舍得酒業(yè)納稅籌劃案例分析答案，一道稅務籌劃案例分析題

稅務籌劃后 應納增值稅（2800-520）×17%-300=87.6 安裝調試和設計收入隨建安公司繳納營業(yè)稅=（520+1500）×5%=101 所以，稅收負擔率=（101+87.6）/（2800+1500）×100%=4.36% 10.02%-4.36%=5.66% 所以稅收負擔率降低了5.66%，稅務籌劃可行。

稅務籌劃可行，籌劃前后酒廠與銷售公司是關聯(lián)企業(yè)，總的增值稅不變，而消費稅降低?！　』I劃前：每公斤銷售價格為198，白酒的增值稅為198/1.17*0.17=28.77元 消費稅為198/1.17*20%+2*0.5=34.85元 　　籌劃后：每公斤的消費稅為138/1.17*20%+2*0.5=24.59，銷售公司仍以198元出售則酒廠與銷售公司負擔的增值稅不變，仍為28.77元。　　籌劃依據是關聯(lián)企業(yè)轉移定價的避稅籌劃　消費稅的納稅行為發(fā)生在生產領域（包括生產、委托加工和進口），而非流通領域或終極的消費環(huán)節(jié)。這就是說，消費稅的納稅義務人是在中國境內從事生產、委托加工和進口“條例”所規(guī)定的消費品的單位和個人。因而，關聯(lián)企業(yè)中生產（委托加工、進口）應稅消費品的企業(yè)，如果以較低的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。備注：不知道對不對，自己分析的，希望可以幫到你，選下最佳吧。

藍天自己提供運輸服務，它的運費要視同價外費用，這樣該筆運費要交增值稅100000/1.17*0.17-8000=5470.09。即企業(yè)要交增值稅75470.09。 藍天找運輸公司為自己提供運輸服務，可以向運輸公司索取運輸行業(yè)發(fā)票，這樣可以按其金額的7%抵扣銷項稅，即企業(yè)要交稅63000。 2 從一般納稅人企業(yè)購買原材料價格雖然貴，但是可以抵扣銷項稅340元， 如果從小規(guī)模納稅人處購買是沒有抵扣的，這樣算下來，從一般納稅人處購買可以更便宜

1 如果企業(yè)自己為藍天企業(yè)提供運輸服務，這筆運費要視同價外費用，要換算成不含稅價加入到銷售收入中去，這樣該筆運費要交增值稅100000/1.17*0.17-8000=5470.09。即企業(yè)要交增值稅75470.09。 如果企業(yè)找運輸公司為其提供運輸服務，可以向其索取運輸行業(yè)發(fā)票，這樣可以按其金額的7%抵扣銷項稅，即企業(yè)要交稅63000。 2 從一般納稅人處購原材料可抵扣銷項稅340元，而從小規(guī)模納稅人處購買不得抵扣，所以從一般納稅人處購買可以節(jié)約成本

以上答案第2題好像是錯誤的吧！從一般納稅人企業(yè)采購，可抵扣進項稅應為2000/（1+17%）*17%=290.60元（售價2000元為含稅銷售價），抵扣后實際采購成本為1709.40元，高于從小規(guī)模納稅人采購價1700元，所以從小規(guī)模納稅人企業(yè)C采購的方案較優(yōu)。

稅務籌劃后應納增值稅（2800-520）×17%-300=87.6安裝調試和設計收入隨建安公司繳納營業(yè)稅=（520+1500）×5%=101所以，稅收負擔率=（101+87.6）/（2800+1500）×100%=4.36%10.02%-4.36%=5.66%所以稅收負擔率降低了5.66%，稅務籌劃可行。

問題一、可以將租賃費分別為房租費、水電費及其他用品的租賃分別租賃和核算。至少可以少繳房產稅。因為房租收入的房產稅是按照租金收入的12%計算的。水電費可以直接由租賃方按實支付即可。 問題二、可以將農場和布廠設為獨立法人。布廠從農場采購的棉花可以抵扣13%的增值稅。而農場銷售棉花可以免交增值稅的。 政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定：農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。實施細則進一步明確規(guī)定，條例所稱農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)，農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。即對直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)的單位和個人銷售自產的初級產品免征增值稅。 《財政部、國家稅務總局關于提高農產晶進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定：從2002年1月1日起，增值稅一般納稅入購進農業(yè)生產者銷售的免稅農業(yè)產品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。 《財政部、國家稅務總局關于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農產品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農產品，可按照《財政部、國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進項稅額。

分別作為小規(guī)模納稅人繳納增值稅少。A小規(guī)模 80*3%=2.4萬 一般納稅人 80*17%-56*17%=4.08萬B小規(guī)模 70*3%=2.1萬一般納稅人 70*17%-49*17%=3.57萬所以根據小規(guī)模納稅人繳稅少。

稅負差異1. 對不同征稅對象適用的稅率不同2. 相同的征稅對象適用的稅率不同所以用300010*（25%-20%）=300010*5%=15000.5，即相同的征稅對象適用的稅率不同也可以用300010*25%-300000*20%,對不同征稅對象適用的稅率不同

該企業(yè)的應納稅所得額為300010元和30萬元時的稅負有何差異？所得額為300010元時，所得稅=300010*25%-300000*(25%-20%)= 60 002.5 元所得額為300000元時，所得稅=300000*20% = 60 000.0 元差2.5元，即（10*5%=2.5元）！所以，本例不用納稅籌劃。不管你提供算式如何！俺的結果算式 或許參考

本題中應選擇方案一. 方案一:每月支取10000元,扣除費用2000后,每月應稅收入8000元,適用稅率20%,速算扣除數(shù)375 全年應交稅金=(8000*0.2-375)*12=14700元 方案二:每月支取5000元,扣除費用2000后,每月應稅收入3000元,適用稅率15%,速算扣除數(shù)125 余額60000元年末做為年終獎發(fā)放,以年終獎60000/12計算,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375 全年應交稅金=(3000*0.15-125)*12+(60000*0.2-375)=3900+11625=15525元 方案三:每月支取4000元,扣除費用2000后,每月應稅收入2000元,適用稅率15%,速算扣除數(shù)125 余額72000元年末做為年終獎發(fā)放,以年終獎72000/12計算,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375 全年應交稅金=(2000*0.15-125)*12+(72000*0.2-375)=2100+14025=16125元 如果是實際中,我會選擇每月支取6000-7000元,余額作為年終獎領取,為交稅最少12775元

A家電銷售公司是B公司知名品牌電視機在當?shù)氐莫毤医涗N商，是增值稅一般納稅人。A公司與B公司簽訂的購銷合同規(guī)定，A公司按照B公司規(guī)定的市場銷售價格銷售其生產的電視機，每銷售1臺，B公司返還A公司資金200元，按實際銷售量結算。A公司全年銷售電視機2500臺，取得返還資金50萬元。 　　《國家稅務總局關于平銷行為征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕167號）規(guī)定：“凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金。”據此，A公司應沖減進項稅金=50÷（1+17％）×17％=7.26（萬元）。因為A公司按B公司確定的售價銷售，銷項稅額等于進項稅額，所以沖減的進項稅額，就是A公司的應納稅額。 　　如果A公司與B公司協(xié)商改變收入方式，簽訂代銷合同，規(guī)定A公司按照B公司規(guī)定的市場銷售價格銷售其生產的電視機，每銷售1臺，B公司支付A公司代銷手續(xù)費200元，按實際銷售量結算，那么情況就不一樣了。 　　根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）的規(guī)定，代銷貨物屬于服務業(yè)稅目下的代理業(yè)征收范圍，具體是指受托銷售貨物，按實銷額進行結算并收取手續(xù)費的業(yè)務。據此，A公司應按規(guī)定繳納營業(yè)稅，服務業(yè)的營業(yè)稅稅率為5％，則A公司應納營業(yè)稅=50×5％=2.5萬元。因為銷項稅額等于進項稅額，所以A公司不繳增值稅。由于增值稅與營業(yè)稅稅率的差異，通過改變收入方式而改變了納稅稅種，A公司就可節(jié)稅4.76萬元。 　　也有的人對此持不同的觀點，認為代銷手續(xù)費應屬于返還收入，依據的是《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）。該文件規(guī)定：“對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅?！贝N手續(xù)費收取方式符合文件規(guī)定的各種返還收入的收入方式，只不過是換了個名稱而已。但是什么是返還收入、具體包括哪些，文件并沒有明確規(guī)定，對代銷手續(xù)費是否屬于各種返還收入不能妄下結論；從字面上理解，代銷手續(xù)費是受托方代銷貨物從委托方取得的勞務報酬，返還收入是受托方銷售貨物從委托方返還的部分貨款，沒有貨款也就不能稱其為返還，兩者不能相提并論；況且文件只是對“政策規(guī)定不夠統(tǒng)一”的“部分費用征收流轉稅”進行了規(guī)定，從文件的本意來理解，不包括對以前已有統(tǒng)一規(guī)定的費用的征稅規(guī)定，而代銷手續(xù)費已有明文規(guī)定屬于營業(yè)稅應稅勞務。對代銷手續(xù)費和返還收入，應適用不同的征稅規(guī)定。

【案例】某個機器零配件生產企業(yè)，由于產品市場信譽很好，使得企業(yè)的訂單加工能力略顯不足，若擴大生產規(guī)模又怕帶來經營上的風險。5月份企業(yè)接到10000件產品的訂單，有兩種處理方法：方案一，安排本企業(yè)自己生產，則生產銷售10000件產品，每件產品的銷售收入為50元，原材料成本每件為20元，該批產品的購銷均有增值稅專用發(fā)票。 方案二，企業(yè)將這批10000件產品的生產任務采用委托加工的方式委托給臨近的B企業(yè)，專用發(fā)票注明該批產品的加工費用為15萬元，其銷售收入不變。分析：兩種方案哪種能夠節(jié)約增值稅？ 方案一，本廠自己生產，則應納的增值稅：50×10000×17%－20×10000×17%＝51000元 增值稅負擔率＝51000÷500000＝10.2% 方案二，委托B廠加工，支付加工費用，則增值稅為：能抵扣的進項稅額＝20×10000×17%＋150000×17%＝59500元 應納稅額＝50×10000×17%－59500＝25500元　　增值稅負擔率＝25500÷500000＝5.1% 顯然，采用委托加工方式，可減輕企業(yè)的增值稅負。

例1：陽光公司是1997年初興辦的外商投資企業(yè)，主要從事化工制品的生產和銷售。由于該企業(yè)經營有方，市場開拓不斷取得新成就，企業(yè)的經營業(yè)績每年都以成倍的速度增長。同時，該企業(yè)不斷進行技術創(chuàng)新，不斷開發(fā)新產品，其產品的技術含量比較高。經申請，該企業(yè)于2000年5月被國家科委認定為“高新技術企業(yè)”，公司出現(xiàn)了前所未有的快速發(fā)展勢必頭。 該企業(yè)享受的外商投資企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策于20003年12月底到期，而企業(yè)的生產形勢卻越來越好，預計2004年有稅前利潤2000多萬元，如果全額繳納企業(yè)所得稅，當年就得繳納600多萬元。 按照稅法規(guī)定，該公司于2003年11月向主管稅務機關提出申請。但被告知，享受3年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策必須以擁有“先進技術企業(yè)”證書，而“先進技術企業(yè)”是由原國家經貿委負責經貿委負責考核和認定的。在主管稅務機關的提醒下，該企業(yè)立即向當?shù)刂鞴芙涃Q委提出“先進技術企業(yè)”認定申請。然而，無論怎樣抓緊時間，認定“先進技術企業(yè)”的一套考核流程和審批程序完成后還是過了年底。當該企業(yè)取得“先進技術企業(yè)”資格時，已經是2003年2月10日。當公司經理拿著大紅本向主管稅務機關申請辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠手續(xù)時，被告知該企業(yè)依法不能享受延長3年減半征收企業(yè)所得稅的待遇。 之所以出現(xiàn)這種局面，是由于此公司認為，企業(yè)享受生產性外商投資企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策之后，自然可以再享受“先進技術企業(yè)”減半征收企業(yè)所得稅3年的優(yōu)惠。但事實上，“高新技術企業(yè)”與“先進技術企業(yè)”是兩個不同的政策概念，有不同的認定程序，適用不同的企業(yè)，其享受的稅收待遇也不盡相同。 按稅法規(guī)定，在國務院確定的國家級高新技術開發(fā)區(qū)設立的被認定的高新技術企業(yè)，自其被認定之日所屬的納稅年度起，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅?！锻馍掏顿Y企業(yè)所得稅實施細則》規(guī)定：外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。 由以上規(guī)定我們可以明確：其一，優(yōu)惠政策不能重復享受。生產性外商投資企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；外商投資企業(yè)舉辦的“高新技術企業(yè)”可以享受“兩免三半”的稅收優(yōu)惠。企業(yè)在兩個“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策中可以享受一個。其二、時間上的連續(xù)性。外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅，但在依照有關規(guī)定適用的減免稅期限結束之后，才被認定為先進技術企業(yè)的，則不能享受優(yōu)惠待遇。該企業(yè)的“先進技術企業(yè)”資格是在享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠之后取得的，時間上沒有連續(xù)性，所以不以能繼續(xù)享受3年減半征收所得稅的優(yōu)惠。 正是由于該公司領導的一念之差，導致公司失去享受3年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的機會，公司損失超過1000萬元。 例2：某計算機公司是一家高新技術企業(yè)，它既生產并銷售計算機產品，也從事技術開發(fā)和技術轉讓業(yè)務。2003年，該公司收到一筆業(yè)務，將為某客戶開發(fā)一項工業(yè)控制項目，并將該成果轉讓給客戶，預計獲得該項技術轉讓及技術服務價款共20萬元，同時該客戶還向該計算機公司購買計算機產品共40萬元（不含稅）。而且該計算公司當年技術及技術服務收入僅此一筆。 該公司經理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事，也有技術成果轉讓、技術開發(fā)等技術服務業(yè)務。但產品銷售收入和技術服務收入在稅收上的待遇是不一樣的。 現(xiàn)行稅法僅對軟件產品和集成電路產品在流轉稅方面給予稅收優(yōu)惠，對高新技術企業(yè)生產的其他產品，既沒有流轉稅方面的優(yōu)惠，也沒有企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。 但是，現(xiàn)行稅法對技術服務收入的稅收優(yōu)惠力度更大，既有流轉稅方面的優(yōu)惠，也有所得稅方面的優(yōu)惠。其具體內容是：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅；對高技術企業(yè)進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，可暫免征收企業(yè)所得稅。 因此，對高新技術企業(yè)而言，技術服務收入較之產品銷售收入的稅收待遇更為優(yōu)惠。對于該計算機公司的這筆業(yè)務來說，由于技術服務收入是伴隨著產品銷售收由于技術服務收入是伴隨著產品銷售收入一起發(fā)生的，它們之間并無嚴格的界限，如果能夠利用技術服務收入，就意味著將高稅負的收入轉變?yōu)榈投愗摰氖杖耄瑥亩梢詼p輕稅收負擔，增加凈收入。 想到這里，這位朋友利用其對稅法的精通，給公司經理設計了一個納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬元。具體籌劃方案如下： 該計算機公司將從該客戶取得的收入結構進行了調整，減少銷售計算機產品收入，增加技術轉讓及技術服務收入。該計算機公司將技術轉讓及技術服務收入增加為30萬元，將銷售計算機產品收入減少為30萬元（不含稅）。這樣對客戶而言，其表面總支出不變；客戶接受技術轉讓及技術服務是按無形資產入帳，購買計算機產品是按固定資產入賬，這兩項均為資本性支出，其對費用的影響基本相同；而且，而且，購買計算機產品由于不能抵扣增值稅進項稅額，其實際購買成本為計算機產品的價款加上由此負擔的17%的增值稅進項稅額，這樣降低計算機產品銷售價格實際上是減少了客戶的總支出。因此，這項籌劃方案不會受到客戶的反對。 籌劃以后，對計算機公司而言，技術轉讓及技術服務價款30萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對銷售計算機產品的收入30萬元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前，在從該客戶取得的收入中，技術轉讓及技術服務價款20萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對于籌劃前，計算機公司多獲得了10萬元收入免繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處，其稅收負擔大為減輕。