酒業(yè)公司捐款，酒廠將產(chǎn)品用于捐贈屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入的嗎

不用

視同銷售收入

也許會對他說謝謝吧。畢竟能幫助自己的人，是值得別人的尊敬的。

是海外華人財團資金捐贈給貧困縣，用于發(fā)展地方經(jīng)濟，改變貧困面貌的這個集團是贊助全國592個貧困縣的華僑贊助。

真的吧

四川郎酒集團 2000萬 四川五糧春 1100萬 四川沱牌 1000萬 四川宜賓智溢酒業(yè)攜五糧春經(jīng)銷商 1000萬 四川宏達集團1000萬 四川藍光實業(yè)集團 1000萬 四川瀘州老窖 500萬 四川廣電 226.045萬 四川長虹集團 200萬元（好象沒有亮相） 應該就是這些了

2008年5月12日下午2點28分，四川省汶川發(fā)生里氏8.0級強烈地震，造成嚴重人員傷亡和重大財產(chǎn)損失，燕京啤酒集團迅速做出反應，立即行動起來，投入到支援災區(qū)人民戰(zhàn)勝災難，解救傷員的活動中。在5月13日第一時間，公司迅速通過中國紅十字會向四川災區(qū)人民捐出現(xiàn)金300萬元，用于幫助四川汶川災區(qū)人民抗震救災。 截止5月19日，燕京啤酒集團單位和個人共為地震災區(qū)捐款816.8萬元

5-12四川汶川地震災害損失超出想像。災難發(fā)生后,搜狐財經(jīng)與最佳企業(yè)公眾形象組委會在第一時間聯(lián)合發(fā)起倡議,號召企業(yè)以實際行動體現(xiàn)人文關懷，關注災情,幫助災區(qū)重建家園。號召發(fā)出后，自5-12當天晚上起，便持續(xù)有企業(yè)積極響應。關注災區(qū)，抗震救災，企業(yè)公民在行動。　　江蘇洋河酒廠在第一時間采取緊急救援措施，以實際行動體現(xiàn)對災區(qū)的人文關懷，首批100萬元現(xiàn)金已通過江蘇省紅十字會送往地震災區(qū)。　　12日下午，當汶川地震的消息傳出后，江蘇洋河酒廠召開緊急會議，發(fā)出 “抗震救災，心在一起，勇敢面對，中國加油”的倡議。突如其來的特大地震災害牽動著洋河酒廠全體員工的心，災情震憾每個人的靈魂，尤其是得知多個地區(qū)的校舍和教學樓倒塌，并有許多學生尚未脫險的消息之后，廣大員工在公司向災區(qū)首捐100萬元后，從公司領導到普通員工自發(fā)地紛紛捐款，向災區(qū)人民獻上一分愛心，第二批捐款將于近日送往災區(qū)。

支持一下感覺挺不錯的

2月9日晚，貴州茅臺宣布了2021年第三次董事會第一次會議的決議，貴州茅臺終止8.2億元捐贈。據(jù)悉，公司將終止以下四項捐贈：第一，公司控股子公司貴州茅臺酒銷售有限公司向貴州省勝義捐贈200萬元，捐給基金會200萬元；第二，公司向仁懷市人民政府捐贈1200萬元，建設專門的酒類火災處理專業(yè)隊伍；第三，公司向仁懷市人民政府捐贈2.6億元，用于建設茅臺鎮(zhèn)騎龍1萬噸生活污水處理廠；第四，公司向習水縣人民政府捐資不超過5.46億元專項建設習水縣習新大道建設工程。此外，會議還決定，投資不超過4.6億元實施“十三五”中華片區(qū)酒庫續(xù)建工程建設項目，所需資金由公司自籌解決。本項目規(guī)劃建設酒庫15棟，設計總儲酒能力1.84萬噸。投資不超過3,342萬元實施和義興酒業(yè)分公司201廠大地片區(qū)清污分流管網(wǎng)升級改造工程，所需資金由公司自籌解決。擴展資料網(wǎng)友對此次終止捐贈的看法：“貴州茅臺此次對四個捐款事項的終止，無疑體現(xiàn)了對中小股東訴求的尊重與對決策程序的審慎，但是這也并不意味著其對社會公益的社會責任的否定，而是以制度為基礎尋求企業(yè)、政府與股民之間的平衡點?！睂Υ?，有網(wǎng)友評價。 北京看懂經(jīng)濟研究院研究員專家郭宇軒建議，茅臺作為行業(yè)龍頭，所反映出的對外捐贈管理制度的缺失值得警惕。“適時推出一系列有利于中小投資者的法律法規(guī)，對上市公司的信息披露提出更高要求，才能讓資本市場更為健康地發(fā)展?！?參考資料來源：新京報-貴州茅臺：終止捐資習新大道建設工程等四個捐贈事項

在貴州茅臺市值突破5500億元之后，一場關于貴州茅臺股價的多空對決再起。但斌稱貴州茅臺明年底前股價能到600元。詳細情況：5月21日，認證為邑品投資董事長楊劍鑫的微博用戶，通過微博公開發(fā)表看空貴州茅臺的言論，認為450元/股的價格去買貴州茅臺價值投資，還真為“價值”二字感到臉紅。此言論發(fā)布之后，立刻引起投資界的廣泛爭議。楊劍鑫稱，貴州茅臺這種股票逆市大漲，是典型的熊市資金抱團取暖特征。跟價值沒有關系。只要大盤見底或接近底部區(qū)域，資金就會逐步從這種扎堆股票中撤離出來，流向其它更有彈性的股票，認為5年之內茅臺股價會見到200甚至更低的價格。相關介紹：私募大佬但斌立刻接棒稱，“我愿賭1000萬，一億也行！為慈善事業(yè)做貢獻！”實際上，在貴州茅臺2016年年報披露之后，但斌就公開表態(tài)看好貴州茅臺，“預估茅臺中報、三季報出來時有機會看到450，四季報出來有大概率近500。明年2018年600?！苯刂?月22日收盤，貴州茅臺收于441.78元/股。這意味著，但斌如果要想贏得“賭局”，貴州茅臺股價在明年底前得在當前基礎上漲35.8%。

一、企業(yè)所得稅匯算清繳含義：　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為?！　《⒄魇諘r間：　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。　　三、程序流程：　　根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：　　1、納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項；　　2、年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款?！　?、預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款?！　∷?、所需資料：　　1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）；　　2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）；　　3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告；　　4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）；　　5、元月份各稅電子回單（蓋章）；　　6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）；　　7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證；　　8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調節(jié)表（蓋章）；　　9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表（蓋章）；　　10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件。

如果是年度申報，企業(yè)所得稅匯算清繳的利潤表和現(xiàn)金流量表的本月數(shù)，是指12月數(shù)，也就是你申報的當月的數(shù)字，如果是季度申報，本期數(shù)是填當期季度月份的合計數(shù)。如果子公司屬于獨立核算，那么就需要匯算清繳納稅申報，如果是非獨立核算的分公司，則不需要！企業(yè)所得稅核定征收鑒定表具體欄目：1、上年收入總額：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報。 2、上年成本費用額：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額加期間費用合計。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目期間費用科目合計數(shù)額計算填報。 稅金：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。 3、上年注冊資本：按“實收資本”貸方累計額，或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報。 4、上年原材料耗費量（額）: 根據(jù)“原材料”貸方累計額分析填報。 5、上年燃料、動力耗費量（額）：根據(jù)“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。（主要是指水、電、氣、燃料）。 6、上年所得額：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。 上年所得稅額：按照“應交稅費--應交企業(yè)所得稅”貸方發(fā)生額分析計算填報。 7、上年固定資產(chǎn)原值：按“固定資產(chǎn)”總分類帳的借方累計金額或資產(chǎn)負債表上“固定資產(chǎn)原值”欄的數(shù)據(jù)計算填報。8、商品銷售量（額）： 按“產(chǎn)成品”科目貸方累計金額分析填報。1，所得稅匯算清繳填列的主表，附表與利潤表，資產(chǎn)負債表之間相互關系：年終匯算清繳，涉及到補交所得稅，上年度匯算清繳少提取所得稅費用，如果財務會計報告已經(jīng)報出，需要通過以前年度損益調整進行核算，需要調整報表年初數(shù)，需要調增資產(chǎn)負債表應交稅金，需要調減資產(chǎn)負債表未分配利潤.需要調減利潤表未分配利潤。稅法有明文規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表，以會計師事務所出具的審計報告中確認的利潤表為基礎。所得稅匯算清繳填列的主表，附表與資產(chǎn)負債表的關系：直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費用。匯算后通過以前年度損益調整科目，期末轉入本年利潤，在下一年度的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定，以前年度損益調整直接計入未分配利潤科目。資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結合才能勾稽一致。由于會計制度對資產(chǎn)負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中，都提到要調整下年度報表的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一年度也不需要調整期初數(shù)，如應交所得稅科目，在下年度進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數(shù)。2，所得稅匯算清繳怎么填列：關于企業(yè)所得稅的匯算清繳，牽涉到許多的問題，一時半會也說不清楚，具體見國稅函〔2008〕1081號，對匯算表的每一欄都有詳細的說明，完全可以滿足需要了，國稅總局官方下載。實行查賬征收的企業(yè)（a類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（b類），不進行匯算清繳。a類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；2、成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內）；6、調整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調增和調減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在會計方面不做任何業(yè)務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

如何搞好企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。搞好企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，我們認為首先企業(yè)應重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，做好企業(yè)所得稅匯算清繳的前期準備工作。搞好匯算清繳工作的一個關鍵是如何在會計核算基礎上準確計算企業(yè)所得稅應納稅所得額的問題?，F(xiàn)在就企業(yè)在所得稅匯算前應注意的問題，以及如何正確地進行納稅調整等問題作一個簡要的歸納闡述，以供大家學習、領會。一、年度企業(yè)所得稅匯算清繳前應做好以下幾個方面的工作（一）年終對企業(yè)的資產(chǎn)及其債權債務進行清理,對清理出來的財產(chǎn)損失，連同年度內發(fā)生的財產(chǎn)損失,一并及時向企業(yè)主管稅務機關報批。新的《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令[2005]13號)已經(jīng)于2005年9月1日起施行。該辦法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應在納稅年度終了后15日內集中一次報稅務機關審批。企業(yè)發(fā)生自然災害、永久或實質性損害需要現(xiàn)場取證的，應在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出據(jù)中介機構、國家及授權專業(yè)技術鑒定部門等的鑒定材料。另外，辦法還規(guī)定企業(yè)在年度內發(fā)生的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。因此納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失，應按規(guī)定做好審核審批工作，并應在規(guī)定的時間內，向所在地主管稅務機關報送書面申請和提交《財產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表》，并按照稅務機關的要求報送財產(chǎn)損失的相關財務憑證、發(fā)票和有關部門的證明。(二)符合企業(yè)所得稅稅收減免條件的，及時向稅務機關辦理所得稅減免的報批或備案手續(xù)。根據(jù)國稅發(fā)[2005]129號國家稅務總局關于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。（三）預計企業(yè)在計算企業(yè)應納稅所得額時，可能發(fā)生的重大納稅調整事項，做到心中有數(shù)。企業(yè)的納稅調整分為永久性差異納稅調整和時間性納稅調整。永久性差異的納稅調整是指企業(yè)在計算當期企業(yè)所得稅時所作的以后各期不能轉回的納稅調整事項，如超額列支的限額扣除項目、不允許扣除項目、免征額、加計扣除等。時間性差異是指當期發(fā)生的可以在以后各期轉回的納稅調整項目，如開辦費、折舊、預提維修費、廣告費、企業(yè)投資損失、各種資產(chǎn)減值準備等。對于永久性納稅調整項目，企業(yè)要想法將限額扣除項目向非限額扣除項目轉化、將不允許扣除項目向允許扣除項目上轉化，并經(jīng)常了解、研究企業(yè)能夠享受、爭取到的稅收減免。對于時間性差異的納稅調整，企業(yè)應作好備查。避免以后時間性差異轉回時，因為遺忘在稅前進行反向調整而給企業(yè)帶來損失。（四）查閱以前年度、特別是上年度的企業(yè)所得稅納稅申報情況，重點關注能夠給當期企業(yè)所得稅計算產(chǎn)生影響的納稅調整事項。如果企業(yè)在以前年度存在未彌補完的虧損，在沒有超過五年的，那么企業(yè)可以用當年的應納稅所得額彌補以前年度的虧損，以減少企業(yè)的當期企業(yè)所得稅。企業(yè)在以前年度發(fā)生的時間性差異的納稅調整事項，如果在當期轉回時，企業(yè)也可以在計算當期企業(yè)所得稅時進行反向調整。如企業(yè)在開業(yè)之初發(fā)生的開辦費用，按企業(yè)會計制度規(guī)定企業(yè)應在開始生產(chǎn)經(jīng)營的第一個月全部計入當期損益。而按稅法規(guī)定企業(yè)應在不少于五個年度內平均攤銷。如果企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營第一年的企業(yè)所得稅匯算時調整了五分之四的開辦費。那么企業(yè)在以后的四個年度內，每年可以在企業(yè)所得稅前補扣五分之一的企業(yè)開辦費。(五) 企業(yè)年終結賬后發(fā)現(xiàn)的企業(yè)稅前應計未計扣除項目的處理按規(guī)定企業(yè)在年度末的15日內，企業(yè)應完成企業(yè)所得稅的最后一個預繳期的企業(yè)所得稅預繳申報。企業(yè)在年末結賬后，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)了稅前應計未計扣除項目，那么企業(yè)還能不能在企業(yè)所得稅前扣除呢？根據(jù)財稅字[1996]79號、國稅發(fā)[1997]191號的規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。上述規(guī)定的‘企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，不得轉移以后年度補扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目?！?因此企業(yè)在年度末的4個月內，也就是在企業(yè)的年度所得稅申報期結束后，企業(yè)還可以進行賬務調整，補計在稅前應計未計，應提未提的稅前扣除項目。二、企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定進行納稅調整。那么企業(yè)在進行所得稅匯算時，如何正確的進行納稅調整呢？要做好納稅調整，我認為必須要把握企業(yè)會計制度與企業(yè)所得稅法主要差異，下面我們把兩者的主要差異給大家作一個介紹，供大家參考：（一）在計算費用或損失時，企業(yè)會計制度與稅法在確認所得時扣除口徑不同產(chǎn)生的差異 按照會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資及計提的三項費用、企業(yè)之間借貸支付的利息、業(yè)務招待費、公益救濟性捐贈、計提的固定資產(chǎn)折舊費、維修費等全部通過成本費用科目進行核算，在計算會計利潤時得到了全額扣除。但稅法在計算企業(yè)的應納稅所得額時則對上述費用分別規(guī)定了準予稅前列支的依據(jù)、比例、數(shù)額，從而在扣除口徑上產(chǎn)生差異。 （二）在計算費用或損失時，企業(yè)會計制度與稅法依據(jù)的時間不同所產(chǎn)生的差異 如企業(yè)的股權轉讓損失會計制度規(guī)定計入投資損失，稅法規(guī)定扣除的投資損失不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益，超過部分可以無限期向以后年度結轉扣除。再如企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，會計制度規(guī)定計入營業(yè)費用，稅法規(guī)定除醫(yī)藥、家電等行業(yè)每一納稅年度內不超過銷售收入的8％部分可扣除外，其他行業(yè)不能超過2％，超過部分可以無限期向以后年度結轉。 （三）對部分涉稅事項的處理方法上，會計制度也與稅法有著明顯的差異，下面舉幾個例子： 1、會計制度規(guī)定可以提取短期投資跌價準備、長期投資減值準備、存貨跌價準備、壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備等；稅法規(guī)定除壞賬準備及商品削價準備以外，其他準備金不得在稅前扣除。 2、會計制度規(guī)定，按照權益法核算發(fā)生的虧損按占被投資單位所有者權益的份額計入投資方的投資損失；稅法規(guī)定已經(jīng)發(fā)生的投資損失才能在稅前扣除。 3、會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)改良支出計入固定資產(chǎn)原值，并根據(jù)固定資產(chǎn)所屬類別提取折舊；稅法規(guī)定已經(jīng)提取折舊固定資產(chǎn)的改良支出計入遞延資產(chǎn)，在不短于5年內攤銷，不得計入原值。 4、出售職工的住房，接受捐贈的固定資產(chǎn)，會計制度規(guī)定可以計提折舊；稅法規(guī)定折舊不得在稅前列支。 （四）部分費用或支出，會計上允許扣除，但稅法規(guī)定不準扣除項目 如糧食白酒廣告費用支出、非公益、救濟性捐贈、罰款支出等，會計制度規(guī)定計入成本費用科目；稅法規(guī)定不得稅前扣除。 （五）會計對部分準予扣除的項目，稅收法規(guī)卻做了限制性規(guī)定 如企業(yè)發(fā)生的各種資產(chǎn)損失，會計制度規(guī)定計入“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目抵減了當期會計利潤，但稅法規(guī)定了確認資產(chǎn)損失的標準，符合條件的資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務機關審批或審核后方可扣除。 （六）有些收入或所得會計上不確認收入，但按稅法規(guī)定應確認收入或所得，如： 1、短期投資利息，會計制度規(guī)定沖減短期投資的賬面價值；稅法規(guī)定計入企業(yè)收入總額。 2、進行債務重組時，對應付款項的差額，會計制度規(guī)定計入資本公積；稅法規(guī)定計入應納稅所得額。 3、企業(yè)收到的專項撥款核銷以后的余額，會計制度規(guī)定計入資本公積；稅法規(guī)定除國務院、財政部、國家稅務總局有指定用途的以外，都要并入應納稅所得額。 4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品未完工前將預售收入計入預收賬款；稅法規(guī)定取得預收賬款按15％的預計營業(yè)利潤率調整企業(yè)所得額。 5、會計制度規(guī)定，除購建固定資產(chǎn)外，企業(yè)所有籌建期間所發(fā)生的開辦費，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)的當月一次計入當月?lián)p益。稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)月份的次月起，在不短于5年期限內分期扣除。 6、會計制度規(guī)定，對長期股權投資，采用權益法的企業(yè)，應按在被投資企業(yè)所占份額分享或分擔被投資企業(yè)當年的盈虧，以確認投資收益。稅法規(guī)定被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方不得確認投資損失。由于會計處理與稅收法規(guī)間存在著上述等等的差異，因此，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時要按照稅法規(guī)定對會計利潤進行調整。只有準確把握會計處理與稅收法規(guī)之間的差異，才能正確地進行納稅調整，從而正確地計算出企業(yè)的年度應納企業(yè)所得稅