白酒行業(yè)如何合理避稅，酒類生產企業(yè)利用關聯(lián)交易規(guī)避消費稅應如何進行稅務處理

問：酒類生產企業(yè)利用關聯(lián)企業(yè)之間關聯(lián)交易規(guī)避消費稅應當如何進行稅務處理？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十八條規(guī)定，納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關可以按照下列方法調整其計稅收入額或者所得額，核定其應納稅額： （一）按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格； （二）按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所取得的收入和利潤水平； （三）按照成本加合理的費用和利潤； （四）按照其他合理的方法。 對已檢查出的酒類生產企業(yè)在本次檢查年度內發(fā)生的利用關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)交易行為規(guī)避消費稅問題，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局可根據(jù)本地區(qū)被查酒類生產企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)間不同的核算方式，選擇以上處理方法調整其酒類產品消費稅計稅收入額，核定應納稅額，補繳消費稅。

畢業(yè)論文嗎，大致應該先搭建框架，再補充發(fā)揮。首先你要說明你為何選擇這個題目，有何現(xiàn)實意義，希望達到的目的；其次，要對消費稅作一介紹，以及你的重點范圍；再次，對目標范圍現(xiàn)狀作一調查分析，列舉數(shù)據(jù)，提出問題；然后針對法規(guī)政策提出避稅措施及操作方法；最后作一總結，估算你的方案能產生的價值，以及你的意見及建議。如果你對消費稅法比較了解，對消費品市場比較了解，對消費稅的存在及變革比較了解，會比較容易。

消費稅 在三個環(huán)節(jié)征稅 進口環(huán)節(jié)、生產環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。其中在生產環(huán)節(jié)的消費稅是可以合法避稅的。 如生產白酒的企業(yè)，白酒有從價稅，也就說你對外銷售的價格越高繳納消費稅越多。所以，可以自己在設立一個銷售公司，把酒廠所生產的白酒已低價銷售給自己的銷售公司，在有銷售公司對外銷售，這樣可以減少繳納消費稅。但是，也要注意采用這方法一般是要和稅務局協(xié)商的，而稅務也會規(guī)定一個最低出廠價格。

增值稅：企業(yè)想要合理避免增值稅有兩種辦法，一種是對納稅然身份選擇的籌劃，一種是利用增值稅稅收優(yōu)惠政策。眾所周知不同的稅種所針對的納稅人類型是不同的，所以企業(yè)可以通過對納稅人身份進行籌劃，從而避免繳納該稅項。需要明白的是：增值稅稅收優(yōu)惠政策包括農業(yè)類稅收優(yōu)惠政策、資源綜合利用產品增值稅稅收優(yōu)惠政策、促進殘疾人就業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策、醫(yī)療機構增值稅稅收優(yōu)惠政策以及地方性稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅：雖然說成為高新技術企業(yè)和利用地域性稅收洼地的優(yōu)惠政策兩種方式都可以合理節(jié)省企業(yè)所得稅，但因為高薪技術企業(yè)所適用的范圍相對較窄，所以第二種方式應用更為廣泛。需要明白的是：一般企業(yè)繳納25%的企業(yè)所得稅，如果成為高新技術企業(yè)那么則可以減按15%來繳納。企業(yè)個人所得稅。企業(yè)在合理避稅的時候可以通過優(yōu)惠政策和提高五險一金的繳納標準來節(jié)省這類稅項。需要明白的是：提高五險一金繳納標準，不僅可以減輕稅負壓力，同時也能提升員工的積極性。

你提的這個問題，我想每個企業(yè)都會涉及到，但是這個避稅并不是一句話兩句話能說清的，所謂的“避稅”，是指企業(yè)能夠想辦法享受到國家有關優(yōu)惠政策，從而減少稅負。 一般企業(yè)合理避稅的主要途徑是關聯(lián)方交易，利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，少交和減免企業(yè)所得稅或個人所得稅。 以下幾點，是個人工作中的一點點經(jīng)驗，供你參考！ 1、合理運用國家的免稅政策。 2、善于運用稅率的點子差。 3、打好時間差。 例：A、企業(yè)采購物資時所發(fā)生的運輸費有7%的進項抵扣，但是，你必需向運輸單位索取運輸發(fā)票。不要輕易放棄索取發(fā)票。 B、如企業(yè)有在職職工100人，安置一個殘疾職工，可給企業(yè)節(jié)省6000元-8000元的殘保金；安置下崗、退伍軍人、應屆大學生、勞改、勞教人員達30%以上可減免三年所得稅及附加稅。 C、掌握好國家允許發(fā)生的費用的范圍內降低所得稅的稅率。 D、（時間差的打法比較微妙不太好說），簡單說一句，根據(jù)企業(yè)的收支情況來定開具發(fā)票和發(fā)貨時間，這樣企業(yè)的周轉金可多運轉二十多天，也就可多找回利差。 E、產品、商品的購入和銷出與取得的發(fā)票有著至關重要的可尋性…… 納稅籌劃是個比較復雜的操作過程，涉及許多具體細節(jié)的設計和配合，不是一句兩句能說清的?？傊?，企業(yè)要想合理避稅，就要做好納稅籌劃，就需要有一個精明強干、精打細算、能說會道、工作經(jīng)驗豐富的財務主管。

合理避稅不是說，你去稅務局怎么辦理的，而是，你精通稅法，他們認為你是偷稅，而你能送出你不是偷稅是合理避稅，還能拿得出證據(jù)啊，在書第幾第幾葉啊，說的出來

對于勞動成本高勞動密集和智力密集的服務行業(yè)，渝惠網(wǎng)認為，可以通過注冊分公司或新公司的方式到低稅區(qū)，利用當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策來降低稅負。有些地區(qū)甚至不需要到當?shù)貙嶓w經(jīng)營就可以享受優(yōu)惠政策。

一、利用“價格”平臺合理避稅根源：——“從價計征” 稅額=銷售額×稅率 =銷售量×單位價×稅率 二、利用關聯(lián)方交易，“轉讓定價”是最常用的避稅方法 三、案例： 1、消費稅案例——酒廠售酒，低價售酒給經(jīng)銷商 2、預提所得稅案例——外商技術轉讓費，低價轉讓給中方合資企業(yè) 3、關稅案例——低價的抵岸價格，作為計稅價格，進口商再轉手給真正的進口商 4、所得稅直接轉移利潤案例——“高進低出”將高稅區(qū)的利潤轉移給低稅區(qū)的關聯(lián)方 5、所得稅“搭橋”轉移利潤案例——如果交易雙方不是關聯(lián)方，可以通過在與真正交易對象所在地的關聯(lián)方“搭橋”實現(xiàn)利潤轉移 6、所得稅構造“信箱公司”轉移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉移利潤目的 7、所得稅“膨脹成本”沖減應納稅所得額案例： （1）工資成本膨脹案例 （2）原材料進成本膨脹案例 （3）費用成本攤銷 （4）固定資產折舊成本 （5）廣告宣傳費進成本——如：廣告費進成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費，由不 足2%子公司承擔；又比如，如果兩個子公司，甲地所得稅稅負重， 可以讓甲公司承擔 8、增值稅案例 （1）利用混合銷售與兼營業(yè)務稅收政策區(qū)別，將混合銷售產品價格轉化為服務費 第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究 一、漏洞三種形式 二、納稅人鉆漏洞好處 1、增值稅漏洞 2、消費稅漏洞 3、營業(yè)稅漏洞 4、關稅漏洞 5、企業(yè)所得稅漏洞 6、個人所得稅漏洞

（1）將工資發(fā)放盡量安排在允許稅前扣除額從下； （2）提高職工福利水平，降低名義收入； （3）可采取推遲或提前的方法，將各月工資收入大致拉平； （4）納稅人通過盡可能長的時間內分期領取勞動報酬。 其中：提高職工福利水平，降低名義收入的方法主要有： （1）企業(yè)提供住所，是個人所得稅合理避稅的有效方法； （2）企業(yè)提供假期旅游津貼； （3）購買保險公司的理財險； （4）部分計入工資單，其余工資采取用發(fā)票報銷的方式； （5）多向稅務部門爭取福利金比例，多走福利； （6）以實物形式發(fā)放； （7）多繳公積金（但是同樣企業(yè)也面臨多繳，好像重慶的繳費比例是一定的） （8）企業(yè)提供員工福利設施。 如：①企業(yè)提供免費午餐、或企業(yè)直接支付搭伙管理費； ②企業(yè)提供和安排免費醫(yī)療福利； ③使用企業(yè)提供的住宅設備； ④企業(yè)提供交通工具； ⑤企業(yè)為職工子女成立教育基金，提供獎學金給職工子女等

其實沒有“避稅”的說法，說白了是逃稅。稅務局一般只管你開出的發(fā)票來計算你的稅金，而不是管你的銀行進的金額來報稅；還有個方法，你可以另外開個賬戶，作為淘寶商城的提現(xiàn)賬戶，但這個賬戶是一般賬戶，不能提現(xiàn)，只能轉賬，你看看你能花出去嗎？這個賬戶的帳你可以不做帳---屬于偷稅，不是避稅。 幾乎沒有什么避稅的方法。 避稅主要有：1，少開票盡量不開發(fā)票。天貓一般是要求企業(yè)開票的，這個你們和客戶協(xié)商。 2，公司進賬不要走基本戶，可以開個一般戶走一般戶。 3，進貨要向賣家要發(fā)票，增加企業(yè)的辦公成本。 簡單來說就是：增加成本減少收入，只有這樣才是合理避稅?，F(xiàn)在國家有新政策。企業(yè)月銷售額低于2萬免征營業(yè)稅或增值稅。你只要控制好這個度，那也是合理避稅。

企業(yè)合理避稅的方法：1、借用“外資”的名義對企業(yè)進行改制，各個地區(qū)對外資企業(yè)都有稅務優(yōu)惠政策。2、對設備采取快速折舊法來，來降低當期所得稅。3、采用“高稅區(qū)往低稅區(qū)”走的方式：各個特區(qū)和開發(fā)區(qū)在稅率方面國家都有優(yōu)惠政策，把公司總部就轉設在到這些地方。 4、企業(yè)合理避稅借用“高新技術”的名義，享受國家的稅務優(yōu)惠政策。5、做足“銷售結算”的文章選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。6、進入特殊行業(yè)比如對服務業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務，免繳營業(yè)稅；婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業(yè)稅；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，免繳營業(yè)稅。8、去境外注冊個公司,最好是像英屬維爾京群島這樣的地方,再以外資的身份在中國開公司。9、讓員工做公交時都拿票,吃肯德基時都拿發(fā)票,這些錢公司做帳為交通費和招待費,以貨幣形式直接發(fā)放給員工,并從員工工資中直接扣除,這樣員工少交稅,公司又可以拿這些發(fā)票以成本的形式在稅前扣除,相當于公司也少交稅.10、合理加大成本，降低所得稅，可以予提的費用應該進行予提。11、定價轉移轉移定價法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟活動中有關聯(lián)的企業(yè)雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產品定價的方法。

盡管的讓增值稅的進、銷項稅差額減少，就可以減少增值稅費。消費的時候盡量都要求對方開發(fā)票，增大費用

合理避稅也就是納稅籌劃 考慮舊法的弊端新法做出了較大調整，使得企業(yè)所得稅納稅籌劃發(fā)生了實質性的轉變： （一）從注冊區(qū)域籌劃轉變?yōu)槠髽I(yè)性質的籌劃 舊法規(guī)定，只有在國家級高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內注冊的高新技術企業(yè)方可享受15％的優(yōu)惠稅率，因此，不在此類地區(qū)的高新技術企業(yè)在納稅籌劃時，可以通過公司分立或關聯(lián)交易將利潤轉移給位于此類地區(qū)并享受稅收優(yōu)惠的關聯(lián)企業(yè)，甚至利用“區(qū)內注冊、區(qū)外經(jīng)營”來謀求稅負的減輕。新企業(yè)所得稅法對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收所得稅，對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不再有地域性的要求。因此，企業(yè)的納稅籌劃必須從納稅地點的籌劃轉移到企業(yè)性質的籌劃上來。 （二）從職工數(shù)量籌劃轉變?yōu)槁毠ぬ攸c的籌劃 舊法規(guī)定、只有民政福利企業(yè)安置殘疾人員才能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，在這一政策引導限制下，普通盈利企業(yè)只能在減少職工數(shù)量，提高職工勞動強度上進行籌劃；新法規(guī)定所有企業(yè)只要錄用符合條件的下崗員工、殘疾人士等并從事國家鼓勵的經(jīng)營活動都可享受減免稅或加計扣除的稅收優(yōu)惠。為此，企業(yè)應認真策劃，結合自身經(jīng)營特點分析哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員，分析錄用上述人員與一般人員在成本和收益等方面的變化，同時應注意做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障工作。 　?。ㄈ慕M織規(guī)模的籌劃轉變?yōu)榻M織架構的籌劃 新法采用“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的辦法，因此企業(yè)應當預計分支機構的盈虧情況并據(jù)此做出分支機構性質的決策。 （四）預提所得稅的籌劃 對股息征稅是很多國家的普遍做法。而我國對外資企業(yè)的股息免征所得稅，這也是導致出現(xiàn)日益嚴重的“假外資”現(xiàn)象及稅源大量流失的重要原因。新企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)取得的股息、紅利開征所得稅，稅率為20%，這對部分借國外低稅區(qū)來華投資的企業(yè)有較大影響。這部分非居民納稅人可以利用我國和其他國家或地區(qū)的稅收協(xié)定合理避稅。如目前我國香港、愛爾蘭、毛里求斯、巴巴多斯等國家和地區(qū)，與我國的稅收協(xié)定均約定對股息適用不超過5％的預提所得稅稅率，美國、加拿大等國與我國簽訂的稅收協(xié)議對股息適用不超過10%的預提所得稅稅率。非居民企業(yè)可以將公司注冊地遷往上述國家或地區(qū)，從而規(guī)避部分稅收。這是一種著眼于長遠的避稅方法。另一種短期避稅方法是盡快將已有的股息匯出境外，或者在新企業(yè)所得稅法生效前進行股息再投資，不僅可避免20%的所得稅，還可以享受原外商投資企業(yè)再投資退稅優(yōu)惠政策。 （五）其他籌劃 新企業(yè)所得稅法規(guī)定“本法公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后5年內，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率”；“法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠”，而對于在新企業(yè)所得稅法公布后批準設立的企業(yè)則依照新企業(yè)所得稅法執(zhí)行25%的稅率。那么近期準備設立企業(yè)的投資者可以“借殼”避稅，這就是借用已設立在低稅率地區(qū)實際只是有少量業(yè)務或者干脆沒有業(yè)務的休眠企業(yè)的殼資源從事新業(yè)務，從而享受過渡期稅收優(yōu)惠政策。當然，這種做法要具有一定的風險，更適合集團公司利用下屬休眠企業(yè)開設新業(yè)務。 希望對你有所幫助！