酒廠消費(fèi)稅納稅籌劃，酒廠消費(fèi)稅籌劃

第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價(jià)×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費(fèi)用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi) 　 　 第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費(fèi)稅漏洞 　 3、營(yíng)業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個(gè)人所得稅漏洞

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。②應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取

第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價(jià)×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費(fèi)用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi) 　 　 第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費(fèi)稅漏洞 　 3、營(yíng)業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個(gè)人所得稅漏洞

定價(jià)轉(zhuǎn)移：轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧?rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。分?jǐn)傎M(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用要按一定的方法攤?cè)氤杀?。費(fèi)用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能地最大攤?cè)耄瑥亩鴮?shí)現(xiàn)最大限度的避稅。常用的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t一般包括實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)偂⑵骄鶖備N和不規(guī)則攤銷等。只要仔細(xì)分析一下折舊計(jì)算法，可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分?jǐn)?，只要讓費(fèi)用盡早地?cái)側(cè)氤杀?，使早期攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用越大，那么就越能夠最大限度地達(dá)到避稅的目的。至于哪一種分?jǐn)偡椒ㄗ钅軌驇椭髽I(yè)實(shí)現(xiàn)最大限度地避稅目的，需要根據(jù)預(yù)期費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間及數(shù)額進(jìn)行計(jì)算、分析和比較并最后確定。通過名義籌資避稅：這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達(dá)到最高的利潤(rùn)水平和最輕低的稅負(fù)水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金主要有三個(gè)渠道：1.積累：2.借貸（金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行債券）；3.發(fā)行股票。積累的獎(jiǎng)金是企業(yè)稅后分配的利潤(rùn)，而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤(rùn)分配的一種方式，二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，因而達(dá)不到避稅的目的。資產(chǎn)租賃：租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，由于租金從稅前利潤(rùn)中扣減，可沖減利潤(rùn)而達(dá)到避稅。

消費(fèi)稅的稅收籌劃有以下方式：（1）利用結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入合理避稅（2）利用先銷售后入股方式進(jìn)行避稅稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股或抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的 最髙銷售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。在實(shí)際操作中，當(dāng)納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換 取貨物或者投資入股時(shí)，一般是按照雙方的協(xié)議價(jià)或評(píng)估價(jià)確定的， 而協(xié)議價(jià)往往是市場(chǎng)的平均價(jià)。如果按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售 價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，顯然會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)。由此，我們不難看出， 如果采取先銷售后入股（換貨、抵債）的方式，會(huì)達(dá)到減輕稅負(fù)的 目的。（3）設(shè)立獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn) 口），而非流通領(lǐng)域或終極消費(fèi)環(huán)節(jié)（金銀首飾除外）。因而，關(guān)聯(lián)企 業(yè)中生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，在零售等特殊情況 下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其 獨(dú)立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 而獨(dú)立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納 消費(fèi)稅，可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。（4）利用委托加工產(chǎn)品合理避稅現(xiàn)行稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)自制產(chǎn)品的適用稅率，依銷售收入計(jì)稅。 工業(yè)企業(yè)接受其他企業(yè)及個(gè)人委托代為加工的產(chǎn)品，僅就企業(yè)收取的 加工費(fèi)收入計(jì)稅，工業(yè)企業(yè)制造同樣的產(chǎn)品，如屬受托加工則比自制 產(chǎn)品稅負(fù)輕。一些企業(yè)便運(yùn)用各種手法，將自制產(chǎn)品盡可能變成以賣 給對(duì)方名義作價(jià)轉(zhuǎn)入往來賬。待產(chǎn)品生產(chǎn)出來時(shí)，不作產(chǎn)品銷售處理， 而是向購貨方分別收取材料款和加工費(fèi)。也有的企業(yè)在采購原材料時(shí)， 就以購貨方的名義進(jìn)料，使產(chǎn)品銷售不按正常的產(chǎn)品銷售收入做賬， 不納消費(fèi)稅。（5）利用稅率的不同合理避稅由于消費(fèi)稅是按不同產(chǎn)品設(shè)計(jì)高低不同的稅率，稅率檔次較多。 當(dāng)企業(yè)為一個(gè)大的聯(lián)合企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)時(shí)，其內(nèi)部各分廠所屬的商店、 勞務(wù)服務(wù)公司等，在彼此間購銷銷售商品，進(jìn)行連續(xù)加工或銷售時(shí)， 通過內(nèi)部定價(jià)，達(dá)到整個(gè)聯(lián)合企業(yè)合理避稅。即當(dāng)適用髙稅率的分廠 將其產(chǎn)品賣給適用低稅率的分廠時(shí)，通過制定較低的內(nèi)部?jī)r(jià)，使把商品原有的一部分價(jià)值由高稅率的部門轉(zhuǎn)到低稅率的部門，適用高稅率 的企業(yè)，銷售收入減少，應(yīng)納稅額減少；而適用稅率低的企業(yè)，產(chǎn)品 銷售收入不變，應(yīng)納稅額不變，但由于它得到了低價(jià)的原材料，成本 降低，利潤(rùn)增加。至于內(nèi)部各分廠之間的“苦樂不均”問題，公司可 以通過其他方式，如把一些開支放在獲利多的企業(yè)等方法進(jìn)行調(diào)劑。（6）利用全額累進(jìn)稅率（或稅額）不同進(jìn)行籌劃消費(fèi)稅稅目中按全額累進(jìn)稅率計(jì)稅的稅目是卷煙。稅法規(guī)定：每 一標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙在征收150元定額稅的基礎(chǔ)上，如果銷售價(jià)格（不含增 值稅，下同）在12500元以下時(shí)，按30%的稅率計(jì)稅，而銷售價(jià)格超 過12500元（含）時(shí)，則全額按45%的稅率計(jì)稅。也就是說，當(dāng)每一 標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙的實(shí)際銷售價(jià)格超過12500元時(shí)，稅率將由30%提高到 45%，因此，卷煙價(jià)格的提髙，會(huì)引起納稅人應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的 增加，如果價(jià)格的增長(zhǎng)沒有達(dá)到無差別平衡點(diǎn)的臨界價(jià)格時(shí)，價(jià)格的 提高將會(huì)減少企業(yè)的收益。因此，納稅人在商品提價(jià)前，應(yīng)事先測(cè)定， 無差別平衡點(diǎn)的臨界價(jià)格。無差別平衡點(diǎn)的臨界價(jià)格可根據(jù)商品的原 銷售價(jià)格乘以臨界價(jià)格調(diào)整系數(shù)來確定。消費(fèi)稅的納稅籌劃是一項(xiàng)極其復(fù)雜的籌劃工作，在實(shí)際籌劃過程 中，納稅人應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)方式，本著穩(wěn)健性原則和企業(yè)財(cái)務(wù)利益 最大化的原則，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理巧妙地安排自己 未來的納稅事項(xiàng)，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，多方面尋求籌劃的 突破口，從而降低自己的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益。

1。關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià) 比如企業(yè)集團(tuán)內(nèi)設(shè)立獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)，集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)低價(jià)銷售給銷售機(jī)構(gòu)，就可以少交消費(fèi)稅，因?yàn)楠?dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)出于流通領(lǐng)域，只繳納增值稅。2。選擇合理的加工方式 比如委托加工3。包裝物的籌劃 比如先銷售后包裝