，例如價(jià)格，稅收負(fù)擔(dān)和行業(yè)格局。