青島啤酒股份有限公司的現(xiàn)金流量，說明公司企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量情況的基本報(bào)表是

說明公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量情況的基本報(bào)表是:利潤表 :現(xiàn)金流量表 :資產(chǎn)負(fù)債表

你好！你這是多選題嗎？財(cái)務(wù)狀況是A，經(jīng)營業(yè)績是B，現(xiàn)金流量情況是C現(xiàn)金流量表。如果是單選題的話，應(yīng)該選資產(chǎn)負(fù)債表。僅代表個(gè)人觀點(diǎn)，不喜勿噴，謝謝。

1、員工直接用現(xiàn)金繳納個(gè)人所得稅，不是在發(fā)放工資中扣除，賬務(wù)怎么處理如下：借：庫存現(xiàn)金等科目 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)---個(gè)人所得稅繳納時(shí)：借： 應(yīng)繳稅費(fèi)---個(gè)人所得稅 貸：庫存現(xiàn)金等科目2、收到現(xiàn)金和交稅時(shí)的現(xiàn)金流量分別是收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量和支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量。

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青島啤酒：2008年年度報(bào)告 股票簡稱：青島啤酒 股票代碼：600600 青島啤酒股份有限公司 600600 2008 年年度報(bào)告青島啤酒股份有限公司 2008 年年度報(bào)告 2 目錄 一、重要提示......................................................................... 3 二、公司基本情況..................................................................... 3 三、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要： ......................................................... 4 四、股本變動(dòng)及股東情況............................................................... 6 五、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員........................................................ 10 六、公司治理結(jié)構(gòu).................................................................... 16 七、股東大會(huì)情況簡介................................................................ 23 八、董事會(huì)報(bào)告...................................................................... 23 九、監(jiān)事會(huì)報(bào)告...................................................................... 34 十、重要事項(xiàng)........................................................................ 35 十一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.................................................................. 40 十二、備查文件目錄................................................................. 140青島啤酒股份有限公司 2008 年年度報(bào)告 3 一、重要提示 (一) 本公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛 假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。 (二) 伯樂思董事、馬爽董事因工作變動(dòng)未親自出席董事會(huì)會(huì)議，均委托金志國董事長代為出席 及表決。 (三) 普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為本公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 (四) 公司法定代表人金志國、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人孫玉國及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 于竹明聲明：保證年度報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整。 二、公司基本情況 http://stockdata.stock.hexun.com/stock_detail_600600_074684.shtml

格式也是一樣的，有經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。以下為上市公司現(xiàn)金流量表分析：一、現(xiàn)金流量表分析的要點(diǎn) 　　作為對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的補(bǔ)充報(bào)表，現(xiàn)金流量表為上市公司的利害關(guān)系人提供了關(guān)于公司現(xiàn)金變動(dòng)情況的信息，有利于使用者對(duì)公司總體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。在對(duì)公司進(jìn)行分析時(shí)，作為外部投資者可以通過現(xiàn)金流量表得到哪些最為有用的信息呢？筆者認(rèn)為，考慮到我國的實(shí)際情況，在分析上市公司現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意如下幾個(gè)要點(diǎn)： 　　1．經(jīng)營現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn)?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則將公司的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三類，在對(duì)現(xiàn)金流量信息進(jìn)行分析時(shí)，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是重點(diǎn)，原因是經(jīng)營活動(dòng)是公司一切活動(dòng)的核心和重點(diǎn)。一般地，公司的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)要為經(jīng)營活動(dòng)服務(wù)，而且作為一個(gè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)，經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)金流量的主要來源。 　　2．評(píng)價(jià)公司償債能力、利潤質(zhì)量和投資價(jià)值是現(xiàn)金流量分析的主要作用。考慮到我國的實(shí)際情況，投資者可著重從現(xiàn)金流量表中挖掘有關(guān)公司償債能力和利潤質(zhì)量的信息，并利用現(xiàn)金流量對(duì)公司進(jìn)行估價(jià)。 　　3．對(duì)未來的預(yù)測(cè)比歷史分析更重要。盡管現(xiàn)金流量表提供了公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的動(dòng)態(tài)信息，但現(xiàn)金流量表畢竟提供的只是歷史信息，這只能代表公司的過去。而“買股票就是買未來”，運(yùn)用外推和經(jīng)驗(yàn)挖掘公司未來發(fā)展的信息比對(duì)公司歷史財(cái)務(wù)狀況的描述重要得多。 　　二、現(xiàn)金流量表分析的主要方法： 　?。ㄒ唬┛偭糠治?　　總量分析是指對(duì)于現(xiàn)金凈流量或現(xiàn)金流量表中某一項(xiàng)進(jìn)行分析，通過分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金等項(xiàng)目的環(huán)比或定基增長情況可以了解這些項(xiàng)目的變化趨勢(shì)。 　　（二）結(jié)構(gòu)分析 　　現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)十分重要，因?yàn)橄嗤默F(xiàn)金凈流量可能由于來源不同而意味著不同的財(cái)務(wù)狀況。 　　1．定性的結(jié)構(gòu)分析 　　企業(yè)（或產(chǎn)品）處于不同生命周期時(shí)，企業(yè)現(xiàn)金流量的典型結(jié)構(gòu)（表示每個(gè)時(shí)期不同現(xiàn)金流量“＋”“－”號(hào)的順序均為經(jīng)營現(xiàn)金流量、投資現(xiàn)金流量、籌資現(xiàn)金流量）： 　　A．在產(chǎn)品初創(chuàng)期，由于產(chǎn)品還處在市場(chǎng)開拓階段，企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)，而市場(chǎng)的開拓、生產(chǎn)能力的進(jìn)一步形成都需要追加投資，因此投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)，這時(shí)現(xiàn)金的來源是籌資。 　　B．在高速增長期，產(chǎn)品銷售快速增長，經(jīng)營現(xiàn)金流量為正，同時(shí)，為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)需要不斷地追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負(fù)，但是經(jīng)營現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正。 　　C．在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷售穩(wěn)定，并進(jìn)人投資回收期，因此經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來償還債務(wù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)。 　　D．進(jìn)人衰退期后，市場(chǎng)萎縮，銷售下降，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)，企業(yè)大規(guī)模收回投資，并償還債務(wù)，因此企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為正，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)。 　　2．定量的結(jié)構(gòu)分析 　　通過分析經(jīng)營現(xiàn)金流量、投資現(xiàn)金流量和籌資現(xiàn)金流量占現(xiàn)金凈流量的比率以及其各子項(xiàng)目所占比率，可以了解現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)，從而洞察企業(yè)的財(cái)務(wù)質(zhì)量和經(jīng)營狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景。 　?。ㄈ┛绫淼谋嚷史治?　　總量分析和結(jié)構(gòu)分析主要是利用現(xiàn)金流量表內(nèi)的信息，由于現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的橋梁，也是對(duì)它們的重要補(bǔ)充，因此三個(gè)報(bào)表的結(jié)合使用能夠挖掘出更多、更重要的關(guān)于公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況的信息。這種跨表的分析常常是通過計(jì)算一些比率來實(shí)現(xiàn)的，筆者推薦使用如下幾個(gè)現(xiàn)金流量表的分析比率： 　　1．支付能力指標(biāo) 　　　　　　　　　　　　經(jīng)營現(xiàn)金流量 　　短期償債能力＝ ——————————　　　　　　　　　　　　　流動(dòng)負(fù)債 　　其值越大表明公司償還短期債務(wù)的能力越強(qiáng)。 　　　　　　　　　　　　經(jīng)營現(xiàn)金流量 　　長期償債能力＝ ——————————　　　　　　　　　　　　　總負(fù)債 　　其值越大表明公司償債能力越強(qiáng)。 　　　　　　　　　　　　經(jīng)營現(xiàn)金流量 　　賺取利息倍數(shù)＝ ——————————　　　　　　　　　　　支付利息所需現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　經(jīng)營現(xiàn)金流量 　　賺取本息倍數(shù)＝ ————————————　　　　　　　　　　　償付本息所需現(xiàn)金 　　這兩個(gè)指標(biāo)值越大表明公司越有能力通過經(jīng)營活動(dòng)獲得現(xiàn)金還本付息，而不用收回投資或借新債還舊債。 　　2．利潤質(zhì)量指標(biāo) 　　銷售收現(xiàn)率＝ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋收到的租金＋主營業(yè)務(wù)收人＋其他業(yè)務(wù)收入 　　一般地，其值越大表明公司銷售收現(xiàn)能力越強(qiáng)，銷售的質(zhì)量也越高。 　　經(jīng)營現(xiàn)金流量一利息支付營業(yè)利潤 　　現(xiàn)金含量＝ 營業(yè)利潤×（l－所得稅率） 　　若該值太小應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司利潤的真實(shí)性。但是并非該比率值小就完全意味著公司利潤質(zhì)量差，值越大就意味著公司利潤質(zhì)量好，運(yùn)用該指標(biāo)時(shí)需要進(jìn)行進(jìn)一步的分析判斷。不過，該指標(biāo)是一個(gè)良好的警示指標(biāo)。 　　3．現(xiàn)金管理能力指標(biāo) 　　　　　　　　　　　　現(xiàn)金流入總計(jì) 　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率＝ ————————————　　　　　　　　　　年內(nèi)現(xiàn)金平均持有額 　　其中：年內(nèi)現(xiàn)金平均持有額＝（年初現(xiàn)金持有額＋年末現(xiàn)金持有額）÷2 　　其值越大表明現(xiàn)金閑置越少，收到的現(xiàn)金很快投人經(jīng)營或被用來調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，但這是一個(gè)適當(dāng)值比率，因?yàn)樵摫嚷手颠^大可能意味著公司對(duì)情況變化的應(yīng)對(duì)能力差，容易陷入現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈的困境。 　　4．價(jià)值分析指標(biāo) 　　　　　　　　　　　經(jīng)營現(xiàn)金流量 　　每股現(xiàn)金流量＝ ————————　　　　　　　　　　　　股 數(shù) 　　　　　　　　　　　自由現(xiàn)金流量 　　每股現(xiàn)金流量＝ ————————　　　　　　　　　　　　股 數(shù) 　?。ㄗ杂涩F(xiàn)金流量＝凈利潤＋折舊及攤銷－資本支出－流動(dòng)資金需求－償還負(fù)債本金＋新借入資金） 　　以上兩個(gè)比率值越大表明每股所占有的現(xiàn)金流量越大，乘以適當(dāng)?shù)氖鞋F(xiàn)率可以估計(jì)股票價(jià)值。 　　　　　　　　　　　市 價(jià) 　　效率I ＝ ————————————————　　　　　　　　四年平均每股現(xiàn)金流量 　　　　　　　　　　　　　市 價(jià) 　　市現(xiàn)率II＝——————————————　　　　　　　　四年平均每股自由現(xiàn)金流量　　　　　　 　　許多實(shí)證研究表明，投資于低市現(xiàn)率股票可以獲得高于市場(chǎng)平均水平的回報(bào)。

牛市

主要反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況.這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念,一般指庫存現(xiàn)金,銀行存款以及現(xiàn)金等價(jià)物.現(xiàn)金等價(jià)物主要指可以隨時(shí)變現(xiàn)的各種有價(jià)證券,投資性的股票等.

現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報(bào)表編制的一個(gè)難點(diǎn)，如果對(duì)所有的會(huì)計(jì)分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，這等于是重做一套會(huì)計(jì)分錄，無疑將大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量，在實(shí)踐中也缺乏可操作性。許多財(cái)務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。 作者根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達(dá)到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制： 首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。 第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。 第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。 第四計(jì)算確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計(jì)算公式是：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項(xiàng)目是否填列正確。 第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致； 第六最后填列主表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。由于本項(xiàng)中“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。 下面按以上順序詳細(xì)說明各項(xiàng)目的編制方法和公式： 一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額； 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1．吸收投資所收到的現(xiàn)金 ＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)） 2．借款收到的現(xiàn)金 ＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)） 3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 ＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1．收回投資所收到的現(xiàn)金 ＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期初數(shù)－長期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長期債權(quán)投資期初數(shù)－長期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ＝利潤表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)） 3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 6．投資所支付的現(xiàn)金 ＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期末數(shù)－長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權(quán)投資期末數(shù)－長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊 或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷 ＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)） 或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 5、長期待攤費(fèi)用攤銷 ＝長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)） 或＝長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加） ＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） ＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失（減：收益） ＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列） 12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） ＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 13、存貨的減少（減：增加） ＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)） 注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） ＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） ＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)） 16、其他 一般無數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、 收到的稅費(fèi)返還 ＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二） ＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） 5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 7．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi) 六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ＝匯兌損益 七、重要說明 本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來的簡單辦法，說其簡單，是因?yàn)檫@個(gè)方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及部分明細(xì)賬編制，而實(shí)際業(yè)務(wù)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和t型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時(shí)做好積累，在實(shí)際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報(bào)表，平時(shí)并無編報(bào)要求，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)因?yàn)楣ぷ鞣泵?，而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作，都是年終決算時(shí)臨時(shí)編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時(shí)解決這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員的燃眉之急。 現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制該表也是應(yīng)付完成的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也很難審計(jì)或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，還有一個(gè)逐步的認(rèn)識(shí)過程。 要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財(cái)務(wù)人員平時(shí)按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提出的辦法也僅是權(quán)宜之計(jì)，從重要性角度考慮，按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)基本的決策需要。讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況，對(duì)該方法進(jìn)行完善補(bǔ)充，以符合自己的編制習(xí)慣和需要。 本文提出的編制方法，從事報(bào)表編制的財(cái)務(wù)人員會(huì)很快熟練的，熟練后一般在一小時(shí)以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。 本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營的集團(tuán)企業(yè)以及購并、重組、對(duì)外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒）