白酒廣告稅前扣除多少，酒類(lèi)流通企業(yè)或酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)能不能稅前列支

最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以列支，標(biāo)準(zhǔn)是收入的15%。

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。 目前國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)沒(méi)有單獨(dú)對(duì)酒類(lèi)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)做出規(guī)定，你單位應(yīng)按上述規(guī)定執(zhí)行。

一般情況：不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2%椐實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；糧食類(lèi)白酒廣告廢不得稅前扣除；自2001年1月1日起，對(duì)制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化、和家具建材商城等特殊行業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例椐實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十四條規(guī)定： “企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。即糧食白酒企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

是在稅前進(jìn)行扣稅的。

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食類(lèi)白酒廣告宣傳費(fèi)不予在稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕45號(hào)）規(guī)定：對(duì)糧食類(lèi)白酒（含薯類(lèi)白酒）的廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除?！　〉?，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕55號(hào)）明確規(guī)定：“對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒(méi)有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)?！币蚨?cái)稅字〔1998〕45號(hào)文的規(guī)定其實(shí)已經(jīng)作廢。對(duì)于白酒廣告支出的稅前扣除就只能按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定。而《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　∫虼耍缕髽I(yè)所得稅法施行后，白酒的廣告費(fèi)用支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

支持一下感覺(jué)挺不錯(cuò)的

一般企業(yè)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。特殊企業(yè)：財(cái)稅48號(hào)通知”第一條規(guī)定：“對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

1、廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（1）廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；（2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過(guò)一定的媒體傳播。 2、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過(guò)媒體的廣告性支出，包括對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入0.5%范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，包括未通過(guò)媒體的廣告性支出，在不超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，則可據(jù)實(shí)扣除。發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，但每年結(jié)轉(zhuǎn)扣除的數(shù)額加上當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的2%。糧食類(lèi)白酒(含薯類(lèi))的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得在稅前扣除。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出必須符合三個(gè)條件：廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過(guò)一定的媒體傳播。

一般企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算基數(shù)即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額的15%以?xún)?nèi)可以稅前扣除。注：財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]72號(hào)），對(duì)部分行業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策做出調(diào)整。文件規(guī)定，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。新政策自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。

廣告費(fèi)稅前扣除有三個(gè)條件：1、廣告是通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的可以按2%據(jù)實(shí)扣除2、費(fèi)用已實(shí)際支付3、必須是通過(guò)媒體傳播特殊行業(yè)按8%扣除，比如醫(yī)藥、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)等

納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。（自2001年1月1日起食品、日化、家電、通信、集成電路、軟件開(kāi)發(fā)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化、家具建材商城等為8%。從事集成電路制造、軟件開(kāi)發(fā)及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互連網(wǎng)站等，自登記成立起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)審核可據(jù)實(shí)扣除。自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可扣除廣告費(fèi)支出的限額由銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的8％調(diào)整到銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的25％，超過(guò)25％的廣告費(fèi)支出部分可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。自 2006 年 1 月 1 日 起，服 裝 生 產(chǎn) 企 業(yè) 每 一 納 稅 年 度 符 合 《 企 業(yè) 所 得 稅 稅 前 扣 除 辦 法 》 第 四 十 一 條 規(guī) 定 條 件 的 廣 告 費(fèi) 支 出，可 在 銷(xiāo) 售 （ 營(yíng) 業(yè) ） 收 入 8% 的 比 例 內(nèi) 據(jù) 實(shí) 扣 除，超 過(guò) 比 例 部 分 的 廣 告 費(fèi) 支 出 可 無(wú) 限 期 向 以 后 年 度 結(jié) 轉(zhuǎn)。）納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件： （一）廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的； （二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； （三）通過(guò)一定的媒體傳播。

如果發(fā)票是為你公司開(kāi)具的，而且是在12月開(kāi)具，而且你公司在賬務(wù)處理時(shí)已已做為營(yíng)業(yè)費(fèi)用－－廣告費(fèi)列支了，則不需要納稅調(diào)整。

廣告費(fèi)列支的三個(gè)限定條件中的實(shí)際支付,不管理直接的現(xiàn)金還是支票都算實(shí)際支付,如果用了結(jié)三角債方式支付的,最好要有協(xié)議.你所說(shuō)的廣告費(fèi)發(fā)生在前一年的12月份,對(duì)方借你的款在次年1月,我不懂你所說(shuō)的用別單位款支付是不是指的這個(gè)事,如果是的,那當(dāng)時(shí)就不能以廣告費(fèi)在成本費(fèi)用中列支,因?yàn)樗环隙惙ńo的三個(gè)條件,從道理上講應(yīng)該作納稅調(diào)整,但是如果你的匯算清繳已經(jīng)辦完,稅局已確定了2006年的利潤(rùn)數(shù),也就不必再調(diào),免得對(duì)之后的年度清算多了麻煩.

廣告費(fèi)的列支問(wèn)題：按不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的2%以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)，必須取得廣告業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有廣告業(yè)專(zhuān)用發(fā)票的，不能按廣告費(fèi)在稅前提除，應(yīng)視同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支（營(yíng)業(yè)收入的0.5%以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)扣除）。