皇臺酒業(yè)存貨審計(jì)問題，問一個關(guān)于存貨審計(jì)的題目

現(xiàn)金管理的以下五個方面的問題： 1，現(xiàn)金手日清每月應(yīng)收款不匹配的，有短款的172.66元。 2，使用不符合財務(wù)會計(jì)制度的證書取代的股票340元在現(xiàn)金。 收入，或坐135.24元現(xiàn)金。 4，未經(jīng)批準(zhǔn)的非法證據(jù)，以借現(xiàn)金140元。 5，現(xiàn)金的銀行超過批準(zhǔn)限制132.10元。 二，處理意見 按照“現(xiàn)金管理暫行條例，現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則”，財政部的規(guī)定，“基本會計(jì)準(zhǔn)則” 在日清月結(jié)現(xiàn)金，應(yīng)收款項(xiàng)不一致，有短款的172.66元的問題，并責(zé)令其改正，查明原因的短款的期限被收回的現(xiàn)金短缺。 所使用的證書不符合規(guī)定的金融體系，以取代現(xiàn)金的10％?30％的懲罰證書，單位給予警告。 3135.24元坐支現(xiàn)金的問題，將被處以坐支金額的10％-30％。 4。未經(jīng)批準(zhǔn)的非法證據(jù)預(yù)借現(xiàn)金140元的問題，應(yīng)責(zé)令其限期改正，限期恢復(fù)借出現(xiàn)金。 現(xiàn)金在手，超過其配額132.10元超過10％至30％的單位給予警告處罰的問題。

該單位現(xiàn)金管理的問題： 1、帳務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款！應(yīng)加強(qiáng)付款審核； 2、帳務(wù)處理不及時。應(yīng)及時登記現(xiàn)金收支表； 3、現(xiàn)金帳務(wù)庫存與實(shí)際盤點(diǎn)帳實(shí)不符。應(yīng)督促出納日清日結(jié)。 附：現(xiàn)金盤點(diǎn)表

存貨審計(jì)風(fēng)險指企業(yè)的存貨有錯報、漏報、虛報、假報等情況存在，而審計(jì)人員沒能審出，導(dǎo)致發(fā)表錯誤的審計(jì)意見，造成審計(jì)失敗。要識別存貨審計(jì)風(fēng)險就應(yīng)該了解存貨審計(jì)風(fēng)險的形式，存貨的錯弊表現(xiàn)，還有風(fēng)險跡象。通常來講,存貨審計(jì)風(fēng)險的形式有:虛報數(shù)量、賬有實(shí)無;價值虛假，即有的存貨計(jì)價不正確,采用計(jì)劃價格核算的差異不處理;減值準(zhǔn)備該提不提，不應(yīng)該提的卻計(jì)提;存貨損失不處理，盤盈、盤虧不處理，長期掛賬充資產(chǎn)等等。存貨的錯弊大致可以從4個方面來看：1、取得時的錯弊外購存貨成本不實(shí),計(jì)價不準(zhǔn)確;入庫存貨的價值虛增，擴(kuò)大庫存;將賬外產(chǎn)品成本或委托加工產(chǎn)品的成本加人賬內(nèi)產(chǎn)品;將代制或代銷存貨冒充自己所有或者以次頂好，倉庫內(nèi)盜。2、發(fā)出時的錯弊計(jì)價方法不合理，時時改變計(jì)價的核算方法;價值計(jì)算不正確，多計(jì)或少計(jì)成本;成本差異計(jì)算不正確，不按月分?jǐn)?，不結(jié)轉(zhuǎn)甚至結(jié)轉(zhuǎn)方式不正確。3、儲存中的錯弊包括賬實(shí)不符、相互頂替、規(guī)格型號互串；盤盈、盤虧不按規(guī)定的程序處理;腐爛、變質(zhì)、沒有使用價值的存貨依舊保留在賬上;減值準(zhǔn)備計(jì)提的不正確或計(jì)提無依據(jù)。4、賬簿記錄中的錯弊>通常有出入庫手續(xù)不完善，賬簿記錄不齊全;計(jì)量單位不統(tǒng)一，米尺不分，公斤市斤不注明;交接手續(xù)不清，保管責(zé)任不明;會計(jì)倉庫長期不對賬，賬賬不符，賬實(shí)不符等情況。

熟悉企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，采用分析性復(fù)核的方法把握存貨審計(jì)的重點(diǎn)。1.熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程，了解企業(yè)對存貨的內(nèi)部控制制度，這是確定企業(yè)存貨真實(shí)存在和準(zhǔn)確計(jì)價的基礎(chǔ)。2.審計(jì)存貨必須先熟悉該企業(yè)工藝流程，畫出每一重要工序的業(yè)務(wù)流程圖，這樣才能準(zhǔn)確地確定成本的分配及轉(zhuǎn)銷，然后再對每道工序進(jìn)行內(nèi)部控制的分析，才能準(zhǔn)確地對存貨進(jìn)行計(jì)價。3.存貨項(xiàng)目包括的品種繁多，審計(jì)工作量很多，因此存貨在實(shí)質(zhì)性測試上一定要采用重要性原則及成本效益原則，采用分析性復(fù)核法把握住存貨審計(jì)的重點(diǎn)。4.首先采用比較法，比較前后各期及本年度各個月份存貨余額及其構(gòu)成，以評價期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性。5.企業(yè)對存貨的價值進(jìn)行舞弊，無非是通過對存貨的數(shù)量和金額來進(jìn)行的，因此，審計(jì)人員應(yīng)該把存貨審計(jì)的重點(diǎn)放在這兩個方面。

如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險：一、樹立正確的思維方式，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)：　　1、培養(yǎng)風(fēng)險責(zé)任感。強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險意識，是提高審計(jì)風(fēng)險管理水平的關(guān)鍵。要使審計(jì)人員充分認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)風(fēng)險損失及其管理與控制，不僅是理論研究的對象，也是實(shí)際工作中重要的關(guān)系著審計(jì)工作質(zhì)量的具體問題?！　?、提高自我素質(zhì)，注重知識更新。強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險意識，從而降低審計(jì)風(fēng)險，必須提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員要強(qiáng)化基本功，不斷提高政策理論水平和判斷是非的能力，依據(jù)法規(guī)準(zhǔn)則，扣緊審計(jì)環(huán)節(jié)，合理取證，有效檢查，全面分析，審慎結(jié)論，不因?yàn)閷徲?jì)工作和審計(jì)步驟不適當(dāng)而影響審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險存在的可能性。　　3、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，注重依法審計(jì)。規(guī)范審計(jì)人員的職業(yè)道德，是防范與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險的重要途徑之一。審計(jì)人員在工作中首先要保持獨(dú)立性；要正直、客觀，遵循審計(jì)職業(yè)道德，堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，實(shí)事求是，不受他人意志左右和干擾，不受私利的誘惑，客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見。同時，要嚴(yán)格依法審計(jì)，當(dāng)前最重要的是依法審計(jì)和執(zhí)法中客觀公正?！　?、實(shí)施過錯追究責(zé)任制。即按照過錯責(zé)任追究原則，追究有關(guān)審計(jì)人民的責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，誰違法誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。這樣，就會使審計(jì)人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不僅增強(qiáng)了責(zé)任心，同時也強(qiáng)化了風(fēng)險意識。從而，在執(zhí)業(yè)中采取防范的避險措施，做到客觀、謹(jǐn)慎，把審計(jì)風(fēng)險降到：最低限度。二、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，控制審計(jì)風(fēng)險，建立審計(jì)工作有效的監(jiān)督和檢查體系：　　1、合理制定審計(jì)工作計(jì)劃。一方面在總的審計(jì)計(jì)劃安排上，突出重點(diǎn)，做好深入的調(diào)查研究，搞好對比分析，確定合理的審計(jì)覆蓋面，并在這一覆蓋比率中求精品、求質(zhì)量、上檔次。另一方面在具體的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中，要合理制定審計(jì)方案，選擇審計(jì)方法，安排審計(jì)，力量，確定審計(jì)時間和工作目標(biāo)、明確審計(jì)人員責(zé)任。　　2、嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法程序，把好審計(jì)程序關(guān)和審計(jì)證據(jù)關(guān)?！　　?、把好審計(jì)評價、定性處理關(guān)。審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員判斷被審事項(xiàng)的合法性、效率性的準(zhǔn)繩和尺度，是提出審計(jì)意見和審計(jì)處理的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

對存貨過時的特別風(fēng)險設(shè)計(jì)審計(jì)程序需要從存貨審計(jì)的風(fēng)險有基本的識別、風(fēng)險評估程序、企業(yè)存貨審計(jì)風(fēng)險的應(yīng)對這三方面著手。存貨在企業(yè)管理和會計(jì)核算占有重要地位，加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)力度，提高審計(jì)針對性，是減少審計(jì)風(fēng)險，解決問題的關(guān)鍵?，F(xiàn)行的準(zhǔn)則規(guī)定還有其不足，現(xiàn)行存貨審計(jì)程序還需要不斷完善和提高。　　對存貨過時的特別風(fēng)險設(shè)計(jì)審計(jì)程序處理從下面幾個方面具體分析：　　一、存貨審計(jì)的風(fēng)險識別　　1、分析起初期末存貨余額　　2、原材料來源分析　　3、分析單位成本的波動　　4、產(chǎn)成品生出來比較分析　　5、產(chǎn)銷比率分析　　6、毛利率分析　　7、存貨周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析　　二、風(fēng)險評估程序　　1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容以及選擇的審計(jì)程序，審計(jì)人員需要充分了解、收集與審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)外部資料并且分析研究，詢問唄審計(jì)單位管理層和內(nèi)部相關(guān)管理人員　　2、了解被審計(jì)單位存貨狀況及應(yīng)選擇的審計(jì)程序，審計(jì)人員需要充分了解被審單位存貨的數(shù)量、種類、計(jì)價、成本、內(nèi)部控制制度等內(nèi)容，針對性的對具體審計(jì)進(jìn)行個性程序調(diào)查?！　?、被審計(jì)單位存貨審計(jì)工作的不足，對存貨審計(jì)重要認(rèn)識為在審計(jì)實(shí)踐中完全落實(shí)，主要表現(xiàn)在，存貨的監(jiān)盤力度不夠，可靠性降低;存貨的內(nèi)在品質(zhì)膠南識別，準(zhǔn)確性不足;存貨審計(jì)以會計(jì)勾稽關(guān)系為主，規(guī)范性較弱;存貨信息披露、評價不夠謹(jǐn)慎;　　三、企業(yè)存貨審計(jì)風(fēng)險的應(yīng)對　　1、了解存貨的內(nèi)部控制　　2、制定存貨審計(jì)中評估中大錯誤風(fēng)險的審計(jì)程序　　3、存貨審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的涉及