茅臺有限公司固定資產折舊情況，固定資產折舊的問題

年折舊率2/5X100%=40%月折舊率40%/12=3.33%每月折舊（860-2）*3.33%=28.5萬

2012年的折舊=860*2/5*9/12=2582013年的折舊=（860-258）*2/5=240.8

B.240.8萬元 1——3月按第一年的折舊率提取86萬元 4——12月按第二年的折舊率提取154.8萬元

A

按照你公司的會計政策, 那每年應提的折舊為=[剩余的固定資產價值(1500-500=1000)-殘值0]除以剩余沒可使用年限(10-5)=200 但稅法規(guī)定了具體固定資產的折舊年限與殘值率,平時你的賬務處理可以按你公司的會計政策執(zhí)行,稅務部門不管你賬上是怎么記的,但到了年末的所得稅匯算清繳時,把會計上計提的固定資產年折舊額與稅法規(guī)定的年折舊額之間的差額做納稅調整.

按稅法規(guī)定，是按第一種處理方法，按余下的年限繼續(xù)計提折舊。每年折舊額為（1500-500）/（10-5）＝200萬

設務使用年限在企業(yè)所得稅里有規(guī)定。只要不低與最低年限就行，第一種方法就可以。 第二種方案不合理，如果那樣，前面要調帳的。

1、我司能否在剩余五年把剩余折舊折完，每年折舊額為（1500-500）/（10-5）＝200萬

預計使用壽命為5年，到2010年為止已使用2年，因此2010年以后的折舊年限應為3年。2011年該設備應計提的折舊額=100/3=33.33

應這樣計算： 不考慮減值因素2011年應提折舊=300X3/15=60萬元 因為提取資產減值準備20萬元，同樣需要按年數總和法在剩余的3年減少計提折舊額 2011年應減少計提折舊額=20X3/6=10萬元（三年的年數總和為1+2+3=6） 所以為50萬元

就是企業(yè)購買的固定的資產，以前是2000或者2000以上的固定物品就是固定資產，但是現在沒有要求了，只要是屬于固定資產的，就要列入固定資產中。 這樣固定資產，用是要有磨損或者損害的，所以說就要計提折舊。 一般的資產，不是大型機械設備的東西，都是按5年攤銷，原值的%80就是五年內的折舊值，剩下的就是預計殘值。原值的&80除以五年的60個月，就是月折舊。月折舊乘以12就是年折舊。 每個月的折舊值一直加下去就是累計折舊。原值減去累計折舊，就是凈值。

一、固定資產折舊范圍問題 　　過去，會計制度遵循固定資產存在物資損耗不存在或較少存在精神損耗的思想，除了房屋、建筑物以外，要求固定資產只有在使用的情況下計提折舊，不使用不計提固定資產折舊。所以，舊會計制度要求閑置固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、不計提固定資產。新企業(yè)會計準則要求，除了“已經提足折舊仍在繼續(xù)使用的固定資產；按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地”外，企業(yè)應對所有固定資產計提折舊，包括已經達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產。另外，原作為固定資產核算，現轉為投資性房地產核算的房屋、建筑物，按新會計準則在轉為投資性房地產后仍然按照實際成本計量，而不按公允價值計量的投資性房地產也應計提折舊，即計提投資性房地產折舊。 　　二、固定資產折舊年限的計算問題 　　固定資產折舊年限，尤其是加速折舊法計提折舊的固定資產年限是以“實際經歷年限”為準，而不是企業(yè)“會計年度”的年限，且增加固定資產當月不考慮在內。即企業(yè)增加固定資產是在當年3月份，固定資產折舊第一年的時間不是4月至12月，而是4月至次年3月。 　　【例1】2001年3月份，企業(yè)增加固定資產一項，原價100萬元，預計凈殘值10萬元，預計使用年限為5年。按年數合計法計提各年固定資產折舊如下： 　　第一年，2001年4月至2002年3月折舊額：（100-10）×5/15=30（萬元） 　　第二年，2002年4月至2003年3月折舊額：（100-10）×4/15=24（萬元） 　　第三年，2003年4月至2004年3月折舊額：（100—10）×3/15=18（萬元） 　　第四年，2004年4月至2005年3月折舊額：（100—10）×2/15=12（萬元） 　　第五年，2005年4月至2006年3月折舊額：（100—10）×1/15=6（萬元） 　　三、固定資產折舊因素調整后的折舊計算問題 　　固定資產的折舊因素，包括固定資產使用年限、固定資產預計凈殘值、固定資產折舊基數和固定資產折舊方法。除了固定資產折舊方法屬于會計政策外，其余一律作為會計估計。因此，在實際工作中，企業(yè)固定資產使用年限、固定資產預計凈殘值、固定資產折舊基數的變更一律按會計估計變更處理，上述因素變更后按未來適用法計提折舊。 　　【例2】2000年12月份，企業(yè)增加固定資產一項，原價100萬元，預計凈殘值10萬元，預計使用年限為5年。按平均年限法計提固定資產折舊。至2004年年末，由于新技術發(fā)展等原因，需要對原估計的使用年限和凈殘值做出修正，修正后該固定資產預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為2萬元。 　　企業(yè)對上述會計估計變更后的處理方式如下：不調整以前各期折舊，也不計算累計影響數。變更日以后發(fā)生的經濟業(yè)務改按新的估計計提折舊。 　　按原估計，每年折舊額為（100-10）÷5=18萬元，已經折舊4年，共計72萬元，固定資產賬面凈值為100萬元-72萬元=28萬元，則第5年相關科目的期初余額如下： 　　固定資產100萬元 　　減：累計折舊72萬元 　　固定資產賬面價值28萬元 　　改變預計使用年限后，2005年起每年計提的折舊費用為13萬元[（28-2）÷2]。2005年不必對以前年度已經計提折舊進行調整，只需按重新預計的尚可使用年限和凈殘值計算確定年折舊費用，有關會計處理如下： 　　借：管理費用130000 　　貸：累計折舊 130000 　　四、計提減值后固定資產按會計估計變更處理問題 　　固定資產除了存在正常的損耗而計提固定資產折舊外，還存在固定資產在經營中所需的現金支出遠遠高于最初的預算、固定資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置、固定資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌和市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經下降，從而導致固定資產可收回金額大幅度降低等情況，依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，上述情況均應判斷固定資產可能發(fā)生減值跡象。計提固定資產減值后固定資產應按照會計估計變更處理。即按未來適用法計提固定資產折舊。 五、加速折舊法并不加速問題 　　我國企業(yè)會計準則允許企業(yè)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數合計法計提固定資產折舊。習慣上，人們一般把雙倍余額遞減法和年數合計法計稱為加速折舊法。加速折舊法的特點就是固定資產使用初期多計提折舊，使用后期少計提折舊，從而減少固定資產使用風險，加速固定資產投資資金回收，促進企業(yè)進行固定資產投資和更新改造。 　　但是，應該清醒地認識到，加速折舊法本身如果不考慮資金的時間價值，在規(guī)定相同的折舊年限情況下，應提折舊總額相同，固定資產使用期滿折舊總額相等。也就是說，與平均年限法相比，其實加速折舊法并不加速。為了方便說明問題，可以從以下案例可以一目了然。 　　年限平均法、雙倍余額遞減法和年數合計法計提固定資產折舊數額在固定資產使用期滿的情況下累計折舊數額相等。只是在固定資產提前報廢的情況下，加速折舊法相比平均年限法能夠收回更多的投資，能夠減少企業(yè)損失。但如果固定資產能夠按期甚至超齡使用，不考慮貨幣資金時間價值因素，三種方法基本沒有差別。

搜一下：關于企業(yè)固定資產折舊問題上的提問再看看別人怎么說的。

計提折舊的固定資產（1）房屋建筑物；（2）在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具；（3）季節(jié)性停用及修理停用的設備；（4）以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。不計提折舊的固定資產（1）已提足折舊仍繼續(xù)適用的固定資產；（2）以前年度已經估價單獨入賬的土地。（3）提前報廢的固定資產。（4）以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。特殊情況一、已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果尚未辦理竣工決算，應當按照估計價值暫估入帳，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，不需要調整原已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理。二、處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉為固定資產后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊。三、因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益。

計提折舊的固定資產（1）房屋建筑物；（2）在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具；（3）季節(jié)性停用及修理停用的設備；（4）以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。不計提折舊的固定資產（1）已提足折舊仍繼續(xù)適用的固定資產；（2）以前年度已經估價單獨入賬的土地。（3）提前報廢的固定資產。（4）以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。特殊情況一、已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果尚未辦理竣工決算，應當按照估計價值暫估入帳，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，不需要調整原已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理。二、處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉為固定資產后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊。三、因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益。

下列固定資產應當提取折舊：（1）房屋、建筑物；（2）在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；（4）以經營租賃方式租出的固定資產；（5）以融資租賃方式租入的固定資產；（6）財政部規(guī)定的其他應當計提折舊的固定資產。除以下情況外，企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊： 1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產； 2.單獨計價入賬的土地。 在確定計提折舊的范圍時，還應注意以下幾點： 1.固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 2.固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產的應計折舊額。 3.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

下列固定資產應當提取折舊：（1）房屋、建筑物；（2）在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；（4）以經營租賃方式租出的固定資產；（5）以融資租賃方式租入的固定資產；（6）財政部規(guī)定的其他應當計提折舊的固定資產。除以下情況外，企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊： 1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產； 2.單獨計價入賬的土地。 在確定計提折舊的范圍時，還應注意以下幾點： 1.固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 2.固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產的應計折舊額。 3.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

(一)折舊的空間范圍：除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產計提折舊：　　第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；　　第二，按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地。　　注意：(1) 融資租賃方式租入的固定資產和經營租賃方式租出的固定資產，應當計提折舊；　　 (2) 融資租賃方式租出的固定資產和以經營租賃方式租入的固定資產，不提折舊。　　(二)折舊的時間范圍：企業(yè)在具體計提折舊時，一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊?！　?三)確定折舊范圍時應注意的幾點問題：　　(1)已達到預定可適用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額?！　?2)處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉為固定資產后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊?！　?3)因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益。

固定資產折舊計算的方法 企業(yè)應根據固定資產所含經濟利益的預期實現方式選擇折舊方法。可供選擇的折舊方法主要包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。 為體現一貫性原則，在一年內固定資產折舊方法不能修改在各折舊方法中，當已提月份不小于預計使用月份時，將不再進行折舊。本期增加的固定資產當期不提折舊，當期減少的要計提折舊以符合可比性原則。 （一）平均年限折舊法 由于固定資產的折舊年限總在一年以上，且在折舊年限內仍不變更其物質形態(tài)，所以轉作工程和產品 成本的損耗價值，在固定資產未曾廢棄以前，也就不易作精確的計算。馬克思曾經說過：“生產資料 把多少價值轉給或轉移到它幫助形成的產品中去，要根據平均計算來決定，即根據它執(zhí)行職能的平均 持續(xù)時間來計量?！? ①“根據經驗可以知道，一種勞動資料，例如某種機器，平均能用多少時間。假 定這種勞動資料的使用價值在勞動過程中只能持續(xù)6天，那末它平均每個工作日喪失它的使用價值的 1／6，因而把它的價值的1／6轉給每天的產品。一切勞動資料的損耗，例如它們的使用價值每天的損 失，以及它們的價值每天往產品上相應的轉移，都是用這種方法來計算的?！? ②由此可知，固定資產 的損耗價值，一般是依其使用年限平均計入各個期間的工程和產品成本中，每年的折舊額，是由固定 資產價值除以使用年限算得。這種將固定資產價值按其使用年限平均計入各個期間工程和產品成本的 方法。叫做“平均年限折舊法”或“直線法”。 在計算折舊額時，要考慮到固定資產廢棄時還有殘值。例如房屋在廢棄時，尚有磚木可以變價，機械 設備在廢棄時，廢銅爛鐵也有一定的價值。又在拆除固定資產和處理這些廢料時，也要發(fā)生一些拆除 清理費用，這些清理費用，也是企業(yè)使用這項固定資產所必須負擔的費用。因此，在計算固定資產折 舊額時，除了預計固定資產折舊年限外，還須預計凈殘值（即預計殘值減去預計清理費用后的余 值）。即先從固定資產的價值中減去預計凈殘值，再除以預計折舊年限來計算折舊。固定資產年折舊 額的計算公式如下；固定資產價值一預計凈殘值年拆舊額=——————————————預計折舊年限固定資產價值×（1一預計折舊年限）=————————————————— 預計折舊年限 式中預計凈殘值率是預計凈殘值占固定資產價值的百分比，按照現行財務制度的規(guī)定，一般固定資產 的凈殘值率在3％一5％之間，企業(yè)如規(guī)定低于3％或高于5％的，應報主管財政部門備案。在日常核算中，固定資產的折舊額，是按固定資產的折舊率來計算的。固定資產折舊率是折舊額 與固定資產價值的百分比。固定資產折舊率通常是按年計算的。在按月計算折舊時，可將年折舊率除 以12，折合為月折舊率，再與固定資產價值相乘計算。固定資產平均年限折舊法的折舊率和折舊額的 計算公式如下：年折舊額年折舊率=————————×100%固定資產價值固定資產價值×（1-預計凈殘值率）=————————————————×100% 預計折舊年限×固定資產價值1-預計凈殘值率=———————— ×100% 預計折舊年限年折舊率月折舊率=——————12 月折舊額= 固定資產價值 ×月折舊率 上述折舊率是就某項固定資產單獨計算的，叫做“個別折舊率”。除了按個別折舊率來計算固定 資產折舊外，還有采用分類折舊率來計算折舊的。分類折舊率是指按固定資產類別（指折舊年限大致 相同的同類固定資產）分別計算的平均折舊率。它的計算公式如下；該類應計折舊的各項固定資產根據各分類該個別折舊率計算出來的折舊額的總和拆舊率 =————————————————————————————————————X10O％該類應計折舊的各項固定資產價值的總和 分類折舊率的計算一般根據歷史資料。用企業(yè)過去幾年內各年計提的各類固定資產折舊額的總 和，除以各該類應計折舊的固定資產價值的總和求得，分類折舊率可由財政部門規(guī)定頒發(fā)企業(yè)執(zhí)行， 也可由企業(yè)自行確定后報請財政部門批準后執(zhí)行。 施工企業(yè)對于固定資產折舊的計算，要按月進行、在采用平均年限折舊法時，月份內增加和減少 的固定資產，理應按照實用天數計算折舊。但是這樣計算手續(xù)甚繁，事實上難以辦到。為了簡化計算 手續(xù)，折舊可以根據月初的固定資產價值計算，月份內增加的固定資產，當月可以不提折舊，月份內 停止使用的固定資產，當月仍要計提折舊。這樣，企業(yè)在每個月計算應提折舊額時，就可以上月的折 舊額為基礎，加上上月增加的固定資產的折舊額，減去上月減少的固定資產的折舊額后求得、在采用 分類折舊率計算折舊的企業(yè)，可按各類固定資產的月初價值計算。 每月計提折舊的固定資產，包括企業(yè)所有生產經營用和非生產經營用固定資產、融資租賃方式 租入和經營租賃方式租入固定資產。按照現行制度的規(guī)定，除房屋、建筑物外，對未使用、不需用固 定資產、經營租賃租入固定資產，以及已提足折舊繼續(xù)使用固定資產，破產、關、停企業(yè)固定資產都 不提折舊。但對季節(jié)性停用、理停用的固定資產，仍應照提折舊。 （二）臺班折舊法和行駛里程折舊法(工作量法) 按照平均年限折舊法計算折舊，對那些在年度內經常使用的固定資產來說，是非常合適的。這 種方法的優(yōu)點．除了計算簡便外，還巾于折舊按固定資產的使用年限平均提取，因而每年每月提取的 折舊額相同，這樣就可使單位工程或產品成本負擔的折舊費的大小，同固定資產的利用情況密切聯系 起來。機械設備的利用率高，完成工程產品多，單位工程或產品成本分攤的折舊費就少。這就有利于 促使企業(yè)關心固定資產的利用狀況，加強企業(yè)經濟核算。 但對某些流動性較大、不是經常使用的大型施丁機械，如果也按這種方法計提折舊，則在機械工作 臺班較多的月份，該月工程成本負擔的折舊費就較少；反之，在機械工作臺班較少的月份，該月工程 成本負擔的折舊費就多，使工程成本的負擔很不合理。所以需要采用與這些機械使用特點相適應的 “臺班折舊法”，將這些機械的折舊費按照工作臺班直接計入有關工程成本。 在采用臺班折舊法計算固定資產折舊時，又有如下兩種方法。 第一種方法是根據機械設備價值和預計折舊年限內工作臺班數，計算每一臺班折舊定額，然后根 據工作臺班折舊定額和實際工作臺班計提折舊。機械設備折舊年限內臺班折舊定額和月折舊額的計算 公式如下：機械設備價值X（l一預計凈殘值率）臺班折舊定額=————————————————預計拆舊年限內工作臺班 月折舊額= 臺班折舊定額X月工作臺班 這種方法，在預計折舊年限內工作臺班比較接近實際的情況下，是沒有問題的。但是，預計折舊 年限內工作臺班往往難以符合實際，而且這些機械設備的臺班折舊費往往較高，施工單位在可以用其 他機械設備代替時，就不愿加以使用，這樣，就會使提取的折舊基金不能保證固定資產的簡單再生 產。因此，一般只宜對少數在特殊工程中使用的施工機械才加采用。 第二種方法是在確定固定資產折舊年限和年折舊額的前提下，按年度施工任務確定當年機械設備 的工作臺班的計劃數，算出該年度內每一臺班應提取的折舊定額，年中按折舊定額預提折舊，年末按 年度實際折舊額加以調整。年度臺班折舊定額的計算公式如下：機械設備價值 （1-預計凈殘值率）年度臺班折舊定額=—————————————————年度計劃工作臺班預計折舊年限 按照這種方法計提臺班折舊，不但能使提取的折舊保證固定資產簡單再生產的進行（因為預計折 舊年限總比預計整個折舊年限內工作臺班比較容易接近實際），而且能使工程成本負擔的折舊費與機 械設備的利用情況

根據稅務規(guī)定，評估入賬的固定資產，不能計提折舊