2019年三月某酒廠，某酒廠3月銷售白酒100噸共取得10萬收入不含稅同時收取品牌費

借：銀行存款等貨幣賬戶貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7萬 應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 管理費用--品牌費用 2000元品牌費用計入的科目：1、如果以使用數(shù)量收費，應(yīng)該進(jìn)入產(chǎn)品成本。2、如果相當(dāng)授權(quán)形式，可以計入無形資產(chǎn)，然后攤銷。3、如果金額較小，可以計入管理費用 。

白酒促銷方案

國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》【國稅發(fā)[1995]192號】規(guī)定：從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。 根據(jù)以上規(guī)定，某酒廠銷售白酒業(yè)務(wù)的銷項稅額為：（93600+2000）÷（1+17%）×17%=81709.40×17%=13890.60元

白酒紅酒押金收入并入銷售額一并征收增值稅，這是規(guī)定。（93600+2000）/1.17*0.17

計算消費稅的銷售額應(yīng)該是不含增值稅的銷售額。而100萬元是增值稅專用發(fā)票上的銷售額，是不含增值稅的銷售額；35.1萬元是包裝物吧，應(yīng)該計入銷售額，但一般是含增值稅的，所以必須通過35.1/1.17（即：35.1÷（1+17%））換算為不含增值稅的銷售額，所以（100+35.1/1.17）是不含增值稅的銷售額，而×10000是將萬元單位換算為以元為單位計稅；×20%是從價計稅計算應(yīng)納的消費稅稅額。15×2000×0.5是從量計稅計算的消費稅稅額。因為以500克為計稅單位。而15噸里有多少個計稅單位呢？15噸÷500克=（15×1000×1000）克÷500克=15×2000個計稅單位。所以，從量計稅的消費稅額就是15×2000×0.5（元）。最后一個除數(shù)10000，就是將以元為單位，又換算為以萬元為單位，其應(yīng)交的消費稅稅額是27.5萬元。