某酒廠售啤酒150噸，某酒廠本月銷售啤酒10噸不含稅價格2600元噸同時收取包裝

你的理解完全正確，只是犯了一個小錯誤。包裝物押金：1170/1.17＝1000元這個沒錯，但這是“150噸”的包裝物押金，換算成每噸：1000/150＝6.67元這樣每噸啤酒的價格是：2900+6.67＝2906.67元到這里該恍然大悟了吧。

A

【答案】85900【解析】糧食白酒品牌使用費、包裝物租金，屬于價外費用，應并入白酒的銷售額計算消費稅；糧食白酒的包裝物押金收取時即并入銷售額征收消費稅，無論是否退還；啤酒消費稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與消費稅計稅依據(jù)沒有關系。該酒廠糧食白酒應納消費稅=50000×0．5+[105000+(4680+9360)÷(1+17％)]X20％＝25000十23400＝48400(元)。包裝物租金屬于價外費用，構成啤酒售價的一部分，故需要計入出廠價格作為確定啤酒單位稅額的依據(jù)。啤酒每噸出廠價格＝2900+234÷(1+17％)+1170÷150÷(1+17％)=3106．67(元)大于3000元，適用稅額為250元/噸，因此該酒廠啤酒應納消費稅＝150×250=37500(元)該酒廠2007年5月應納消費稅稅額＝48400+37500=85900(元)【答案】B、D、E【解釋】購買煙葉的煙葉稅=30000×（1+10%）×20%=6600（元）購買煙葉可抵扣進項稅合計=（30000×1.1+6600）×13%+1000×7%=5218（元）煙葉的成本=30000+1000+6600-5218+500=32882（元）加工費進項稅=850（元）乙企業(yè)應代扣代繳消費稅=（32882+5000）÷（1-30%）×30%=16235.14（元）進項稅轉出額=30000×13%+2790÷（1-7%）×7%=4110（元）甲卷煙廠交納的增值稅=（416500+35000）×17%-（5218+850-4110）=74797（元）甲卷煙廠應申報繳納消費稅=416500×45%+17×150-16235.14×80%=176986.89（元）

一、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十三條規(guī)定：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。 對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=43668&flag=1 二、但對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，從1995年6月1日起，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=11423&flag=1三、啤酒出廠價格包含包裝物及包裝物押金http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12114&flag=1銷售150噸的啤酒收取1170元的押金，平均每噸7.8元，加上2900元不足3000元，因此啤酒的定額稅率為22元/噸。四、60000×0.5+105000×20%（白酒為定額稅率加比例稅率，定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%，白酒原比例稅率為25%，從2006年4月1日調(diào)減為20%）4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20% （4680為價外費用，9360為包裝物押金，均應并入收入征收消費稅，由于是收取的全部金額因此要換算出不含增值稅銷售額）150×220（啤酒實行從量定額，由于加上包裝物售價為2907.8元/噸，不足3000元/噸，因此定額稅率為220元/噸）