貴州茅臺酒股份有限公司財務審批制度設計，財務制度設計

因為不知道董事會具體對財務工作的要求及生產經營流程所以只能簡單說下思路供參考:財務能按排15人說明公司算是中型以上企業(yè)啦崗位設置 工作職責總會計師 1人. 參與董事會重大決策 制定公司財務大政 (內控考核投資融資獎勵稅籌等)大 額支付的審批 ; 銷售及采購合同的會簽財務經理 正副各1人 正職設計財務工作流程,財務核算具體要求制度 各崗位工作職責 對外接待 (政府稅務部門的協(xié)調)副職解決會計處理疑難問題, 部門考核 等;出納1 人 現(xiàn)金及銀行存款日記賬 網銀支付 銀行對賬 現(xiàn)款收支日報 結算憑證(匯票等)印鑒 保管稽核崗1人 負責按公司財務報銷制度審核報銷期間費用 所有會計憑證的合法合理性固定資產崗1人 固定資產卡片管理 核算 盤點 處置工資核算崗1人 按公司工薪制度審核工資表 考勤核查 計件計時的準確性 正確核算工資獎 金及補助額材料核算崗1人 存貨-材料的核算 按制度執(zhí)行三單審核 暫估處理材料部門的往來賬往來會計1人 其他應收其他應付的核算銷售核算崗1人 銷售合同保管 按合同審核銷售價格 開據(jù)發(fā)票 銷售核算 結轉銷售成本成本會計4人 設置成本組水平高的任組長,不一定非得高職,有些高職現(xiàn)場經驗不足,不足以 擔大任及解決實際問題 機械行業(yè)成本核算很重要 可按車間設置成本員 用于 歸集生產費 用.成本考核分析 做成本計算單 成本報表稅務會計1人 跑稅 進行國地稅申報 協(xié)助領導進行稅務籌劃 迎接檢查等 另外可兼管電算化,如果成本崗不用那么多也可專門抽出1人管會計電算化,用以管財務軟件,財務數(shù)據(jù)分析整理備案等

財務會計的資金支付與報銷審批流程 一、資金計劃審批。 1、部門資金計劃：部門編制→部長審核→總監(jiān)審核 2、公司匯總資金計劃→財務部長審核→總經理審批 二、材料采購貨款支付（非預付款）的審批流程 1、實際付款計劃審批。每月集中安排一次付款，時間為每月5-10日。 財務部每月1日前提出可供分配的付款總金額，由物控部按照財務部的資金額度，根據(jù)到期應付款總額比例分配至付款單位，經主管部長審核→主管總監(jiān)審核→財務部長核實→總經理審批（財務部備案） 2、實際“用款申請單”審批。由物控部按照經批準的實際付款計劃填制“用款申請單”，按如下流程進行審批。 物部部填制“用款申請單”→主管部長審核→主管總監(jiān)審批→財務部長核實。 若有特殊情況，實際支付未在上述付款計劃內的，則需要物控提出書面報告，報公司總經理批準后，方可辦理用款申請。否則，財務部有權拒絕付款請求。 三、項目合同款的審批流程 對購置設備、模具制作、技改工程等項目合同款的支付，經辦部門一定要按照合同條款的付款周期和要求，由經辦部門申請并按如下流程審批： 經辦部門申請→主管部長審核→主管總監(jiān)審批→財務部長核實 四、費用類中有關項目付款的審批流程 經辦部門申請→主管部長審核→主管總監(jiān)審批→財務部長核實 五、經濟業(yè)務預付款的審批流程 1、材料采購預付款審批流程: ①付款金額在30萬元以上（含30萬元） 經辦部門申請→主管部長審核→主管總監(jiān)審批→財務部長核實 ②付款金額在30萬元以下 經辦業(yè)務員申請→主管部長審核→主管總監(jiān)審核→財務部長核實→總經理審批 2、費用性質的預付款：必須先支付資金（直接從公司銀行賬戶后劃轉）取得費用發(fā)票的業(yè)務，如各種稅金、固定電話費、水電費、社保費等。 經辦部門申請→部門部長審核→主管總監(jiān)審核→財務部長核實→總經理審批 3、現(xiàn)款現(xiàn)貨采購的審批 經辦部門申請→主管部長審核→財務部長核實→主管總監(jiān)審批 六、其他業(yè)務審批流程 1、備用金借支業(yè)務：因公出差或業(yè)務需要的員工需要借用備用金時，由本人填寫 “借款申請單”，按如下流程進行審批： 使用人提出申請→主管部長審核→財務部長審核→5000元及以下主管總監(jiān)審批→5000元以上總經理審批 2、差旅費等費用報銷審批流程： 經辦人填寫《費用報銷單》→主管部長審核→財務部長核實→總經理審批。 3、業(yè)務招待費審批。實行年度預算總額控制，并將業(yè)務費指標分解到公司總監(jiān)級以上領導進行控制，費用開支后報銷按如下流程進行審批： 經辦人填寫《費用報銷單》→主管部長審核→財務部長核實→總經理審批

　　XX公司銷售費用管理制度 　　為了加強財務管理，建立健全分公司的財務費用管理，特制定本制度。 　　一、費用預算、申請及撥入 　　.1、各銷售分公司于每月25日編制本單位下月的“銷售分公司費用預算、申請表”，26日上報股份公司財務部，由公司財務部和銷售總監(jiān)審核，總經理審批后執(zhí)行。 　　2、各銷售分公司編制下一月的“費用預算、申請表”，應依據(jù)上一月的費用實際列支情況分項目調整填列。 　　3、編制“費用預算、申請表”應遵循收付實現(xiàn)制原則。下月可能上繳的增值稅應根據(jù)本月的銷售、開具發(fā)票情況等分析填列。 　　4、編制“費用預算、申請表”，應根據(jù)下月的費用預算情況及本月的費用現(xiàn)金余額情況填列。其中，業(yè)務人員的工資費用為當月工資費用，即按照當月的銷售情況考核的工資。 　　5、收到股份公司總部撥入的費用款項，出納應當編制如下會計分錄： 　　借：銀行存款---費用戶 　　貸：內部往來---股份公司 　　記賬憑證后附由各銷售公司財務經理審簽的銀行進賬單。 　　二、費用審批列支 　　1、對于預算內費用由各銷售分公司財務經理審核、公司經理審批后在相應項目內列支，列支時必須嚴格控制在預算相應項目金額內，一種項目節(jié)余不能列支其他超支項目。對于確實需要發(fā)生的預算外費用必須專項報告至股份公司財務部審核，報股份公司總經理審批后執(zhí)行。 　　2、分公司總經理發(fā)生的費用由股份公司財務部和銷售總監(jiān)審批。 　　3、分公司財務經理的費用由股份公司財務部審批。 　　三、差旅費管理 　　1銷售分公司差旅管理參照股份公司《差旅費管理辦法》執(zhí)行，但開支標準按下列標準執(zhí)行，超標準自己負擔： 　　單位：元 　　項目內容名稱 住宿費 伙食費補助 交通費補助 　　特區(qū) 省會 一般地區(qū) 特區(qū)及省會 一般地區(qū) 特區(qū)及省會 一般地區(qū) 　　銷售分公司經理 160 140 100 5 5 5 5 　　分公司財務經理 140 100 80 5 5 5 5 　　業(yè)務員及辦事員 120 90 70 5 5 5 5 　　交通費用報銷一律按照以下標準執(zhí)行。 　　項目名稱 火 車 輪 船 飛 機 　　銷售分公司經理 軟臥 二等艙 特殊情況報銷售總監(jiān)批準 　　分公司財務經理 硬臥 三等艙 無 　　業(yè)務員及辦事員 硬臥 三等艙 　　無 　　2業(yè)務員每人每月補助費用為XXX元，在工資中發(fā)放。業(yè)務員在銷售分公司所在地以外的地區(qū)出差，出差補助按以上標準執(zhí)行，在出差費用中報銷列支。 　　四、市內交通費管理 　　業(yè)務員每人每月市內交通費限額300元，憑票據(jù)實報銷。 　　五、辦公費 　　辦公費用平均每人每月XX元，包括公共辦公費（指固定電話費、復印紙等辦公費用），費用總額由財務部控制，超支部分由分公司總經理負責。 　　六、業(yè)務招待費 　　業(yè)務員在招待客人前必須提前申請，銷售公司總經理根據(jù)業(yè)務需要審批，但費用必須控制在預算內，發(fā)生的費用按申請限額和費用報銷程序報銷。 　　七、通訊費管理制度 　　1、手機、呼機等通訊工具原則上由個人購買，公司不承擔費用； 　　2、每月通訊費用由個人在通訊公司繳納，憑發(fā)票在限額內報銷，超限額部分由個人承擔； 　　3、所有報銷通訊費用人員的手機號碼必須由各分公司統(tǒng)一在通訊公司以公司名稱辦理。 　　附：通訊費報銷及補貼標準 　　報銷標準職位 移動通訊費報銷標準（元/月） 　　分公司經理 XXX 　　分公司財務經理 XXX 　　銷售代表及業(yè)務員 XXX 　　出納 XXX 　　八、其他費用。除以上費用以外的其他費用如各種稅金、租賃費、運輸費、物料消耗、裝卸費、水電費等均按照費用審批列支程序辦理。 　　九、費用考核。股份公司按年初測算的費用比率對各銷售分公司進行包干，總額控制，各銷售分公司的內部考核辦法由銷售部門另行制定。 　　十、以上費用標準僅限于銷售分公司成立之初執(zhí)行，待產品達到一定銷量后，股份公司將按照考核標準對各銷售分公司進行工資及費用等進行考核，控制總量，具體薪酬分配及費用開支標準由銷售部門統(tǒng)一制定。 　　以上是我們公司的做法，你可以根據(jù)自己公司的情況適當修改

財務管理制度 一、 總則 1、 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度； 2、 為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度； 財務管理細則 一、總原則 1、 公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業(yè)部總經理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。 2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。 二 、財務工作崗位職責 （一）財務經理職責 1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。 2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。 3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。 4、 其他相關工作。 （二）財務主管職責 1、 負責管理公司的日常財務工作。 2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。 3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。 4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。 5、 嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。 6、 參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。 7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。 10、 負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。 11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。 12、 完成領導交辦的其他工作。 （三）會計職責 1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時； 2、 發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報； 3、 會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作； 4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。 （四）出納職責 1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。 2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。 3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。 三、現(xiàn)金管理制度 1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。 2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。 3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。 4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。 5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。 6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。 四、支票管理 1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。 2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。 3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。 4、 支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、 財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。 5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。 6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。 五、印鑒的保管 1、銀行印鑒必須分人保管。 2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。 六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查 1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。 2、 出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。 3、 其它依據(jù)相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。 支出審批制度 一、目的 1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。 2、防止因私占用公司財產。 二、適用原則 （一）使用商業(yè)單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。（經理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責）。 （二）部門經理可適當?shù)膶⑵錂嘞藁虿糠輽嘞?，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

最主要的就是報銷程序 逐級審批 還有差旅費金額等等

一、 總則 1、 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度； 2、 為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度； 財務管理細則 一、總原則 1、 公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業(yè)部總經理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。 2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。 二 、財務工作崗位職責 （一）財務經理職責 1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。 2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。 3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。 4、 其他相關工作。 （二）財務主管職責 1、 負責管理公司的日常財務工作。 2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。 3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。 4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。 5、 嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。 6、 參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。 7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。 10、 負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。 11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。 12、 完成領導交辦的其他工作。 （三）會計職責 1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時； 2、 發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報； 3、 會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作； 4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。 （四）出納職責 1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。 2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。 3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。 三、現(xiàn)金管理制度 1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。 2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。 3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。 4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。 5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。 6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。 四、支票管理 1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。 2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。 3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。 4、 支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、 財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。 5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。 6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。 五、印鑒的保管 1、銀行印鑒必須分人保管。 2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。 六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查 1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。 2、 出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。 3、 其它依據(jù)相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。 支出審批制度

根據(jù)實際情況制定了，當然最好是要制定，不然發(fā)生業(yè)務的時候處理起來就沒有原則可依了

主要是財務人員職責劃分,管理層次劃分,責任劃分清楚了,各施其職,制度也就完美了!

、《稅務會計》課程與《稅法》課程的教學整合 　　 　　(一)教學計劃方面 　　在開設財會類專業(yè)的很多高校,其會計專業(yè)、財務管理專業(yè)和審計專業(yè)的教學計劃中,分別設置了《稅法》和《稅務會計》兩門課程,把《稅法》課程作為先到課程,而后開設《稅務會計》課程,授課學時都在40學時左右。這樣做的結果使兩門課程都沒有達到很好的教學效果,《稅法》課程的講授可能會依賴于《稅務會計》課程,但局限于課時,對于稅法條文及法律精神的講解不夠深入;而《稅務會計》課程可能會基于《稅法》課程已經開設而泛泛講解的有關的會計核算內容,對于稅法與會計的差異等重要內容可能會涉及得很少。這樣做的結果是使學生對于兩門課程知識的學習處于脫節(jié)狀態(tài),不能把稅款的計算繳納與會計核算緊密聯(lián)系起來,或者在學習《稅務會計》課程時已經遺忘了《稅法》課程的內容,并且不能夠深入地理解稅法與會計的差異形成、處理原則、實務操作等重要內容,而這些內容又恰恰是《稅務會計》課程的精華所在。 　　高等院校專業(yè)教學的目標要求學生對所學知識做到融會貫通并要有所發(fā)展,而現(xiàn)在人為地將其分割開來,違背了相關知識的關聯(lián)性,背離了教學規(guī)律。因此,應該對教學計劃作出調整,將兩門課程合二為一,設置為《稅務會計》或者《稅法與稅務會計》。根據(jù)其教學內容,課時設置為60至70為宜。 　　在整合之后,應將《經濟法》、《基礎會計學》、《財務會計學》作為先導課程,尤其是《財務會計學》應該在《稅務會計》課程開設的前一個學期開設。當然,《基礎會計學》作為《財務會計學》的先導課程,理應在其之前開設?！督洕ā纷鳛榻洕鷮W、管理學專業(yè)的專業(yè)基礎課,一般都在本科學習階段的一年級下學期或者二年級上學期開設,符合教學要求。 　　在實踐教學方面,基于財務會計與稅務會計相輔相成的實務現(xiàn)狀,將《稅務會計》課程的知識體系融入到以《財務會計學》課程為框架的會計手(二)教學內容方面 　　《稅法》課程的主要任務就是分稅種介紹稅制構成要素,包括總則、納稅義務人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計算、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、法律責任等;而《稅務會計》課程的主要任務是解決納稅主體對于涉稅事項如何進行會計核算。兩者涉及的是同一問題的兩個階段,而不是一個問題的兩個方面或者兩個獨立的問題。如果將兩門課程分割,將會給《稅務會計》課程的教學帶來一些問題:對于《稅法》課程的內容是否涉及,涉及多少?而在實際教學中又不得不涉及,這樣則會產生教學內容的重復,在教學課時有限的情況下又該如何分配? 　　教育教學應該把培養(yǎng)學生獨立思考、分析問題和解決問題的一般能力放在首位,而不應該片面強調獲取專業(yè)知識。因此,整合之后,《稅務會計》課程教學內容安排的總體思路為:第一章介紹稅務會計的基本概念及基本理論;第二章介紹稅收及稅法的基本知識;第三至第九章分別介紹增值稅、消費稅、關稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅、其他稅法的基本稅制要素及其會計處理,其中,第九章其他稅會計的內容多少可以根據(jù)實際教學需要進行適量安排。除了第一、二章內容之外,其他各章都是以一個稅種為主線,將計稅依據(jù)的確定、稅款計算、納稅申報、稅款繳納到會計處理各個環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起,有利于融會貫通。 　　另外,教學內容要做到難易搭配,輕重兼顧,比較難的內容深入講解,比如增值稅會計、所得稅會計、稅法與會計的差異等。簡單的內容可以作一般了解或者讓學生自學,比如城建稅、教育費附加等內容。還有些內容可以作適當講解,比如營業(yè)稅、消費稅、關稅、資源稅等。在教學計劃調整的基礎上,這樣就可以充分利用有限的教學時間來科學籌劃教學內容。 　　(三)教學方法方面 　　傳統(tǒng)的教學方法有優(yōu)勢,也有弊端,這要看具體課程的具體內容。對于《稅務會計》課程而言,納稅主體的涉稅經濟事項復雜,并且具有聯(lián)系性、綜合性,并且教學的最終目的是要回歸實踐。所以,對于本課程的教學而言,傳統(tǒng)教學方法顯得無能為力。 　　整合之后,在繼承傳統(tǒng)教學方法優(yōu)勢的基礎上,采用案例教學并輔助以多媒體教學手段,將較為抽象的理論知識融入到案例的分析和實踐當中,學生將更容易接受和理解,可以達到預期的教學效果。在條件允許的情況下,還可以讓學生在企業(yè)以及稅務機關進行實地觀摩,以增強感性認識。 　　(四)教材建設方面 　　結合教學計劃、教學內容、教學方法的整合,教材建設成為兩門課程教學整合的關鍵因素。目前,已經公開出版的《稅務會計》方面的教材也有不少,內容編排、寫作體系各有不同。由于稅法和會計存在差異中的有些問題在會計制度、會計準則中被回避或者規(guī)定得不夠清楚, www.bfblw.com 論文網，因此,在教材編寫中出現(xiàn)了百家爭鳴的局面?！　∫虼?會計教育界應該集中優(yōu)勢力量,同時吸收企業(yè)實務界及稅收征管界的人員廣泛參與進來,在充分調研的基礎上,全面籌劃、廣泛論證、科學設計、搜集資料,精心編寫一部真正符合教學要求的高質量的《稅務會計》教材。 　　近年來,稅制改革步伐的加快,會計和稅法分歧的事項也越來越多,對于這些內容,教材的出版和修訂往往具有滯后性,容易導致教材中的內容與實際的稅法規(guī)定不符,與其他學科的教材建設相比穩(wěn)定性較差,這也是《稅務會計》課程教材建設的困難所在。所以,結合會計與稅收制度改革的步伐,應該建立《稅務會計》教材的快速更新機制,加快修訂和更新節(jié)奏,保證教學所需,并且做到與時俱進。

、《稅務會計》課程與《稅法》課程的教學整合 　　 　　(一)教學計劃方面 　　在開設財會類專業(yè)的很多高校,其會計專業(yè)、財務管理專業(yè)和審計專業(yè)的教學計劃中,分別設置了《稅法》和《稅務會計》兩門課程,把《稅法》課程作為先到課程,而后開設《稅務會計》課程,授課學時都在40學時左右。這樣做的結果使兩門課程都沒有達到很好的教學效果,《稅法》課程的講授可能會依賴于《稅務會計》課程,但局限于課時,對于稅法條文及法律精神的講解不夠深入;而《稅務會計》課程可能會基于《稅法》課程已經開設而泛泛講解的有關的會計核算內容,對于稅法與會計的差異等重要內容可能會涉及得很少。這樣做的結果是使學生對于兩門課程知識的學習處于脫節(jié)狀態(tài),不能把稅款的計算繳納與會計核算緊密聯(lián)系起來,或者在學習《稅務會計》課程時已經遺忘了《稅法》課程的內容,并且不能夠深入地理解稅法與會計的差異形成、處理原則、實務操作等重要內容,而這些內容又恰恰是《稅務會計》課程的精華所在。 　　高等院校專業(yè)教學的目標要求學生對所學知識做到融會貫通并要有所發(fā)展,而現(xiàn)在人為地將其分割開來,違背了相關知識的關聯(lián)性,背離了教學規(guī)律。因此,應該對教學計劃作出調整,將兩門課程合二為一,設置為《稅務會計》或者《稅法與稅務會計》。根據(jù)其教學內容,課時設置為60至70為宜。 　　在整合之后,應將《經濟法》、《基礎會計學》、《財務會計學》作為先導課程,尤其是《財務會計學》應該在《稅務會計》課程開設的前一個學期開設。當然,《基礎會計學》作為《財務會計學》的先導課程,理應在其之前開設?！督洕ā纷鳛榻洕鷮W、管理學專業(yè)的專業(yè)基礎課,一般都在本科學習階段的一年級下學期或者二年級上學期開設,符合教學要求。 　　在實踐教學方面,基于財務會計與稅務會計相輔相成的實務現(xiàn)狀,將《稅務會計》課程的知識體系融入到以《財務會計學》課程為框架的會計手(二)教學內容方面 　　《稅法》課程的主要任務就是分稅種介紹稅制構成要素,包括總則、納稅義務人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計算、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、法律責任等;而《稅務會計》課程的主要任務是解決納稅主體對于涉稅事項如何進行會計核算。兩者涉及的是同一問題的兩個階段,而不是一個問題的兩個方面或者兩個獨立的問題。如果將兩門課程分割,將會給《稅務會計》課程的教學帶來一些問題:對于《稅法》課程的內容是否涉及,涉及多少?而在實際教學中又不得不涉及,這樣則會產生教學內容的重復,在教學課時有限的情況下又該如何分配? 　　教育教學應該把培養(yǎng)學生獨立思考、分析問題和解決問題的一般能力放在首位,而不應該片面強調獲取專業(yè)知識。因此,整合之后,《稅務會計》課程教學內容安排的總體思路為:第一章介紹稅務會計的基本概念及基本理論;第二章介紹稅收及稅法的基本知識;第三至第九章分別介紹增值稅、消費稅、關稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅、其他稅法的基本稅制要素及其會計處理,其中,第九章其他稅會計的內容多少可以根據(jù)實際教學需要進行適量安排。除了第一、二章內容之外,其他各章都是以一個稅種為主線,將計稅依據(jù)的確定、稅款計算、納稅申報、稅款繳納到會計處理各個環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起,有利于融會貫通。 　　另外,教學內容要做到難易搭配,輕重兼顧,比較難的內容深入講解,比如增值稅會計、所得稅會計、稅法與會計的差異等。簡單的內容可以作一般了解或者讓學生自學,比如城建稅、教育費附加等內容。還有些內容可以作適當講解,比如營業(yè)稅、消費稅、關稅、資源稅等。在教學計劃調整的基礎上,這樣就可以充分利用有限的教學時間來科學籌劃教學內容。 　　(三)教學方法方面 　　傳統(tǒng)的教學方法有優(yōu)勢,也有弊端,這要看具體課程的具體內容。對于《稅務會計》課程而言,納稅主體的涉稅經濟事項復雜,并且具有聯(lián)系性、綜合性,并且教學的最終目的是要回歸實踐。所以,對于本課程的教學而言,傳統(tǒng)教學方法顯得無能為力。 　　整合之后,在繼承傳統(tǒng)教學方法優(yōu)勢的基礎上,采用案例教學并輔助以多媒體教學手段,將較為抽象的理論知識融入到案例的分析和實踐當中,學生將更容易接受和理解,可以達到預期的教學效果。在條件允許的情況下,還可以讓學生在企業(yè)以及稅務機關進行實地觀摩,以增強感性認識。 　　(四)教材建設方面 　　結合教學計劃、教學內容、教學方法的整合,教材建設成為兩門課程教學整合的關鍵因素。目前,已經公開出版的《稅務會計》方面的教材也有不少,內容編排、寫作體系各有不同。由于稅法和會計存在差異中的有些問題在會計制度、會計準則中被回避或者規(guī)定得不夠清楚,因此,在教材編寫中出現(xiàn)了百家爭鳴的局面。 　　因此,會計教育界應該集中優(yōu)勢力量,同時吸收企業(yè)實務界及稅收征管界的人員廣泛參與進來,在充分調研的基礎上,全面籌劃、廣泛論證、科學設計、搜集資料,精心編寫一部真正符合教學要求的高質量的《稅務會計》教材。 　　近年來,稅制改革步伐的加快,會計和稅法分歧的事項也越來越多,對于這些內容,教材的出版和修訂往往具有滯后性,容易導致教材中的內容與實際的稅法規(guī)定不符,與其他學科的教材建設相比穩(wěn)定性較差,這也是《稅務會計》課程教材建設的困難所在。所以,結合會計與稅收制度改革的步伐,應該建立《稅務會計》教材的快速更新機制,加快修訂和更新節(jié)奏,保證教學所需,并且做到與時俱進。