生產(chǎn)酒業(yè)銷售費(fèi)用，心飛紅酒酒業(yè)有限公司主營紅酒的生產(chǎn)批發(fā)和零售根據(jù)紅酒

你說的這個(gè)問題，是專業(yè)考試的內(nèi)容。我看了一下，答案應(yīng)該是BC。首先，C是沒有爭議的；B呢？？顯然也是價(jià)外收費(fèi)；所以，BC是應(yīng)當(dāng)是肯定的。那么D呢？？應(yīng)該不是價(jià)外收費(fèi)，如果改一個(gè)字，那就是價(jià)外收費(fèi)了。上述看法，供你參考。

正確答案：1．(1) 對于酒桶屬于出借包裝物在出借時(shí)收取的押金應(yīng)借記“銀行存款”賬戶貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；借記“其他應(yīng)付款”賬戶貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶；借記“營業(yè)稅金及附加”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”；待酒桶按期返還而退回押金時(shí)作借記“其他應(yīng)付款”貸記“銀行存款”差額計(jì)入“營業(yè)外支出”或“銷售費(fèi)用”中；酒桶逾期收不回來而將押金沒收時(shí)借記“其他應(yīng)付款”賬戶貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。對于隨同產(chǎn)品銷售但又另收取押金的酒瓶。酒瓶已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售但為促使購貨人將酒瓶退回而另外收取的押金借記“銀行存款”賬戶貸記“其他應(yīng)付款”賬戶計(jì)算包裝物應(yīng)納稅款、借記“其他應(yīng)付款”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”；酒瓶逾期未收回押金沒收借記“其他應(yīng)付款”賬戶貸記“營業(yè)外收入”賬戶。增值稅和消費(fèi)稅中對于紅酒包裝物的規(guī)定是：在銷售貨物收取包裝物押金時(shí)確認(rèn)增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生。對于納稅人簽訂分期付款銷售合同的根據(jù)稅法規(guī)定以合同約定的收款日期和收款金額確認(rèn)增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生對于口頭約定的稅法不認(rèn)可應(yīng)當(dāng)以銷售全額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。(2) 相關(guān)會計(jì)分錄：4月1日：借：銀行存款 560000貸：其他業(yè)務(wù)收入 478632.48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 81367.524月6日：借：應(yīng)收賬款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000借：銀行存款 6500貸：其他應(yīng)付款 6500借：其他應(yīng)付款 944.44[6500÷(1+17%)×17%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 944.44借：營業(yè)稅金及附加 10299.15[100000×10%+酒桶押金消費(fèi)稅3500÷(1+17%)×10%]其他應(yīng)付款 256.41[酒瓶押金消費(fèi)稅3000÷(1+17%)×10%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 10555.56借：主營業(yè)務(wù)成本 80000貸：庫存商品 800004月8日：借：發(fā)出商品 45000貸：庫存商品 45000采取賒銷和分期收款銷售貨物的增值稅與消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。所以暫不作增值稅與消費(fèi)稅的會計(jì)處理。4月16日：借：周轉(zhuǎn)材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500貸：應(yīng)付賬款 585004月20日：20個(gè)酒桶押金逾期：借：其他應(yīng)付款 59829.06貸：其他業(yè)務(wù)收入 59829.06(3500÷1.17×20)500個(gè)酒瓶押金逾期：借：其他應(yīng)付款1153.85[3÷117×500×(1-10%)]貸：營業(yè)外收入 1153.85退回2個(gè)酒桶的押金：借：其他應(yīng)付款5982.91[3500×2÷(1+17%)]營業(yè)外支出(銷售費(fèi)用)1017.09[3500×2÷(1+17%)×17%]貸：銀行存款 7000[3500×2]退回200個(gè)酒瓶的押金：借：其他應(yīng)付款461.54[3÷(1+17%)×200×(1-10%)]營業(yè)外支出138.46[3÷1.17×200×(17%+10%)]貸：銀行存款 600[3×200]4月24日：借：應(yīng)收賬款 175500貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25500借：營業(yè)稅金及附加 15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 15000(3) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額及消費(fèi)稅額的計(jì)算：當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=81367.52+17000+944.44+25500=124811.96(元)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額為8500當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=124811.96-8500-56000=60311.96(元)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額=10555.56+15000=25555.56(元)1．(1) 對于酒桶，屬于出借包裝物，在出借時(shí)收取的押金，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶；借記“營業(yè)稅金及附加”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”；待酒桶按期返還而退回押金時(shí)，作借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”，差額計(jì)入“營業(yè)外支出”或“銷售費(fèi)用”中；酒桶逾期收不回來而將押金沒收時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。對于隨同產(chǎn)品銷售但又另收取押金的酒瓶。酒瓶已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將酒瓶退回而另外收取的押金，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶，計(jì)算包裝物應(yīng)納稅款、借記“其他應(yīng)付款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”；酒瓶逾期未收回，押金沒收，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。增值稅和消費(fèi)稅中對于紅酒包裝物的規(guī)定是：在銷售貨物收取包裝物押金時(shí)，確認(rèn)增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生。對于納稅人簽訂分期付款銷售合同的，根據(jù)稅法規(guī)定，以合同約定的收款日期和收款金額確認(rèn)增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生，對于口頭約定的，稅法不認(rèn)可，應(yīng)當(dāng)以銷售全額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。(2) 相關(guān)會計(jì)分錄：4月1日：借：銀行存款 560000貸：其他業(yè)務(wù)收入 478632.48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 81367.524月6日：借：應(yīng)收賬款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000借：銀行存款 6500貸：其他應(yīng)付款 6500借：其他應(yīng)付款 944.44[6500÷(1+17%)×17%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 944.44借：營業(yè)稅金及附加 10299.15[100000×10%+酒桶押金消費(fèi)稅3500÷(1+17%)×10%]其他應(yīng)付款 256.41[酒瓶押金消費(fèi)稅3000÷(1+17%)×10%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 10555.56借：主營業(yè)務(wù)成本 80000貸：庫存商品 800004月8日：借：發(fā)出商品 45000貸：庫存商品 45000采取賒銷和分期收款銷售貨物的，增值稅與消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。所以暫不作增值稅與消費(fèi)稅的會計(jì)處理。4月16日：借：周轉(zhuǎn)材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500貸：應(yīng)付賬款 585004月20日：20個(gè)酒桶押金逾期：借：其他應(yīng)付款 59829.06貸：其他業(yè)務(wù)收入 59829.06(3500÷1.17×20)500個(gè)酒瓶押金逾期：借：其他應(yīng)付款1153.85[3÷117×500×(1-10%)]貸：營業(yè)外收入 1153.85退回2個(gè)酒桶的押金：借：其他應(yīng)付款5982.91[3500×2÷(1+17%)]營業(yè)外支出(銷售費(fèi)用)1017.09[3500×2÷(1+17%)×17%]貸：銀行存款 7000[3500×2]退回200個(gè)酒瓶的押金：借：其他應(yīng)付款461.54[3÷(1+17%)×200×(1-10%)]營業(yè)外支出138.46[3÷1.17×200×(17%+10%)]貸：銀行存款 600[3×200]4月24日：借：應(yīng)收賬款 175500貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25500借：營業(yè)稅金及附加 15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 15000(3) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額及消費(fèi)稅額的計(jì)算：當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=81367.52+17000+944.44+25500=124811.96(元)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額為8500當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=124811.96-8500-56000=60311.96(元)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額=10555.56+15000=25555.56(元)

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