國華糧食酒廠吊12，某酒廠1996年2月用生產(chǎn)的某規(guī)格糧食白酒22噸作為福利發(fā)給職工按生

自2006年4月1日起，糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。成本利潤率為10% 。組成計稅價＝[成本×（1＋成本利潤率）＋銷售數(shù)量×定額稅率]÷（1－消費稅稅率）=【22000*（1+10%）+4 400 *0.5】/（1-20%）=33 000元應(yīng)納消費稅=33 000*20%+4 400*0.5=8 800元

增值稅=84000*17%+500*17%因是糧食白酒所以是復(fù)合計征消費稅，即既從價又從量。因包裝物連同應(yīng)稅消費品銷售，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何讓處理，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。白酒的消費稅為20%加0.5元/500克。0.5元/500克=1元/1千克消費稅=（84000+500）*20%+7000=23900確認(rèn)收入借：銀行存款 98865貸：主營業(yè)務(wù)收入 84000 其他業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14365結(jié)轉(zhuǎn)成本……借：營業(yè)稅金及附加——消費稅 23900 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 23900

（1）委托加工應(yīng)稅消費品代收代繳消費稅，有同類產(chǎn)品價格按同類產(chǎn)品價格計算，所以：B酒廠應(yīng)代收代繳消費稅=50.63*20%+30*1000/10000=13.126萬元應(yīng)納增值稅應(yīng)按收到的不含稅加工費（包括B代墊輔助材料的不含稅成本）為依據(jù)計算，所以：應(yīng)納增值稅=11.4*17%=1.938萬元（2）A酒廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入糧食15噸，增值稅進(jìn)項稅額=30*13%=3.9萬元A酒廠支付給B酒廠不含稅加工費的增值稅進(jìn)項稅額=1.938萬元從某物資供銷社購入糧食、玉米作為生產(chǎn)原料的增值稅進(jìn)項稅額=80*13%=10.4萬元增值稅進(jìn)項稅額合計=3.9+1.938+10.4=16.238萬元A酒廠遂將收回的白酒直接對外出售增值稅銷項稅額=60*17%=10.2萬元A酒廠銷售自制糧食白酒20噸的增值稅銷項稅額=30*17%=5.1萬元A酒廠銷售啤酒100噸的增值稅銷項稅額=32*17%=5.44萬元增值稅銷項稅額合計=10.4+5.1+5.44=20.94萬元應(yīng)納增值稅=20.94-16.238=4.702萬元A酒廠遂將收回的白酒直接對外出售的消費稅=60*20%+30*1000/10000=15萬元A酒廠銷售自制糧食白酒20噸的消費稅=30*20%+20*1000/10000=8萬元A酒廠銷售啤酒100噸,根據(jù)其價格判斷為甲類啤酒，所以消費稅=100*250/10000=2.5萬元B酒廠應(yīng)代收代繳消費稅可以抵扣金額=13.126萬元所以,A酒廠應(yīng)交消費稅=15+8+2.5-13.126=12.374萬元