酒業(yè)有限公司稅收籌劃分析，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的案例分析三個(gè)案例選一個(gè)寫作即可字?jǐn)?shù)無(wú)要

1、企業(yè)對(duì)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)作為一個(gè)月的工資計(jì)算納稅，就是用一次性獎(jiǎng)金除以12找到稅率及速算扣除數(shù)，再用一次性獎(jiǎng)金乘以找到的稅率減去相應(yīng)的速算扣除數(shù)，就得出企業(yè)所要扣繳的個(gè)人所得稅 2、從稅收角度看，以上的全年一次性獎(jiǎng)金年終一次性發(fā)放 比分到各月發(fā)放稅負(fù)要大得多 3在稅收籌劃中,應(yīng)把全年一次性獎(jiǎng)金分配到各月發(fā)放

具備一般納稅人資格的，按17%的比例稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額，并可對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，抵扣其中的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，要按應(yīng)交增值稅稅額計(jì)提各項(xiàng)附加稅，以及按季預(yù)繳，年終匯算清繳企業(yè)所得稅。 小規(guī)模納稅人實(shí)行3%的征收率，即按銷售額×3%計(jì)提應(yīng)交增值稅，同時(shí)也要交教育費(fèi)附加，地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅等各項(xiàng)附加稅，以及企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅）。

我不會(huì)~~~但還是要微笑~~~：）

1、先進(jìn)先出法：結(jié)轉(zhuǎn)成本為（2000+3000）*400=200萬(wàn)2、加權(quán)平均法：?jiǎn)蝺r(jià)成本=（1000+*400+2000*400+4000*500+1000*600）/（1000+2000+4000+1000）=3800000/8000=475元，結(jié)轉(zhuǎn)成本為（2000+3000）*475=237.5萬(wàn)；3、移動(dòng)加權(quán)平均法：庫(kù)存3000時(shí)，單價(jià)400，此時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本2000*400=80萬(wàn)；余1000，購(gòu)入4000，則移動(dòng)單位成本，（1000*400+4000*500）/（1000+4000）=480元；銷售3000時(shí)，此時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本3000*480=144萬(wàn)，這種方法結(jié)轉(zhuǎn)成本合計(jì)224萬(wàn)；通過(guò)以上計(jì)算得出，第二種加權(quán)平均法有利于節(jié)稅

1、正確運(yùn)用優(yōu)惠政策。目前的優(yōu)惠政策一般集中在對(duì)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)地域的優(yōu)惠上。這些政策的出臺(tái)無(wú)疑將對(duì)我國(guó)的軟件行業(yè)起到了有力的扶植和推動(dòng)作用。所以，企業(yè)在做投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。因此，要把握國(guó)家政策的宏觀走向，順應(yīng)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對(duì)政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國(guó)家的優(yōu)惠政策是公司稅收籌劃的首選。2、將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)在履行納稅義務(wù)的時(shí)候，不同的條件所需要承擔(dān)的納稅義務(wù)是不同的，所以企業(yè)可以通過(guò)將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，這樣可以有效的降低稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。延期納稅。延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)。在利潤(rùn)總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時(shí)，由于資金具有時(shí)間價(jià)值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場(chǎng)利率。

改變公司注冊(cè)地址或?qū)⑿鹿咀?cè)在稅收優(yōu)惠的地區(qū)，當(dāng)前個(gè)別地區(qū)支持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)出臺(tái)免稅、退稅等優(yōu)惠政策，吸引廣大企業(yè)，所以企業(yè)要想減輕賦稅、或者免稅，就可以前往稅收優(yōu)惠地區(qū)。

金稅三期上線以來(lái)，原來(lái)的節(jié)稅方法不能用了，相應(yīng)很多老板之前都是通過(guò)下方的方法來(lái)做稅收籌劃節(jié)稅的。 那么，現(xiàn)在如何節(jié)稅呢？ 目前多數(shù)財(cái)稅機(jī)構(gòu)是通過(guò)稅收洼地及核定征收來(lái)做的，但這兩種除了一定的條件外，對(duì)企業(yè)后期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是有影響的，如果企業(yè)想從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，建議通過(guò)企業(yè)財(cái)富安全管理集成系統(tǒng)去安全做好稅務(wù)籌劃工作。

1、利用稅收優(yōu)惠。2、改變業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)達(dá)到相同目的同時(shí)減少稅負(fù)。3、利用稅法漏洞。4、極少情況下可利用不同會(huì)計(jì)處理方式。 籌劃是 想辦法，定計(jì)劃；籌措計(jì)劃；為了一件事的開始而做準(zhǔn)備。

企業(yè)稅收籌劃的4種策略：1、利用企業(yè)清算進(jìn)行稅務(wù)籌劃2、利用外幣業(yè)務(wù)市場(chǎng)匯率變化進(jìn)行稅務(wù)籌劃3、利用對(duì)外捐贈(zèng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃4、利用“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋瘸焚Y再增資”進(jìn)行稅務(wù)籌劃企業(yè)稅收籌劃的6種辦法1、利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)2、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃3、利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃4、利用存貨計(jì)價(jià)方法開展稅務(wù)籌劃5、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開展稅務(wù)籌劃6、利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅務(wù)籌劃

A家電銷售公司是B公司知名品牌電視機(jī)在當(dāng)?shù)氐莫?dú)家經(jīng)銷商，是增值稅一般納稅人。A公司與B公司簽訂的購(gòu)銷合同規(guī)定，A公司按照B公司規(guī)定的市場(chǎng)銷售價(jià)格銷售其生產(chǎn)的電視機(jī)，每銷售1臺(tái)，B公司返還A公司資金200元，按實(shí)際銷售量結(jié)算。A公司全年銷售電視機(jī)2500臺(tái)，取得返還資金50萬(wàn)元。 　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕167號(hào)）規(guī)定：“凡增值稅一般納稅人，無(wú)論是否有平銷行為，因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金。”據(jù)此，A公司應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=50÷（1+17％）×17％=7.26（萬(wàn)元）。因?yàn)锳公司按B公司確定的售價(jià)銷售，銷項(xiàng)稅額等于進(jìn)項(xiàng)稅額，所以沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額，就是A公司的應(yīng)納稅額。 　　如果A公司與B公司協(xié)商改變收入方式，簽訂代銷合同，規(guī)定A公司按照B公司規(guī)定的市場(chǎng)銷售價(jià)格銷售其生產(chǎn)的電視機(jī)，每銷售1臺(tái)，B公司支付A公司代銷手續(xù)費(fèi)200元，按實(shí)際銷售量結(jié)算，那么情況就不一樣了。 　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）的規(guī)定，代銷貨物屬于服務(wù)業(yè)稅目下的代理業(yè)征收范圍，具體是指受托銷售貨物，按實(shí)銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。據(jù)此，A公司應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，則A公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50×5％=2.5萬(wàn)元。因?yàn)殇N項(xiàng)稅額等于進(jìn)項(xiàng)稅額，所以A公司不繳增值稅。由于增值稅與營(yíng)業(yè)稅稅率的差異，通過(guò)改變收入方式而改變了納稅稅種，A公司就可節(jié)稅4.76萬(wàn)元。 　　也有的人對(duì)此持不同的觀點(diǎn)，認(rèn)為代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)屬于返還收入，依據(jù)的是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）。該文件規(guī)定：“對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。”代銷手續(xù)費(fèi)收取方式符合文件規(guī)定的各種返還收入的收入方式，只不過(guò)是換了個(gè)名稱而已。但是什么是返還收入、具體包括哪些，文件并沒有明確規(guī)定，對(duì)代銷手續(xù)費(fèi)是否屬于各種返還收入不能妄下結(jié)論；從字面上理解，代銷手續(xù)費(fèi)是受托方代銷貨物從委托方取得的勞務(wù)報(bào)酬，返還收入是受托方銷售貨物從委托方返還的部分貨款，沒有貨款也就不能稱其為返還，兩者不能相提并論；況且文件只是對(duì)“政策規(guī)定不夠統(tǒng)一”的“部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅”進(jìn)行了規(guī)定，從文件的本意來(lái)理解，不包括對(duì)以前已有統(tǒng)一規(guī)定的費(fèi)用的征稅規(guī)定，而代銷手續(xù)費(fèi)已有明文規(guī)定屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。對(duì)代銷手續(xù)費(fèi)和返還收入，應(yīng)適用不同的征稅規(guī)定。

存貨發(fā)出先進(jìn)先出法與加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法對(duì)納稅影響 折舊計(jì)提采用的直線折舊法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的不同對(duì)納稅影響等等 也可以從你說(shuō)的成本計(jì)算方法來(lái)做啊，但成本核算方法包括以下幾方面： 一、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 1、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的歸集 2、生產(chǎn)費(fèi)用在成本核算對(duì)象之間的分配與歸集（材料費(fèi)用的分配和歸集、人工費(fèi)用的分配和歸集、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的匯集、動(dòng)力費(fèi)用的分配和歸集、基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的匯集） 3、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配（不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法、按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法、約當(dāng)產(chǎn)量比例法 4、輔助生產(chǎn)成本的分配（直接分配法、一次交互分配法、計(jì)劃成本法、代數(shù)分配法） 從以上各個(gè)角度去寫應(yīng)該都可以啊。至于是不是分品種法、分批法或分步法去寫，我覺得不好寫，因?yàn)檫@種成本核算方法的選擇與行業(yè)特點(diǎn)或企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)相關(guān)，并不是企業(yè)可以任意選擇的

方案一：滿就送折扣。這一方案企業(yè)銷售100元商品，收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計(jì)算，假設(shè)商品增值稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%，則：應(yīng)納增值稅=(80÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=2.90(元)；銷售毛利潤(rùn)=80÷1.17－60÷1.17=17.09(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.09×33%=5.64(元)；稅后凈收益=17.09－5.64=11.45(元)。 方案二：滿就送贈(zèng)券。按此方案企業(yè)銷售100元商品，收取100元，但贈(zèng)送折扣券20元，如果規(guī)定折扣券占銷售商品總價(jià)值不高于40%（該商場(chǎng)銷售毛利率為40%，規(guī)定折扣券占商品總價(jià)40%以下，可避免收取款項(xiàng)低于商品進(jìn)價(jià)），則顧客相當(dāng)于獲得了下次購(gòu)物的折扣期權(quán)，商場(chǎng)本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為： 應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=5.81(元)； 銷售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)； 應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.19×33%=11.28(元)； 稅后凈收益=34.19－11.28=22.91(元)。 但當(dāng)顧客下次使用折扣券時(shí)，商場(chǎng)就會(huì)出現(xiàn)按方案一計(jì)算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案一多了流入資金增量部分的時(shí)間價(jià)值而已，也可以說(shuō)是“延期”折扣。 方案三：滿就送禮品。此方案下，企業(yè)的贈(zèng)送禮品行為應(yīng)視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；同時(shí)由于屬非公益性捐贈(zèng)，贈(zèng)送的禮品成本不允許稅前列支（假設(shè)禮品的進(jìn)銷差價(jià)率同商場(chǎng)其他商品）。相關(guān)計(jì)算如下： 應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%+(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=6.97(元)； 銷售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17－(12÷1.17+20÷1.17×17%)=21.02(元)； 應(yīng)納企業(yè)所得稅=〔21.02+（12÷1.17+20÷1.17×17%）〕×33%=11.28(元)； 稅后凈收益=21.02－11.28=9.74(元)。 方案四：滿就送現(xiàn)金。商場(chǎng)返還現(xiàn)金行為亦屬商業(yè)折扣，與方案一相比只是定率折扣與定額折扣的區(qū)別，相關(guān)計(jì)算如下同方案一。 方案五：滿就送加量。按此方案，商場(chǎng)為購(gòu)物滿100元的商品實(shí)行加量不加價(jià)的優(yōu)惠。商場(chǎng)收取的銷售收入沒有變化，但由于實(shí)行捆綁式銷售，避免了無(wú)償贈(zèng)送，因而加量部分成本可以正常列支，相關(guān)計(jì)算如下： 應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07(元)； 銷售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93(元)； 應(yīng)納企業(yè)所得稅=23.93×33%=7.90(元)； 稅后凈收益=23.93－7.90=16.03(元)。 在以上方案中，方案一與方案五相比，即再把20元的商品作正常銷售試作相關(guān)計(jì)算如下：應(yīng)納增值稅=(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=1.16(元)；銷售毛利潤(rùn)=20÷1.17－12÷1.17=6.84(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=6.84×33%=2.26(元)；稅后凈收益=6.84－2.26=4.58(元)。 按上面的計(jì)算方法，方案一可最終可獲稅后凈利為(11.45+4.58)=16.03元，與方案五大致相等。若仍作折扣銷售，則稅后凈收益還是有一定差距，方案五優(yōu)于方案一。且方案一的再銷售能否及時(shí)實(shí)現(xiàn)具有不確定性，因此還得考慮存貨占用資金的時(shí)間價(jià)值。 綜上所述，商場(chǎng)“滿就送”的最佳方案為“滿就送加量——加量不加價(jià)”的方式，其次為贈(zèng)送折扣券的促銷方式，再次為打折酬賓和返還現(xiàn)金的方式，而贈(zèng)送禮品方案則為不可取。

原發(fā)布者:王俊義123abc納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎(chǔ)五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)1.王先生承租經(jīng)營(yíng)一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100000元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王先生個(gè)人所有。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為190000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計(jì)算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)年購(gòu)貨金額為80萬(wàn)元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？1.王先生承租經(jīng)營(yíng)一家服裝企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為100人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額800000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)250000元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王先生個(gè)人所有。2009年該企業(yè)的年含稅銷售額為200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全,符合增值稅一般納稅人條件，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)年購(gòu)貨金額為80萬(wàn)元（不含稅），王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計(jì)算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？企業(yè)為樹立良好的社會(huì)形象，決定通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，2009年和2010年預(yù)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元和120萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25％。該企業(yè)制定了兩個(gè)方案：

例1：陽(yáng)光公司是1997年初興辦的外商投資企業(yè)，主要從事化工制品的生產(chǎn)和銷售。由于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)有方，市場(chǎng)開拓不斷取得新成就，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)每年都以成倍的速度增長(zhǎng)。同時(shí)，該企業(yè)不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，其產(chǎn)品的技術(shù)含量比較高。經(jīng)申請(qǐng)，該企業(yè)于2000年5月被國(guó)家科委認(rèn)定為“高新技術(shù)企業(yè)”，公司出現(xiàn)了前所未有的快速發(fā)展勢(shì)必頭。 該企業(yè)享受的外商投資企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策于20003年12月底到期，而企業(yè)的生產(chǎn)形勢(shì)卻越來(lái)越好，預(yù)計(jì)2004年有稅前利潤(rùn)2000多萬(wàn)元，如果全額繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年就得繳納600多萬(wàn)元。 按照稅法規(guī)定，該公司于2003年11月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。但被告知，享受3年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策必須以擁有“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”證書，而“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”是由原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)考核和認(rèn)定的。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的提醒下，該企業(yè)立即向當(dāng)?shù)刂鞴芙?jīng)貿(mào)委提出“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”認(rèn)定申請(qǐng)。然而，無(wú)論怎樣抓緊時(shí)間，認(rèn)定“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”的一套考核流程和審批程序完成后還是過(guò)了年底。當(dāng)該企業(yè)取得“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”資格時(shí)，已經(jīng)是2003年2月10日。當(dāng)公司經(jīng)理拿著大紅本向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠手續(xù)時(shí)，被告知該企業(yè)依法不能享受延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅的待遇。 之所以出現(xiàn)這種局面，是由于此公司認(rèn)為，企業(yè)享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策之后，自然可以再享受“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”減半征收企業(yè)所得稅3年的優(yōu)惠。但事實(shí)上，“高新技術(shù)企業(yè)”與“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”是兩個(gè)不同的政策概念，有不同的認(rèn)定程序，適用不同的企業(yè)，其享受的稅收待遇也不盡相同。 按稅法規(guī)定，在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自其被認(rèn)定之日所屬的納稅年度起，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。《外商投資企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。 由以上規(guī)定我們可以明確：其一，優(yōu)惠政策不能重復(fù)享受。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；外商投資企業(yè)舉辦的“高新技術(shù)企業(yè)”可以享受“兩免三半”的稅收優(yōu)惠。企業(yè)在兩個(gè)“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策中可以享受一個(gè)。其二、時(shí)間上的連續(xù)性。外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅，但在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，則不能享受優(yōu)惠待遇。該企業(yè)的“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”資格是在享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠之后取得的，時(shí)間上沒有連續(xù)性，所以不以能繼續(xù)享受3年減半征收所得稅的優(yōu)惠。 正是由于該公司領(lǐng)導(dǎo)的一念之差，導(dǎo)致公司失去享受3年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，公司損失超過(guò)1000萬(wàn)元。 例2：某計(jì)算機(jī)公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品，也從事技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2003年，該公司收到一筆業(yè)務(wù)，將為某客戶開發(fā)一項(xiàng)工業(yè)控制項(xiàng)目，并將該成果轉(zhuǎn)讓給客戶，預(yù)計(jì)獲得該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共20萬(wàn)元，同時(shí)該客戶還向該計(jì)算機(jī)公司購(gòu)買計(jì)算機(jī)產(chǎn)品共40萬(wàn)元（不含稅）。而且該計(jì)算公司當(dāng)年技術(shù)及技術(shù)服務(wù)收入僅此一筆。 該公司經(jīng)理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事，也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。但產(chǎn)品銷售收入和技術(shù)服務(wù)收入在稅收上的待遇是不一樣的。 現(xiàn)行稅法僅對(duì)軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)稅方面給予稅收優(yōu)惠，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的其他產(chǎn)品，既沒有流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠，也沒有企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。 但是，現(xiàn)行稅法對(duì)技術(shù)服務(wù)收入的稅收優(yōu)惠力度更大，既有流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠，也有所得稅方面的優(yōu)惠。其具體內(nèi)容是：對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)高技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，可暫免征收企業(yè)所得稅。 因此，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，技術(shù)服務(wù)收入較之產(chǎn)品銷售收入的稅收待遇更為優(yōu)惠。對(duì)于該計(jì)算機(jī)公司的這筆業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，由于技術(shù)服務(wù)收入是伴隨著產(chǎn)品銷售收由于技術(shù)服務(wù)收入是伴隨著產(chǎn)品銷售收入一起發(fā)生的，它們之間并無(wú)嚴(yán)格的界限，如果能夠利用技術(shù)服務(wù)收入，就意味著將高稅負(fù)的收入轉(zhuǎn)變?yōu)榈投愗?fù)的收入，從而可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加凈收入。 想到這里，這位朋友利用其對(duì)稅法的精通，給公司經(jīng)理設(shè)計(jì)了一個(gè)納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬(wàn)元。具體籌劃方案如下： 該計(jì)算機(jī)公司將從該客戶取得的收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，減少銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品收入，增加技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)收入。該計(jì)算機(jī)公司將技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)收入增加為30萬(wàn)元，將銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品收入減少為30萬(wàn)元（不含稅）。這樣對(duì)客戶而言，其表面總支出不變；客戶接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)是按無(wú)形資產(chǎn)入帳，購(gòu)買計(jì)算機(jī)產(chǎn)品是按固定資產(chǎn)入賬，這兩項(xiàng)均為資本性支出，其對(duì)費(fèi)用的影響基本相同；而且，而且，購(gòu)買計(jì)算機(jī)產(chǎn)品由于不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其實(shí)際購(gòu)買成本為計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的價(jià)款加上由此負(fù)擔(dān)的17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣降低計(jì)算機(jī)產(chǎn)品銷售價(jià)格實(shí)際上是減少了客戶的總支出。因此，這項(xiàng)籌劃方案不會(huì)受到客戶的反對(duì)。 籌劃以后，對(duì)計(jì)算機(jī)公司而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款30萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對(duì)銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的收入30萬(wàn)元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶取得的收入中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款20萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對(duì)于籌劃前，計(jì)算機(jī)公司多獲得了10萬(wàn)元收入免繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。

方案一：滿就送折扣。這一方案企業(yè)銷售100元商品，收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計(jì)算，假設(shè)商品增值稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%，則：應(yīng)納增值稅=(80÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=2.90(元)；銷售毛利潤(rùn)=80÷1.17－60÷1.17=17.09(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.09×33%=5.64(元)；稅后凈收益=17.09－5.64=11.45(元)。 方案二：滿就送贈(zèng)券。按此方案企業(yè)銷售100元商品，收取100元，但贈(zèng)送折扣券20元，如果規(guī)定折扣券占銷售商品總價(jià)值不高于40%（該商場(chǎng)銷售毛利率為40%，規(guī)定折扣券占商品總價(jià)40%以下，可避免收取款項(xiàng)低于商品進(jìn)價(jià)），則顧客相當(dāng)于獲得了下次購(gòu)物的折扣期權(quán)，商場(chǎng)本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為： 應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=5.81(元)； 銷售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)； 應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.19×33%=11.28(元)； 稅后凈收益=34.19－11.28=22.91(元)。 但當(dāng)顧客下次使用折扣券時(shí)，商場(chǎng)就會(huì)出現(xiàn)按方案一計(jì)算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案一多了流入資金增量部分的時(shí)間價(jià)值而已，也可以說(shuō)是“延期”折扣。 方案三：滿就送禮品。此方案下，企業(yè)的贈(zèng)送禮品行為應(yīng)視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；同時(shí)由于屬非公益性捐贈(zèng)，贈(zèng)送的禮品成本不允許稅前列支（假設(shè)禮品的進(jìn)銷差價(jià)率同商場(chǎng)其他商品）。相關(guān)計(jì)算如下： 應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%+(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=6.97(元)； 銷售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17－(12÷1.17+20÷1.17×17%)=21.02(元)； 應(yīng)納企業(yè)所得稅=〔21.02+（12÷1.17+20÷1.17×17%）〕×33%=11.28(元)； 稅后凈收益=21.02－11.28=9.74(元)。 方案四：滿就送現(xiàn)金。商場(chǎng)返還現(xiàn)金行為亦屬商業(yè)折扣，與方案一相比只是定率折扣與定額折扣的區(qū)別，相關(guān)計(jì)算如下同方案一。 方案五：滿就送加量。按此方案，商場(chǎng)為購(gòu)物滿100元的商品實(shí)行加量不加價(jià)的優(yōu)惠。商場(chǎng)收取的銷售收入沒有變化，但由于實(shí)行捆綁式銷售，避免了無(wú)償贈(zèng)送，因而加量部分成本可以正常列支，相關(guān)計(jì)算如下： 應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07(元)； 銷售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93(元)； 應(yīng)納企業(yè)所得稅=23.93×33%=7.90(元)； 稅后凈收益=23.93－7.90=16.03(元)。 在以上方案中，方案一與方案五相比，即再把20元的商品作正常銷售試作相關(guān)計(jì)算如下：應(yīng)納增值稅=(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=1.16(元)；銷售毛利潤(rùn)=20÷1.17－12÷1.17=6.84(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=6.84×33%=2.26(元)；稅后凈收益=6.84－2.26=4.58(元)。 按上面的計(jì)算方法，方案一可最終可獲稅后凈利為(11.45+4.58)=16.03元，與方案五大致相等。若仍作折扣銷售，則稅后凈收益還是有一定差距，方案五優(yōu)于方案一。且方案一的再銷售能否及時(shí)實(shí)現(xiàn)具有不確定性，因此還得考慮存貨占用資金的時(shí)間價(jià)值。 綜上所述，商場(chǎng)“滿就送”的最佳方案為“滿就送加量——加量不加價(jià)”的方式，其次為贈(zèng)送折扣券的促銷方式，再次為打折酬賓和返還現(xiàn)金的方式，而贈(zèng)送禮品方案則為不可取。