仁懷某酒業(yè)公司被罰款70萬(wàn)元，關(guān)于計(jì)算企業(yè)所得稅額的題目 求稅務(wù)達(dá)人 求各項(xiàng)系數(shù)計(jì)算過(guò)程和答案

收入部分4500+300=4800成本費(fèi)用：2000+80+1500+450+4800X0.005+40X150%+100+50÷10%X6%+5+70資產(chǎn)增值增加實(shí)收資本20單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。

選B，405萬(wàn)。合并成本=支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值+與合并直接相關(guān)的費(fèi)用 =固定資產(chǎn)公允價(jià)值360+承擔(dān)的短期借款公允價(jià)40+咨詢?cè)u(píng)估費(fèi)5 =405萬(wàn)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 300 累計(jì)折舊 100 貸：固定資產(chǎn) 400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 405 貸：固定資產(chǎn)清理 300 短期借款 40 營(yíng)業(yè)外收入 65

1．無(wú)法確定,85萬(wàn)是什么費(fèi)用?2. 無(wú)法確定3.會(huì),因?yàn)樵谏砉是?指定受益人為6歲的女兒小麗.而陳某是其合法監(jiān)護(hù)人.4.以這個(gè)案例不可以判定....與保險(xiǎn)公司當(dāng)時(shí)的投保規(guī)定也有關(guān)系的.以現(xiàn)行的法規(guī)來(lái)看,如果當(dāng)時(shí)的投保有其合法監(jiān)護(hù)人簽字同意,外公是合法受益人5.無(wú)法確定6.無(wú)法確定7.陳不能贏得這場(chǎng)官司，復(fù)效和投保一樣,2年內(nèi)自殺是免除責(zé)任

一. 90萬(wàn)二, 15萬(wàn) 因?yàn)槟銚p失了15萬(wàn) 小于其保險(xiǎn)金額20萬(wàn).. 20萬(wàn) 因?yàn)槟愕谋ｋU(xiǎn)金額只有20萬(wàn),和樓上的一樣最高限額三, 這點(diǎn)要問(wèn)法律了,保險(xiǎn)公司是只會(huì)給受益人的..四, 既然保險(xiǎn)公司答應(yīng)了這筆保單..我想應(yīng)該是歸報(bào)單的受益人的。五, 順序的 甲50萬(wàn) 乙150萬(wàn) 丙100萬(wàn) 比例 限額下面的。不要求拿分。.只想試試

現(xiàn)行信用方案： 邊際貢獻(xiàn)=3000*（1-70%）=900 平均收款天數(shù)=30天 應(yīng)收賬款占用資金=3000/360*30*70%=175 應(yīng)收賬款占用資金成本=175*12%=21 收賬費(fèi)用=65 壞賬損失=3000*2%=60 可獲得息稅前收益=900-21-65-60=754 A方案： 邊際貢獻(xiàn)=3000*（1-70%）*（1+10%）=990 平均收款天數(shù)=60 應(yīng)收賬款占用資金=3000*1.1/360*60*70%=385 應(yīng)收賬款占用資金成本=385*12%=46.20 收賬費(fèi)用=70.2 壞賬損失=3300*0.03=99 可獲得息稅前收益=990-46.20-70.2-99=774.60 方案B 邊際貢獻(xiàn)=3300*1.1*0.3=990 平均收款期=10*60%+20*15%+60*25%=6+3+15=24 應(yīng)收賬款占用資金成本=3300/360*24*0.7*12%=154*12%=18.48 現(xiàn)金折扣=3300*60%*2%+3300*15%*1%=39.60+4.95=44.55 收賬費(fèi)用=58.78 壞賬損失=3300*0.02=66 可獲得息稅前收益=990-18.48-44.55-58.78-66=802.19 有上可知，方案B的收益大于方案A的收益大于現(xiàn)行政策的收益，應(yīng)當(dāng)改變信用政策，選用B方案

①年初借：資產(chǎn)減值損失60貸：壞賬準(zhǔn)備60②發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備60 貸：應(yīng)收賬款60然后去稅務(wù)局把120-60=60的壞賬損失報(bào)告補(bǔ)提 借：資產(chǎn)減值損失60 貸：壞賬準(zhǔn)備60然后銷壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備60 貸：應(yīng)收賬款60③收回已核銷壞賬先恢復(fù)信譽(yù) 借：應(yīng)收賬款25 貸：壞賬準(zhǔn)備25 收到25萬(wàn) 借：銀行存款25 貸：應(yīng)收賬款25④年末借：應(yīng)收賬款10001000里有100只能收回30%，就是70萬(wàn)壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備25 貸：應(yīng)收賬款25然后去稅務(wù)局把70-25=45的壞賬損失報(bào)告補(bǔ)提 借：資產(chǎn)減值損失45 貸：壞賬準(zhǔn)備45然后銷壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備45 貸：應(yīng)收賬款45⑤年末計(jì)提按應(yīng)收賬款余額的5%，就是1000-70=930萬(wàn)，然后930的5%=46.5借：資產(chǎn)減值損失46.5 貸：壞賬準(zhǔn)備46.5

(1)本年發(fā)生壞賬120萬(wàn)元 借: 壞賬準(zhǔn)備 120萬(wàn) 貸: 應(yīng)收帳款 120萬(wàn)(2)本年收回上年已核銷的壞賬25萬(wàn)元 借：應(yīng)收賬款 25萬(wàn) 貸：壞賬準(zhǔn)備 25萬(wàn)(3)年末100萬(wàn)的70%確認(rèn)為壞帳70萬(wàn) 借: 壞賬準(zhǔn)備 70萬(wàn) 貸: 應(yīng)收帳款 70萬(wàn)壞賬準(zhǔn)備余額借方:105萬(wàn)(4)年末"應(yīng)收賬款"余額為1000萬(wàn)元,但有100萬(wàn)元已經(jīng)計(jì)提，所以需計(jì)提的余額是900萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備期末余額為 900*0.05=45萬(wàn),.則年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=105+45=150（萬(wàn)元）（貸方）。 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 150　　貸：壞賬準(zhǔn)備150

應(yīng)補(bǔ)提＝1000*5%-(60-120+25)=85萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失　85貸：壞賬準(zhǔn)備　　85希望能幫助到你！

資金占用形態(tài)變化指的是資金由一種形態(tài)變化為另一種表現(xiàn)形態(tài)。比如企業(yè)原有200萬(wàn)銀行存款，用來(lái)購(gòu)買材料，用材料進(jìn)行加工生產(chǎn)，其產(chǎn)成品賣出獲得收益。這一過(guò)程就是貨幣資金——生產(chǎn)資金——產(chǎn)成品資金——貨幣資金。資金權(quán)益的變化是指資金權(quán)益不同項(xiàng)目的增減變化。這類交易或事項(xiàng)的發(fā)生，會(huì)引起不同負(fù)債項(xiàng)目的此增彼減、不同所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減或者負(fù)債項(xiàng)目與所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減，但權(quán)益總額和資產(chǎn)總額都不會(huì)發(fā)生變化，不破壞會(huì)計(jì)基本等式。比如你說(shuō)的資本公積轉(zhuǎn)增資本，在這一過(guò)程中，資金始終是貨幣資金的形式。其實(shí)我也不太懂，找的網(wǎng)友的。但我能確定，除注資、撤資外，用銀行存款或者現(xiàn)金發(fā)工資也算資金權(quán)益的變化。

（1）4月5日收到材料時(shí)： 借：原材料 10 000 材料成本差異 600 貸：材料采購(gòu) 10 600 （2）4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí)： 借：材料采購(gòu) 59 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 030 貸：銀行存款 69 030 （3）4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí)： 借：原材料 59 600 貸：材料采購(gòu) 59 000 材料成本差異 600 （4）4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 材料成本差異率=（－500+600-600）÷（40 000+10 000+59 600）=－0.46% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70 000×（－0.45%）=－322（元） 借：生產(chǎn)成本 70 000 貸：原材料 70 000 借：材料成本差異 322 貸：生產(chǎn)成本 322 （5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=（40 000+10 000+59 600－70 000）+(-500+600-600+322)=39422（元）

　　【例題3】2007年1月1日，甲公司以一臺(tái)固定資產(chǎn)和銀行存款200萬(wàn)元向乙公司投資（甲公司和乙公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司），占乙公司注冊(cè)資本的60%, 該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為8000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為7600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：　　【答案】　　借：固定資產(chǎn)清理 7300　　累計(jì)折舊 500　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200　　貸：固定資產(chǎn) 8000　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7800（200+7600）　　貸：固定資產(chǎn)清理 7300　　銀行存款 200　　營(yíng)業(yè)外收入 300　　【例題4】2007年5月1日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)和銀行存款200萬(wàn)元向丙公司投資（甲公司和丙公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司），占乙公司注冊(cè)資本的70%, 該專利權(quán)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷600萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：　　【答案】　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4200（200+4000）　　累計(jì)攤銷 600　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200　　營(yíng)業(yè)外支出 200　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 5000　　銀行存款 200　　（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資　　【例題5】甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司以存貨和承擔(dān)A公司的短期還貸款義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，甲公司取得70％的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，賬面成本400萬(wàn)元，承擔(dān)歸還貸款義務(wù)200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下：　　【答案】　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 785　　貸：短期借款 200　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400　　貸：庫(kù)存商品 400　　注：合并成本=500+85+200=785萬(wàn)元?！　93【例5-2】A公司于20×6年3月31日取得B公司70%的股權(quán)。為核實(shí)B公司的資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用300萬(wàn)元。合并中，A公司支付的有關(guān)資產(chǎn)在購(gòu)買日的賬面價(jià)值與公允價(jià)值如表5-1所示?！　”?-1 20×6年3月31日 單位：萬(wàn)元　　項(xiàng) 目 賬面價(jià)值 公允價(jià)值　　土地使用權(quán)（自用） 6000 9600　　專利技術(shù) 2400 3000　　銀行存款 2400 2400　　合 計(jì) 10800 15000　　假定合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司用作合并對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)和專利技術(shù)原價(jià)為9600萬(wàn)元，至企業(yè)合并發(fā)生時(shí)已累計(jì)攤銷1200萬(wàn)元?！　》治觯骸　”纠幸駻公司與B公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，應(yīng)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理。　　A公司對(duì)于合并形成的對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的企業(yè)合并成本作為其初始投資成本。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 153000000　　累計(jì)攤銷 12000000　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 96000000　　銀存存款 27000000　　營(yíng)業(yè)外收入 42000000　　2．通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和?！　∑渲校哼_(dá)到企業(yè)合并前對(duì)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買日的成本應(yīng)為原賬面余額加上購(gòu)買日為取得進(jìn)一步的股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和;達(dá)到企業(yè)合并前對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，購(gòu)買日應(yīng)對(duì)權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整，將有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額調(diào)整至最初取得成本，在此基礎(chǔ)上加上購(gòu)買日新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為購(gòu)買日長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。　　P94【例5-3】A公司于20×5年3月以12000萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán)，因能夠?qū)公司施加重大影響，對(duì)所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，于20×5年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益450萬(wàn)元。20×6年4月，A公司又斥資15000萬(wàn)元自C公司取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！　”纠蠥公司是通過(guò)分步購(gòu)買最終達(dá)到對(duì)B公司實(shí)施控制，形成企業(yè)合并。在購(gòu)買日，A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：　　借：盈余公積 450000　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4050000　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4500000　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 150000000　　貸：銀行存款 150000000　　購(gòu)買日對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=(12450-450)+15000=27000(萬(wàn)元)　　3．購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本，該直接相關(guān)費(fèi)用不包括為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，也不包括企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用?！　?．在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本?！　《冀o你吧，張志鳳老師的講義，不知道是否是你想要的。