1,釀酒下腳酒槽銷售稅率是多少
要報(bào)增值稅,稅率是6%。
2,啤酒生產(chǎn)企業(yè)免稅酒糟在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)如何處理
問:生產(chǎn)啤酒形成的酒糟按政策規(guī)定可以享受增值稅免稅優(yōu)惠。但對于啤酒生產(chǎn)企業(yè)來說,酒糟僅為生產(chǎn)過程中的下腳料,并非企業(yè)兼營,是否可以不按照征管法規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?如果需要轉(zhuǎn)出,按政策規(guī)定無法準(zhǔn)確劃分當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)的,按照當(dāng)期免稅收入占當(dāng)期總收入的比例來區(qū)分免稅收入所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分,在計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)時(shí)是否可以剔除包裝物的進(jìn)項(xiàng),用糧食等原料的進(jìn)項(xiàng)乘以免稅收入占總收入比例,來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出數(shù)額? 答:進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出?! ∫罁?jù)國稅發(fā)[1995]288號文件規(guī)定:納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì))納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額占當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額的比例,乘以當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額的公式,計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。對由于納稅人月度之間購銷不均衡,按上述公式計(jì)算出現(xiàn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)的現(xiàn)象,稅務(wù)征收機(jī)關(guān)可采取按年度清算的辦法,即:年末按當(dāng)年的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,對月度計(jì)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
3,啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售酒糟屬于免征增值稅的現(xiàn)在還需要備案嗎備案需
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財(cái)稅[2001]121號)第9條第9款第9項(xiàng)的規(guī)定,“免稅飼料產(chǎn)品范圍包括:(一)單一天宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵柏、花生粕等粕類產(chǎn)品?!逼渲幸?guī)定的免稅飼料產(chǎn)品范圍就包括了酒糟,故無須單獨(dú)備案。另外依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第9款第9項(xiàng)的規(guī)定,“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(三)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”。購進(jìn)的貨物主要生產(chǎn)出了兩類產(chǎn)品,一是啤酒,啤酒屬于增值稅應(yīng)稅貨物;二是酒糟,依據(jù)財(cái)稅[2001]121號文件的規(guī)定,酒糟屬于增值稅的免稅貨物。因此,還需要依據(jù)增值稅條例的有關(guān)規(guī)定,對用于免稅酒糟的購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞物作進(jìn)項(xiàng)稅金的轉(zhuǎn)出處理。依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定,“一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)”。所以啤酒企業(yè)銷售酒糟不用計(jì)提銷項(xiàng)稅,但要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號)規(guī)定,為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2013年8月1日起,對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。因此,小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍,可以免征增值稅,暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。哪些行業(yè)需要進(jìn)行增值稅免稅備案rtf:根據(jù)最新財(cái)稅【2013】 106號文,納稅人提供以下的跨境服務(wù),應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)? 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。? 會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。? 存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。? 標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。? 在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行、播映服務(wù)。? 提供國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)資質(zhì),或者適用簡易計(jì)稅方法的國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)。? 向境外單位提供適用簡易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)。a.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。b.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。希望對您有所幫助!